管理创新与成本消减

Click to edit Master title style,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,*,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,成本管理创新与成本消减,主讲人：温兆文,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,培训师简介,曾在摩托罗拉（中国）公司、多米诺（中国）有限公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司等多家国外著名公司财务总监和,CFO,等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。清华大学、中国人民大学等多家高校开设专题课程。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例讨论,寻求成本空间,吴妈与阿结婚了。吴妈存了万块钱，两人商量买个出租车挣钱糊口，吴妈从亲戚家借了万块钱，答应每年给的利息，买车花了万，缴了一年保险元，养路费元，年营运执照费万元，此钱均由吴妈支付。今年四月，阿跑了一个月出租，收入块钱，交管理费,4500,元，买汽油元，修车元，吃饭元。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,练习：成本费用认定,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,国际企业成本观念,支出,成本,费用,为实现某种产品或服务特定功能而付出的代价,为经营某种产品或服务功能而付出的代价,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,二、企业成本战略设计,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,成本的竞争优势,九林公司和道康公司都是生产手机的厂家，其销售价格和成本构成如下：,请讨论哪一家公司成本具有竞争力,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,企业发展战略及成本战略,企业核心价值,技术创新,品牌,加工能力,营销渠道,.,支出结构配合,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,企业,成本控制策略定位,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,三、设计阶段成本预算控制,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例讨论,飞龙自行车制造公司的,BK3530,型女款车，直接成本,670,元，固定成本,200,元，市场售价,680,元，获利能力太低。企业试图涨价，市场部门认为没有市场空间。停止生产，但生产部门认为停产造成的设备闲置，损失更大，寻找利润成为这一产品的头等大事，请你根据所给数据，提出,BK3530,型车的获利方向是什么？,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例研究,纯净食品公司是生产桶装和瓶装饮用水的厂家，其,400ML,瓶装水为主打产品，年产量,4500,万瓶，每瓶销售价格为避免,2.5,元，销售成本为,0.8,元，其成本构成如下，请指出该产品成本中可能存在问题,。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,功能成本价值评价法应用,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,成本优化设计组织,成本优化研发设计组,功能导向性设计组,设计阶段成本优化组织导向,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,成本优化研发考核指标,研发项目,研发投入,成本优化考核指标,底限,进取,挑战,材料替换,20,300,400,800,工艺调整,120,700,900,1500,标准化设计,40,210,260,500,通用化设计,15,40,50,80,集成化设计,50,320,450,760,合计,245,1570,2060,3640,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,四、采购成本预算和控制,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例分析,信华制药厂是生产化学药原料的企业，该公司,80%,的原料药出口国外。,2005,年,3,月在国际订货会上，该厂取得了,3500,吨安乃近原料的销售合同。合同价为,29,元,/,公斤，按照历史成本，企业可以取得边际贡献,2100,万元。安乃近的固定费用是,1600,万元。安乃近原料价在,2004,年由于石油涨价，造成原料涨价,30%,，由每公斤,23,元涨到了,27,元，到了,2005,年,3,月己涨到每公斤,30,元。该公司合同执行到,6,月份时，公司已经亏损,1100,万元。安乃近市场销售价格也涨到了每公斤,35,元。该公司不得不赔付,200,万违约金，与客户重新签订合同。,请讨论：该厂亏损是否不可避免？,请设计避免这样的亏损方案？,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,采购成本控制,供应导向性采购,成本导向性采购,市场供不足,卖方主导市场,销售旺盛,生产停顿,市场供求基本平衡,供应商势均力敌,采购价格原始推动上升,买方主导市场,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,采购成本控制评价表,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,采购降低成本指标,采购专项项目,降低成本考核指标,底限,进取,挑战,集中采购,230,300,900,公开招标,1200,1600,2500,竞价采购,430,650,970,内部谈判,1400,1600,2100,合计,0,3260,4150,6470,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,五、生产,/,施工阶段成本的预算控制,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,服务成本控制,ABC,作业成本管理,作业分解,动因确认,动因量统计,间接成本分解,产品完全成本,闲置消耗,产品盈利评价,寻求增值,消耗降低,消耗剔除,闲置人工,闲置物耗,闲置设备,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,加工成本考核指标,加工成本项目,降低成本考核指标,底限,进取,挑战,闲置人工,120,200,270,闲置设备,60,70,120,闲置物料,430,650,970,闲置场所,720,1300,1400,合计,0,1330,2220,2760,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,六、营销费用预算控制,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例分析,信胜电子科技公司是一家生产无绳电话的专业厂家，年均销售,45,万部，今年加大了市场竞争力度，首先在全国区域每部由,500,元降到,450,元，同时加大二、三级城市广告力度，在报纸电视上共投入广告费,3000,万元，在今年三月份降价和广告一起投出，到六月份已完成销量,232000,部，公司准备追加投入,4000,万元。,讨论：您是否支持公司下一步举动请阐述评价意见和理由。