我国税收的性质和作用

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,我国税收的性质和作用,我国税收,的 性 质,国家税收的共同特征,我国税收是,取之于民,用之于民,前提、主体,来源、目的,作用、特征,经济基础、主要来源、前提、本质关系、利益主体、宗旨、用途,我国税收,的 作 用,组织,财政收入,的,基本,形式,（强制性固定性等）,调节经济,的重要杠杆,（纳税人、征税对象、,税率及征管）,经济发展 技术进步,社会稳定 持续健康发展,国家实现,经济监督,的重要手段,复习,财政收入和税收的比较,（,1）,共同点,：,市场经济条件下，都是国家,宏观调控,的重要经济杠杆。能够调节社会资源的优化配置、促进经济发展、实现经济结构的优化、社会总供给和总需求的平衡。,（2）联系点,税收是国家财政收入的主要形式，是发挥财政作用的关键。,（3）,不同点,：含义不同（略）,作用不同财政：资源配置；经济发展；教科文卫；,生活水平；国家政权,税收：财政收入的基本形式；调节经济；,经济监督,特点不同财政：不完全具有强制性、固定性和无 偿性,税收；具有强制性、无偿性和固定性,交通,医疗,教育,国防,通讯,环境,健身,赈灾,取之于民，用之于民的新型税收,税收是国家财政收入主要形式,经济建设，科、教、文、卫，国防等,调节资源，促进经济，提高生活水平，巩固国防,劳动人民是税收的最终受益者,为,我们提供了更好的生活环境和生存空间,所以我们要有“纳税人”意识，必须依法纳税。,依法纳税是公民的基本义务,做一个新世纪的合格公民,1）公民为什么要依法纳税?,P29,2）,公民应怎样做到依法纳税?,P30,1 进一步理解“,依法纳税是公民的义务,”,（1）税收是同国家富强、人民幸福联系在一起的，国家各种职能的实现，必须依靠社会各界缴纳的各种税收做物质保证。要自觉纳税。,（2）在社会生活中，每个公民有享受国家提供服务的权利，因此，必须承担义务，必须自觉纳税。个人只想获得利益而不想付出代价，最终会导致国家衰落，个人愿望落空。,2）,公民应怎样做到依法纳税,税金由相应的国家职能部门征收,他们的征收活动会直接影响国家发展和纳税人利益,我们应,关注,税收使用，,监督,税务机关行为,税,法不仅对纳税人有用，对税务机关也同样有约束作用,（1）每个公民都应有“纳税人”意识，依法纳税是社会责任感和国家主人翁地位的体现。,（2）依法维护自己的合法权益，积极,关注,国家对税收的使用，,监督,税务机关的执法行为。,议一,议,：,中学生在学校读书，与纳税,无关,。这种想法对吗？为什么？,税收的性质和受益者,家庭成员之一，家庭纳税。向家庭成员宣传纳税知识,自行车税,所以 我们也应该具有“纳税”意识，也许你暂,时不是真正的直接纳税人，但不久将来你我,们都会成为“,纳税人,”,1)什么是纳税人?,2)纳税人作为缴纳税款,主体,可以分为哪两个?,3）纳税人是,间接,负有还是,直接,负有纳税义务？,4)一个经济单位或个人是否成为纳税人是由什么,决定,的?,2,、纳税人,P25,开 卷 有 益,纳税人,税法上规定的,直接,负有纳税义务的,单位,和,个人,自然人,法人,能否成为,一经济单位或个人,税法的,规定,和企业或个人所处的,经济地位,决定,不同的税种有不同的纳税人,纳税主体,3.我国的主要税种,（1）增值税,1）什么是增值税？,2）它以什么为征税对象？,3）它的纳税人是谁？,4）增值税的作用（征收的意义）是什么？,增值税的计算：,P25,红星服装厂从光明纺织厂购进一批布，价值为994.5元(包括布850元、税144.5元)。加工成服装出售后得1500元。红星厂应缴的增值税为：,1500,X17%-144.5=110.5(,元),(1500-850),X17%=110.5(,元),增值额,原料纱布服装,原料-服装,促进分工和专业化,可,防止偷漏税,（2）营业税,1）什么是营业税？,2）它以什么为征税对象？,3）它的纳税人是谁？,4）营业税的计税方法是怎样的？,5）营业税的作用（征收的意义）是什么,（3）消费税,1）什么是消费税？,2）它以什么为征税对象？,3）它的纳税人是谁？,4）消费税的作用（征收的意义）是什么？,（4）企业所得税,1）什么是企业所得税？,2）它以什么为征税对象？,3）它的纳税人是谁？,4）企业所得税的作用（征收的意义）是什么？,（5）个人所得税,1）什么是个人所得税？,2）它以什么为征税对象？,3）它的纳税人是谁？,4）我国个人所得税的范围是怎样的？,5）个人所得税的作用（征收的意义）是什么？,算一算：,张三每月工资薪金等收入为8000元，该缴纳个人所得税是多少元？,级数,全月应纳税所得额,税率,1,不超过,500,元,5%,2,超过,500,元至,2000,元的部分,10%,3,超过,2000,元至,5000,元的部分,15%,4,超过,5000,元至,2,万元的部分,20%,5,超过,2,万元至,4,万元的部分,25%,6,超过,4,万元至,6,万元的部分,30%,7,超过,6,万元至,8,万元的部分,35%,8,超过,8,万元至,10,万元的部分,40%,9,超过,10,万元的部分,45%,个人所得税税率表（适用工资、薪金所得）,全月应纳税所得额=工资、薪金所得-800元,应,交纳个人所得税：,征税对象：8000-800=7200（元）,500,X5%+（2000-500）X10%+（5000-2000）X15%+（7200-5000）X20%,=25+150+450+440,=1065（,元）,应纳税=（月收入-个人所得税起征额）税率-速算扣除数,7200,X20%-（500+2000+5000）X5%,=1440-375=1065（,元）,或：,彩票中奖纳多少税,偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。