企业所得税税前扣除凭证管理办法

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master title style,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,企业所得税税前扣除凭证管理办法,江苏省地方税务局关于发布,企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告,现将企业所得税税前扣除凭证管理办法予以发布，自,2012,年,2,月,1,日起施行。,特此公告。,-,二一一年十二月二十一日,第一章,总则,第一条,为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据,中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国发票管理办法等规定,，结合我省实际，制定本办法。,第二条,凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。,第三条,本办法所称的税前,扣除凭证,是指在,计算企业所得税应纳税所得额,时，证明企业,支出发生,并据以进行,税前扣除,的凭证。,第四条,税前扣除凭证管理应遵循,真实性,、,合法性,和,有效性,原则。,指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。,指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定,指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。,第五条,企业取得的不符合规定的发票，不得,单独,用以税前扣除，必须同时,提供合同、支付单据等其他凭证,，以证明其支出的真实、合法。,第六条,企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可,暂按账面发生金额进行核算,；但在,汇算清缴,时，应,补充,提供该,成本、费用的有效凭证,。,第七条,汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未,取得,合法凭证的，应要求企业,限期改正,。,企业无法取得合法凭证，但有,确凿证据,证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。,第八条 税务机关要将税前扣除凭证作为评估、检查的重要内容，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性和有效性审核。,第二章,分类及管理,第九条,根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。,根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证,第十条,应税项目,是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方,应缴纳增值税或营业税的项目,。企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人,开具的发票,为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。,第十一条,发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的,具体名称、数量及金额。,对因各种原因不能详细填写的，应附,合同和货物（或服务）清单,。,第十二条,企业支付给中国,境外单位或个人,的款项，应当提供,合同、外汇支付单据、境外单位或个人签收单据等,。,税务机关有疑义的，可要求企业提供境外公证机构的确认证明，经税务机关审核认可后，可作为税前扣除凭证。,第十三条,非应税项目,是指企业在,生产经营过程中,发生的,支出,，,收入方,不应缴纳增值税或营业税的项目。,第十四条,企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。,（一）企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。,（二）企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证。,（三）企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的工会经费收入专用收据为税前扣除凭证。,（四）企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。,（五）企业缴纳的社会保险费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。,（六）企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票据为税前扣除凭证。,（七）企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的非税收入一般缴款书收据联，为税前扣除凭证。,（八）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。,以上项目由税务部门或其他部门代收的，也可以代收凭据依法在税前扣除。,第十五条,内部凭证,是指企业自制的用于企业所得税税前扣除的凭证，包括,工资表、材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表等,。,第十六条,折旧（摊销）费用、制造费用以及产品成本的计算和归集应符合财务、会计处理规定，相关凭证直观反映成本费用分配的计算依据和发生过程。,第十七条,企业要健全,内部控制制度,，建立员工工资、材料领用、资产管理等内部管理制度，内部凭证应能充分体现企业内部管理的规范和统一。,第三章,特殊事项管理,第十八条,企业支付给本企业员工的工资薪金，以工资表和相应的付款单据为税前扣除凭证。,企业应按规定保管工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册，作为备查资料。,第十九条,企业发生劳务派遣人员工资薪金时，应以劳务公司开具的,发票、企业与劳务公司签订的用工合同以及付款单据,为税前扣除凭证。,第二十条,企业发生,广告费和业务宣传费支出,时，以,发票和付款单据,为税前扣除凭证。,对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可按业务宣传费在税前扣除，但应,提供证据证明其与企业业务宣传有关,。,第二十一条,企业发生的,会议费,，以,发票和付款单据,为税前扣除凭证。,企业应保存,会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料,，作为备查资料。,第二十二条,企业发生的,劳动保护支出,，包括购买工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，以,发票和付款单据,为税前扣除凭证。,劳动保护支出应符合以下条件：,（一）用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；,（二）用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；,（三）数量上能满足工作需要即可；,（四）以实物形式发生。,第二十三条,企业发生差旅费支出时，交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证，差旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。,对补助标准较高或经常性支出的，应提供差旅费相关管理制度。,第二十四条,企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。,应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。,第二十五条,企业向,非金融机构或个人借款而支付的利息,，以,借款合同,（或协议）、,付款单据和相关票据,为税前扣除凭证。,企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。,第二十六条,企业按照有关规定向其员工及家属支付的,赔偿费,，以企业与职工（或家属）签订的,赔偿协议,、相关部门出具的,鉴定报告,（或证明）、,法院文书以及当事人签字的付款单据,为税前扣除凭证。,第二十七条,企业因产品（服务）质量问题发生的,赔款和违约金,等支出，以当事人双方签订的,质量赔款协议、质量检验报告（或质量事故鉴定）、相关合同、法院文书,以及,付款单据,为税前扣除凭证。,第二十八条,企业与其他企业、个人共用水电的，凭租赁合同、共用水电各方盖章（或签字）确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。,企业的水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。物业公司应做好水电费收取记录，以备核查。,第二十九条,企业发生的,大额支出,，税务机关应通过,发票与实物、合同、现金支出等相关凭证,比对、分析，确保支出的真实性。,第四章,附则,第三十条,企业发生的,资产损失,税前扣除，按相关规定执行。,第三十一条,本办法由江苏省地方税务局解释。,第三十二条,本办法自,2012,年,2,月,1,日起施行,