财产物资的收发增减和使用

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,*,1,第二节 财产物资的核算,一、存货概述,（一）存货的分类,存货是指企业在日常活动中持有以备出售的（库存商品），处在生产过程中的（生产成本），在生产过程中耗用的（原材料）等,材料采购业务的核算,企业,供应商,仓 库,采购成本的组成,采购成本材料买价采购费用,材料采购费用的内容（哪些费用可以计入材料采购费用）,1）运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等；,2）运输途中的合理损耗；,3）入库前的挑选整理费,4）负担的税金（主要是指价内税,如进口物资的关税及消费税等）,4,例题：,1、某公司（增值税一般纳税人）购入材料一批，货款10000元，增值税1700元，发生运费200元，保险费300元，则该批原材料的入账价值为（）元,A、10200 B、11900 C、10000 D、10500,答案：D,知识点：,采购费用的分配,一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。,分配的标准：,材料的重量、体积、买价等,分配的公式：,第四节,供应过程账户设置及其运用,采购费用,分配率,=,应分配的采购费用,各种材料的分配标准合计,某种材料应分,配的采购费用,=,该材料的分配标准,采购费用,分配率,知识点：,采购费用的分配,【例】,购入甲、乙材料共支付采购费用,1000,元，以银行存款支付，材料尚未到时货。其中甲、乙材料分别购入,2000,千克和,3000,千克。,第四节,供应过程账户设置及其运用,采购费用,分配率,=,1000,=,0.2,2000+3000,甲材料应分,配的采购费用,=,2000,0.2,=,400,乙材料应分,配的采购费用,=,3000,0.2,=,600,知识点：,采购成本的计算和结转,采购成本的归集,在实际工作中，采购成本的归集是通过“材料采购或在途物资”明细账进行归集。,采购成本的结转,就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料，从“材料采购”转入“原材料”,材料采购,性质：资产类账户,用途：计划成本法下，反映和监督公司,在途材料,的增减变化及结余情况。,结构：,（见下页）,明细账户设置：按照材料的品种设置,第四节,供应过程账户设置及其运用,第四节,供应过程账户设置及其运用,材料采购或在途物资,借（+）贷（-）,企业购入物资的实际采购成本,验收入库的各种物资的实际成本,企业在途材料或尚未验收入库材料的实际成本,“,原材料,”反映企业,库存,的,各种材料收发与,结存情况。,说明：,属于资产类账户；,按材料品种设明细账户。,借方,原材料,贷方,验收入库,材料成本,出库材料成本,余额：库存材料,成本,二、所需设置的账户,应付账款,性质：负债类账户,用途：反映和监督公司因,购买材料,、,商品和接受劳务供应,等而,应付,给供应单位的款项。,结构：,（见下页）,明细账户的设置：按照客户单位名称设置,第四节,供应过程账户设置及其运用,第四节,供应过程账户设置及其运用,应付账款,借（-）贷（+）,本期减少额：,实际支付给供货单位的货款,期初余额：,前期的应付账款,本期增加额：,购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项,期末余额：,尚未支付的应付账款,二、供应过程核算所需设置的账户,应付票据,性质：负债类账户,用途：反映和监督公司因,购买材料、商品和接受劳务供应,等而,开出并承兑的商业汇票,，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,结构：,（见下页）,第四节,供应过程账户设置及其运用,第四节,供应过程账户设置及其运用,应付票据,借（-）贷（+）,本期减少额：,票据到期实际支付给供货单位的货款,期初余额：,前期的应付票据,本期增加额：,购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的汇票,期末余额：,企业持有尚未到期的应付票据金额,二、供应过程核算所需设置的账户,应付票据,明细账户的设置：,按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。,应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。,第四节,供应过程账户设置及其运用,“预付账款”账户。,该账户属于,资产类,账户，,用来核算企业按购货合,同预付给供应单位的款,项及其结算情况。,该账户按,供应单位,设置,明细账，进行明细核算。,预付账款,借（+）贷（-）,期初余额：,前期的预付账款,本期增加额：,预付及补付给供应单位的款项,本期减少额：,所购货物的款项，以及收到供应单位退回的多付货款,期末余额：,已预付货款但尚未收到货物的金额,期末余额：,尚未补付的款项,二、所需设置的账户,应交税费,性质：负债类科目,用途：用来核算企业应交的各种税费。,结构：,明细账户的设置：按照税金费的种类,第四节,供应过程账户设置及其运用,二、供应过程核算所需设置的账户,应交税费应交增值税,增值税,是对商品,生产,和,流通,中各环节的,新增,价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。,增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。,由购买者支付，销售者代收代交。,购买者：进项税额,销售者：销项税额,第四节,供应过程账户设置及其运用,材料成本差异（计划成本）,二、供应过程核算所需设置的账户,应交税费应交增值税,第四节,供应过程账户设置及其运用,供应过程,（进货）,销售过程,（销货）,进项税额,10 000元,15 000元,缴纳增值税=15 000 17%10 000 17%,=（15 000 10 000）17%,=850,10 000 17%=1 700,15 000,17%=2 550,销项税额,第四节,供应过程账户设置及其运用,应交税费应交增值税,借 贷,进项税额,销项税额,多交的增值税额,尚未缴纳增值税额,三、供应过程基本经济业务的核算,供应过程核算图,第四节,供应过程账户设置及其运用,银行存款,借 贷,在途物资,借 贷,应付账款,借 贷,应交税费,借 贷,原材料,借 贷,现购,赊购,2,偿还货款,材料入库,4,1,3,1.购入材料实际成本,验收入库前，在途物资,入库后，原材料,例10-10、10-11,（二）账务处理,1.购入材料计划成本,（1）货款已经支付，材料已验收入库。例10-6,（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库,例10-7,（3）预付款方式,例10-9,发出材料,计划成本,例10-12,实际成本,企业会计准则规定，企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，可采用先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。,例10-13,“库存商品”,核算企业,库存,的,各种商品的实际成,本。,说明：,属于,资产类,账户；,应按库存商品种类、品种和规格设明细账。,借方,库存商品,贷方,完工入库产品的实际成本,出库产品的实际成本,余额：库存产品的实际成本,生产成本（成本类）,借（+）贷（-）,期初余额：,月初在产品实际成本,本期增加额：,为制造产品发生的：直接材料、直接人工、制造费用,本期减少额：,已验收入库的产品、自制半成品的实际成本,期末余额：,尚未完成所有工序的各项在产品的成本,完工产品验收入库,材料经过生产加工成为了可供销售的产成品，而处在生产过程尚未制造完成的产品，称为在产品。每月月末，应计算本月完工产品的生产成本，并将其从“生产成本”账户转入“库存商品”账户，以反映本期验收入库的产成品成本。,例10-14,“主营业务成本”,核算企业,在,销售商品,、提供劳务及让,渡资产使用权等,日常活动,而,发生的,实际成本,。,说明：,属于,损益类,账户；,按产品种类设明细账。,借,主营业务成本,贷,已销售商品,的实际成本,销售退回,期末转入“本年利润“的已销产品的实际成本,主营业务成本产品销售数量产品的单位生产成本,销售出库的核算,例10-15,