货币资金和应收项目

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,一、根据以下经济业务编制会计分录：,1.接受投资人追加的投资款100000元存入银行,.,2.从银行借入为期六个月的短期借款80000元，存入银行,.,3.收到甲公司偿还的前欠的货款50000元，存入存款户,.,4.购买A材料120000元，以银行存款支付一半，另一半暂欠,.,5.用银行存款90000元购买设备一台，交付使用,.,6. 采购员张三暂借差旅费2500元,以现金给,付,.,7,.,从银行提取现金,8000,元，用于日常,开支,.,8,.,以银行存款支付产品广告费,25000,元,.,9,.,提供咨询业务取得收入,10000,元，存入,银行,.,10,.,车间生产产品领用,A,材料,3800,元,.,第三章,货币资金和应收项目,第一节 货币资金,第二节 应收项目,本章学习要点,1.,了解,货币资金,的管理和控制的有关规定及相关会计处理,2.,掌握,应收票据,的概念、计价及其取得、到期收回等相关会计处理；,3.,掌握,应收账款,的概念、确认及其坏账的确认等相关会计处理方法；,第一节 货币资金,货币资金,是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。根据存放地点和用途的不同，货币资金分为三个项目：,库存现金,银行存款,其他货币资金,一、库存现金,（一）库存现金的定义,库,存现金包括库存的人民币和外币。有外币库存现金的企业，应当分别按人民币和各种外币设置,“,库存现金日记账,”,进行明细核算 。,（二）库存现金管理和控制的有关内容,1,、库存现金管理的有关内容,（,1,）规定库存现金的,使用,范围,(P30),（,2,）核定库存现金的限额,（,3,）实行收支交易分开处理,（,4,）不定期抽查库存现金,2,、库存现金控制的有关内容,（,1,）严格职责分工,（,2,）明确货币资金支出的审批权限,（,3,）实施定期轮岗,（,4,）加强货币资金票证的管理和控制,（,5,）建立内部稽核机制,涉及的账户：,库存现金,账户结构：,库存现金,账户性质：资产类,明细账：,（三）库存现金的帐务处理,增加额,减少额,余额,借,贷,1,、库存现金收入的帐务处理,（,1,） 库存现金收入的主要途径：,从银行提取现金；,收取转帐起点下的小额销售款；,职工交回的差旅费剩余款等。,（,2,） 帐务处理,借：库存现金,贷：银行存款,（ 主营业务收入，,其他应收款等等）,2,、库存现金支出的帐务处理：,（,1,）必须在国家库存现金管理制度允许的范围内办理库存现金支出业务；,（,2,）帐务处理,将多余现金,5000,元存入银行,借：银行存款,5000,贷：库存现金,5000,职工暂支差旅费,3200,元，用于采购物资,借：其他应收款,3200,贷：库存现金,3200,3,、,库存现金清查的帐务处理：,通过,“,待处理财产损溢,待处理流动,资,产损溢,”,帐户,（,1,）如为现金溢余的,则先 借：库存现金,贷：,待处理财产损溢,待处理流动,资,产损溢,经查属于应支付给有关人员和单位的或无法查明原因的,则 借：,待处理财产损溢,待处理流动,资,产损溢,贷：其他应付款,营业外收入,（无法查明原因）,（,2,）如为库存现金短缺，,则先 借：,待处,理财产损溢,待处理流动,资,产损溢,贷,：库存现金,经查属于应由责任人或保险公司赔偿的部分或无法查明原因的,则 借：其他应收款,管理费用,（无法查明原因）,贷：,待处,理财产损溢,待处理流动,资,产损溢,二、 银行存款,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。,企业货币资金的收入和付出，除按规定可用库存现金收付的款项外，其他款项必须通过银行办理结算。,账户设置：银行存款,账户性质：资产类,明细账户设置：可按开户银行设置,账户结构：,银行存款,银行存款收入额,银行存款支出额,借,贷,银行存款期末余额,（一）银行存款的核算,1,、银行存款收入的核算：,1,）销售产品一批，收到货款,100000,元和增值税,17000,元，已经存入银行。,编制分录：,借：银行存款,117000,贷：主营业务收入,100000,应交税费,应交增值税,17000,2,）收到甲公司交来的前欠货款,23400,元，存入银行。,分录： 借：银行存款,23400,贷：应收账款,23400,2,、银行存款支付的核算,1,）购买,A,材料一批，以银行存款支付买价,200000,元和增值税额,34000,元。,分录：,借：原材料,A,材料,200000,应交税费,应交增值税,34000,贷：银行存款,234000,2,）以银行存款,58000,元，归还前欠丙公司的货款。,借：应付账款,丙公司,58000,贷：银行存款,58000,（二）银,行支付结算方式,(,转帐,),支付结算方式,票据,结算方式,信用卡、证,支票,汇票,本票,汇兑,委托收款,托收承付,银行支付结算办法,1.,银,行汇票,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照,实际结算金额,无条件支付给收款人或者持票人的票据。,记名 背书 提示付款期,1,个月,其结算程序如图所示：,银行汇票结算程序,汇票申请人,收款人（持票人）,申请人开户行,（出 票 人）,收款人,(,持票人,),开户行,退回多余款,收妥款后出票,申请签发汇票,将汇票提交银行,请求付款,通知票款收妥, 使用汇票结算, 银行间结算资金,2.,银,行本票,银行本票,是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付,确定金额,给收款人或者持票人的票据。