按个人所得税税法规定，偶然所得应就获奖价值的全额依,20%的税率,征税。同时，对个人购买社会福利有奖募捐奖或体育彩票一次中奖收入不超过1万元的暂免征收所得税。,现今中奖者所得奖品也是多种多样，从彩电，音响，汽车到马来西亚，泰国等路线的国际旅游。但无论奖品是现金，实物，还是有价证券等何种形式，都应缴纳个人所得税。,识记,（1）纳税人的含义,（2）我国的主要税种及其纳税人,理解（1）纳税人含义及决定因素,（2）每个人都与税收有密切的关系,（3）依法纳税是公民的基本义务,小结：,小结：4、依法纳税是公民的义务,1）（1）税收是同国家富强、人民幸福联系在一起的，国家各种职能的实现，必须依靠社会各界缴纳的各种税收做物质保证。要自觉纳税。,（2）在社会生活中，每个公民有享受国家提供服务的权利，因此，必须承担义务，必须自觉纳税。个人只想获得利益而不想付出代价，最终会导致国家衰落，个人愿望落空。,2）（1）每个公民都应有“纳税人”意识，依法纳税是社会责任感和国家主人翁地位的体现。,（2）依法维护自己的合法权益，积极,关注,国家对税收的使用，,监督,税务机关的执法行为。,1）公民为什么要依法纳税?,2）公民应怎样做到依法纳税?,一张发票一份心，建设国家真温馨。,国家若要建设好，依法纳税少不了！,下面对我国公民与税收的关系说法正确的是（）,A.,每一个人都必须纳税，都是纳税人,B.,每一个人都与税收有密切关系,C.,对公民的消费行为不应征税,D.,只有纳税人才与税收有关,企业所得税的纳税人是实行独立核算并注册登记的（）,（1）国有企业 （2）集体企业 （3）股份制企业 （4）个体工商户 （5）社会团体 （6）进口应税消费品的单位和个人 （7）事业单位,A.(1)(2)(3)(4),B.(1)(2)(3)(4)(5),C.(1)(2)(3)(5)(7),D.(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7),下列属于应征收个人所得税一组的是（）,（1）某农民抽彩票获得一辆轿车 （2）某作家出版专著所得 （3）某大型企业进口成套设备 （4）某外商将在我国境内创办的独资企业转让 （5）本人工资,A.(1)(2)(3)(4)B.(1)(2)(4)(5),C.(2)(3)(4)(5)D.(1)(2)(3)(5),下列属于消费税征税范围的有（）,（1）烟 （2）酒及酒精 （3）化妆品 （4）利息 （5）汽油、柴油 （6）工资、薪金 （7）小汽车、摩托车 （8）首饰、珠宝 （9）进口货物的个人,A.(1)(2)(3)(4)(6)(9)B.(1)(2)(3)(5)(6)(7)(9),C.(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)D.(1)(2)(3)(5)(7)(8),阅读材料：,全国最大税案金华税案,1998年11月4日，在中央纪委、检察部、国家税务总局联合召开的新闻发布会上，一起触目惊心的偷税、骗税案浮出海面：浙江省金华县虚开巨额增值税专用发票，侵吞国家税款63.1亿元，其发案时间之长、涉案范围之广、虚开金额之大、造成恶果之深，前无仅有，成为建国以来发生的全国第一大税案。,增值税目前已为世界各国普遍采用。1994年我国全面改革税制，实行了以增值税为中心的流转税制度，这对于促进平等竞争、改善分配关系、建立社会主义市场经济体制具有重大意义。但是由于增值税发票可以直接抵消税款。一些不法分子遂走上了虚开增值税发票,疯狂侵吞国家税款的犯罪道路。自1994年5月到1997年4月的3年中，金华县共有218户企业参与虚开增值税发票的犯罪活动，开出发票6万多份，价税合计63.1亿元，涉及30个省（区、市），直接涉案的犯罪嫌疑人154人，其中党政税务干部24人。这起税案在诸多方面令人震惊：一些原本经营业绩不错的企业铤而走险专事虚开发票“业务”；地方保护主义恶性膨胀，县领导多次敷衍塘塞有关部门的检查和批评；,县主要领导干部对虚开发票现象由默许纵容到包庇开脱，有的甚至亲自策划、教唆，以权谋私，贪赃枉法。经审理，3名首要犯罪分子被判处死刑，原金华县正副县长、县财政局长、县国税局正副局长、县国税局税务稽查大队队长、原金华市市委常委等涉案干部受到开除党籍处分，并分别被判处有期徒刑和死刑。金华虚开增值税专用发票的犯罪分子胡传银、吴跃东、吕化明被处死刑，追缴税款、罚款达12.34亿元。,此案给我们的启示是 （）,A.,虚开增值税发票属于骗税行为,B.,市场经济条件下，必须强化依法治税,C.,要加强对增值税发票的管理，堵塞漏洞,D.,对虚开增值税专用发票数额巨大的犯罪分子，必须从重处罚,ABCD,谢谢观赏,