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,市场费用评价和控制,竞争回报率,=,实际销售增长率,-,同期行业增长率,市场投入产出比,=,市场投入,/(,同期销售收入* 竞争回报率*边际贡献率,),版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,销售费用结构控制,销售费用,客户开发费用,客户维护费用,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,客户开发费用控制,客户开发成本,=,销售费用,/,新客户访问量,客户丢失率,=1-(,新客户量,/,新客户访问量,),版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,十、费用中心预算控制,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例研究,讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有,18,人，,2002,年以来完成销售额如下：,今年上海分公司销售人员将增加到,20,人，销售预算目标是,2390,万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,预算控制,ABB,方式,岗位预算,成本费用动因,动因量预算,作业消耗标准,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,销售差旅费动因分析,异地客户量；,出差天数；,出差距离；,交通方式；,出差频率；,出差标准；,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,差旅费预算,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,行政费用控制考核,行政部门,降低成本考核指标,底限,进取,挑战,行政部,100,130,600,人力资源,45,70,120,信息部,230,300,350,财务部,30,50,80,工会,4,6,9,保卫部,8,11,17,合计,0,417,567,1176,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,成本控制目标考核,成本控制项目,降低成本目标,(,万,),控制途径,责任岗位,间接责任,关联岗位,关联程度,材料消耗降低,950,材料替换,研发部门,生产部,80%,电力消耗降低,120,设备更新,设备部门,生产部,70%,水消耗降低,50,工艺优化,生产部门,设备部门,70%,人工成本降低,100,生产流程调整,生产部门,人力资源,85%,供应性采购成本,-450,采购部,财务部,80%,成本性采购,870,公开招标,采购部,财务部,90%,制造环节节约,210,减少材料浪费,生产部门,审计部,85%,材料报废,60,及时预报处理,仓储部,采购部,80%,成品报废,80,及时预报处理,仓储部,销售部,70%,资金成本降低,150,优化融资渠道,财务部,采购部,60%,生产部,50%,销售部,70%,坏帐损失,130,清欠办,销售部,80%,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,你对,“,内部控制,”,的理解,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,风险的发源地,经营风险：与生俱来,管理风险：后天聚集,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,风险的触发点,资金,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,狂热,风险的触发环境,规模,独断,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,风险的“火炬手”,高层管理人员,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,尼采对,“,人,”,的认识,人,是地球表皮的上的疾病,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,加尔文对,“,人,”,的认识,人,是一条,“,五尺长的虫子,”,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,人是要犯错误的,人是会犯错误,故意,过失,技能过错,责任过错,制度过错,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,制度性过错的特征,当一个人在同一个地方出现两次以上同样的差错，或者，两个以上不同的人在同一个地方出现同一差错，那一定不是人有问题，而是这条让他们出差错的,“,路,”,有问题。此时，人作为问题的管理者，最重要的工作不是管人,要求他不要重犯错误，而是修,“,路,”,。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,邓小平的体会,好的制度能让坏人干不了坏事，不好的制度，,能让好人变坏。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,内部控制的矛盾体,信任和防范的矛盾,控制和效率的矛盾,办事与管事的矛盾,有形与无形的矛盾,选择无形,选择办事,选择效率,选择防范,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,你认为导致贪污腐败的原因是什么,:,选择项目,得票率,得票数,自己永无止境的贪念,12.4%,2350,老婆孩子亲戚朋友的拖累,4.2%,795,情妇二奶的胃口难填满,7.5%,1427,受权钱交易现象普遍的同化,17.6%,3349,手中权力过大的诱使,26.7%,5082,监督机制漏洞的诱使,16.4%,3122,想在官场站稳脚跟必须如此,12.8%,2430,其他原因,2.4%,449,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,内部控制的核心,分权和制衡,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,Finance Manager,Finance Director,Financial Controller,财务总监的使命转换,Internal Control,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,董事会,国际企业高层制约机制,总经理,均衡和牵制,财务总监,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,内部控制组织结构,总经理,/,财务总监,SOP,设计,内部审计,内部控制,经理,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,分权准则总结,人事权与财务权分离,批准权和受益权分离,评判权与执行权分离,批准权与执行权分离,分配权与受益权分离,定价权与定单权分离,保管权与支配权分离,对帐权与记帐权分离,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,分权的基本方式,岗位分离;,分级分离;,交叉分离;,休眠分离;,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,牵制基本原则,重要岗位,重要内容,重要程序,重要结果,分权制衡,双向复核,双轨运行,双重防护,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,制衡的基本方式,公开方式,并行方式,对照方式,追溯方式,升级方式,审批方式,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,内控流程举例,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,发表不信任意见,风险岗位职业操守不信任调查,风险领域内部控制不信任调查,内部审计,内控报告,董事会,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,内部控制报告,上次报告中失控问题的改进情况;,公司及各部门最近发布的各项规定及执行情况,重要岗位的分权和制衡情况;,重要岗位职业操守调查;,重要领域内部控制缺失情况;,公司应该废止和修改的流程和规定;,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,课程评价,