,其结算程序如图所示：,相当于大额现金,银行本票结算程序,本票申请人,收款人（持票人）,申请人开户行,（出 票 人）,收款人,(,持票人,),开户行,收妥款后出票,申请签发本票,将本票提交银行,请求付款,通知票款收妥, 使用本票结算, 银行间结算资金,3.,支,票,支票,是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付,确定的金额,给收款人或持票人的票据。,支票结算程序,出票人,收款人（持票人）,出票人,开户银行,收款人,(,持票人,),开户银行行,送交支票,通知收妥入帐, 签发支票（出票）,交换支票并清算资金,空头,支票？,4.,商,业汇票,商业汇票,是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付,确定的金额,给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人的不同可以分为：,1.,商业承兑汇票,2.,银行承兑汇票,1.,商业承兑汇票,-,可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。,2.,银行承兑汇票,-,由付款人签发,由付款人开立存款帐户的银行承兑。,5.,汇,兑,汇兑,是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。,它适用于单位和个人之间各种款项的结算，可分为信汇和电汇两种。,6.,委,托收款,委托收款,是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。,7.,托,收承付,托收承付,是根据购销合同由收款人发货后委托银行向,异地,付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,8.,信,用卡,信用卡,是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取库存现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。,9.,信,用证,信用证,是国际结算的一种主要方法,（三）银行存款的管理,银行账户管理办,规定：,银行账户分为：,1,、基本存款账户,2,、一般存款账户,3,、临时存款账户,4,、专用存款账户,三、其他货币资金,（一）,其他货币资金的内容,其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。,它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。,（二）、其他货币资金的核算,设置账户：,账户结构：,明细账户：,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证保证金存款,存出投资款,其他货币资金的减少,其他货币资金,其他货币资金的增加,期末余额：,表示其他货币资金的余额,1,、外埠存款的核算,外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。,专户专用，不计利息，,只付不收，付完结账。,1,、 外埠存款的核算,如在外地开,立一,个,100,000,元的采购专,户时,编制会计分录如下：,借：其他货币资金,-,外埠存款,100000,贷：银行存款,100000,用,采购专户购进材料一批，价,格,80,000,元，增值税,额,13,600,元。编制分录如下：,借：原材料,80000,应交税费,-,应交增值税（进项税额,）,13600,贷：其他货币资金,-,外埠存款,93600,采,购完毕余款,6400,元,转回,并销户。编制分录：,借：银行存款,6400,贷：其他货币资金,-,外埠存款,6400,2,、银行汇票、本票的核算,银行汇票、本票存款是企业在申请办理银行汇票、本票时，按照规定应交存银行的款项。,办妥银行汇票（本票）时,借：其他货币资金,-,银行汇票,24000,（银行本票）,贷：银行存款,24000,购料,借：原材料,20000,应交税费,-,应交增值税,3400,贷：其他货币资金,-,银行汇票,23400,余款收帐时,借：银行存款,600,贷：其他货币资金,银行汇票,600,银行本票在结算货款时，直接按本票的票面金额结算，票面金额与实际交易金额之间差额，由交易双方自行结清。,借：原材料,20000,应交税费,-,应交增值税,3400,库存现金,600,贷：其他货币资金,-,银,行本票,24000,3,、信用卡存款的核算,信,用卡存款是指采用信用卡结算方式的企业为签发信用卡而存入银行的信用卡帐户的款项。,通过,“,其他货币资金,”,账户核算,长江公司,4,月份发生以下业务：,1,、,4,月,2,日,上月清查短缺的库存现金,18,元，经查系由出纳员上月粗心多付快递费所致，责令由该出纳员赔偿。,摘要：清查短缺的现金经批准做由出纳赔偿的处理,借：其他应收款,出纳员,1 8,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,18,【,例题,1】,2,、,4,月,5,日，开出转帐支票,170000,元作为工资从公司银行帐户转入职工个人帐户。,摘要：开出支票,170000,元支付职工工资,借：应付职工薪酬,170,000,贷：银行存款,170,000,3,、,4,月,8,日，商业银行申请签发银行汇票，出票金额,129,000,元，银行同意受理，款项从结算户中划出,摘要：签发金额,129000,元的银行汇票,借：其他货币资金,银行汇票,129,000,贷：银行存款,129,000,4,、,4,月,17,日，公司管理人员王五预借差旅费,900,元，出纳以库存现金给付。,摘要：王五预支差旅费,900,元。,借：其他应收款,王五,900,贷：库存现金,900,5,、,4,月,29,日，王五出差回来报销差旅,费,920,元，原预支款不足部分以库存现金补足。,摘要：王五报销差旅费,920,元，冲销原暂支款。,借：管理费用,920,贷：其他应收款,王五,900,库存现金,20,