《高新企业认定》PPT课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,-,由科技部、财政部、 税务总局共同认定,高新企业认定,祝福大家：工作顺利，事业发达,立信会计师事务所,一、管辖关系,省级科委职责,负责本区域高新企业认定,接受企业高新资格复审,日常监管、处理举报,选择专家,注意：,成立一年以上的居民企业方可申请,享受减免、免税条件发生变化15日内向税务报告，不再符合条件，税务应补追缴税款。,二“双高认定”的税收优惠,1、为什么制定办法、指引？,规范高企认定工作，扶持高企发展；鼓励企业创新，建设创新型国家！,2.主要税收优惠：,(1)企业所得税法第28条，企业所得税实施条例第九十五条企业所得税法第三十条第,（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发,生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础,上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%,摊销,认定当年享受税收优惠-据,按研发费用是否资本化为标,准,分两种方式加计扣除,但其准予税前扣除总额是一样的,即实际发生研发费用150%税,前扣除。,(2) 企业所得税法,第三十一条，,所得税实施条例第97条创业投资企业从事国家需要重,点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。,所得税实施条例第97条企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按,照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年,不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,（3）所得税税率:%,三 财 务 指 标,1.认定根据3个文件：（国科发火2008172号）认定办法， （国科发,火2008362号）工作指引，重庆市科委、财政局、税务局2008年10,月重庆市高新企业认定细则,2.科技部、财政部、国税总局联合颁发高新技术企业证书，科技部牵头、国,家级认定。,3.近3年内成立企业（一年以上居民企业）,4.国家鼓励的8大高新技术领域：电子信息、生物与新药、航空航天.新材,料、高技术服务、新能源及节能、资源与环境、高新技术改造传统产业,5.申请企业必备6个条件：时间、范围、人员、经费、收入、4个评分指标,6.认定有效期3年，每次期满前3个月复审申请。,7.科研人员每年时间183天（每年一半以上工作时间）,8. 大专学历职工30%以上，研发人员职工10%以上，,9.三年研发费累计列支数占累计收入的比例底限6%（07年收入,5000万），,4,%（ 5000万07年收入亿），3%(07收入 亿），,企业在境内研发费,总额占全部研发费60%,10.企业境内研发费用有8大项目:人工费、直接投入、折旧和摊销、设计费、,设备调试、无形资产、其他费用(小于研发费用10%)、委托外部开发(按发生,额的80%列支),11.4个指标:自有知识产权30分、科技成果转化30分、组织管理水平20分、成,长性指标20分，4个评分指标,70分,四 研究开发费用特点,关键词：工头贪色备资费（方便记忆七个项目-同音“工投摊设备资费”） 内外相加有例外,-自主开发+委外开发,-鼓励自主，限制委外,(按发生额的80%列支),委外开发-独立交易,-各项目互相独立，毫不相容,-本项目受益对象独立于其他费用,-未独立核算的处理建议（,销售或工资比例摊销）,五、 会计师事务所审计报告,需要会计师事务所提供哪些审计报告？,企业前三年度审计报告（企业已审计的直接提供,用于计算企业成长性指标,审计报告上面列明:研发费.高新技术产品或技术收入）,本次必审计1-,研究开发费用结构明细表专项审计报告及附件,本次必审计2-,高新技术产品（服务）收入明细表专项审计报告及附件,按重庆市认定实施细则：将研发费与高新收入两部分合并出具一个专项审计报告！,六 、申请表中财务数据填报说明,表内的所有财务数据须出自具有资质的会计师事务所的专项审计报告。,1.企业应如实填报所附各表。要求文字简洁，数据准确、详实。,2.表内栏目不得空缺，无内容时填写 “0”；数据有小数时，按四舍五入取整数填写。,3.“近3年”是指：申报当年以前的连续3年（不含申报当年）。,.“企业近1年财务状况”是指：企业申报当年前1个财政年度的财务数据。,“销售收入”是指：产品收入和技术服务收入之和。,“总资产”是指：流动资金、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等的总和=企业负债与所有者权益之和。,.“高新技术产品（服务）收入”是指：企业符合重点领域要求的产品（服务）的销售收入与技术性收入的总和。,（后附样表3张）,研发项目编号,科目,累计发生额,RD01,RD02,RD0,3,RD,合计,内部研究开发投入额,其中,:,人员人工,直接投入,折旧费用与长期,费用摊销,设计费,设备调试费,无形资产摊销,其他费用,委托外部研究开发投入额,其中,:,境内的外部研发投入额,研究开发投入额,(,内、外部,),小计,企业年度研究开发费用结构明细表,(按近3年每年分别填报),年度,单位：万元,企业填报人签字： 中介机构签字（公章）：,日 期： 日 期：,申请企业受理号,主营业务所属技术领域,职工总数（人）,大专以上学历科技人员数（人）,研发人员数（人）,研发项目核定数,研发项目经费核定总额（万元）,在中国境内研发费用总额核定数（万元）,高新技术产品（服务）,核定数,近一年高新技术产品（服务）销售收入核定额（万元）,对企业研究开发项目及高新技术产品（服务）的评价,（依照工作指引的要求，简要进行综合评价）,高新技术企业认定专家评价表,1.核心自主知识产权（30分）,得分：,A. 6项，或发明专利 B. 5项C. 4项,D. 3项 E. 12项 F. 0项,2.科技成果转化能力（30分）,得分：,A. 4项以上 B. 34项 C. 23项,D. 12项 E. 1项 F. 0项,3.研究开发组织管理水平（20分）,得分：,A. 5项均符合要求 B.4项符合要求 C.3项符合要求,D. 2项符合要求 E .1项符合要求 F.均不符合要求,4.总资产和销售额成长性指标（20分）,得分：,总资产增长率:,销售增长率:,对企业整体情况的综合评价,（依照认定办法规定的各项认定指标，简要进行综合评价）,合计得分,专家签名： 年 月 日,企业名称,主营产品（服务）所属技术领域,职工总数（人）,大专以上学历科技人员数（人）,研发人员数（人）,研发项目核定数,高新技术产品（服务）,核定数,研发项目经费核定总额（万元）,近一年高新技术产品（服务）销售收入核定额（万元）,在中国境内研发费用总额核定数（万元）,大专以上学历科技人员占企业职工总数的比例（%）,研发人员占企业职工总数的比例（%）,近3年研究开发费用总额占总销售收入比例（%）,近3年在中国境内研发费用总额占全部研发费用总额比例（%）,近1年高新技术产品（服务）收入占当年总收入比例（%）,综合得分,其中：,知识产权得分,转化能力得分,管理水平得分,成长指标得分,对企业整体情况的综合评价（对照认定办法规定的各项认定指标，简要进行综合评价）：,专家组长签字： 日期：,高新技术企业认定专家组综合评价表,七 认定条件,1、中国境内注册成立，近3年研发、受让、受赠、并购方式或通过5年以上独占许可，对主要产品（服务）核心技术拥有自主知识产权。,2、产品（服务）属于国家重点支持高新技术领域,3、大专以上科技人员职工人数30%,研发人员职工人数10%,4、近3年研发费用总额占3年销售收入比例：,2007年收入5000万,研发费收入, 5000万,2007年收入亿，研发费收入,2007年收入,亿，研发费收入,有境外研发费的:其中在中国境内研发费研发费的60;企业不满年,按实际年限计算,5,、高新产品(服务)收入占企业2007年总收入60以上,6 、企业研究开发组织管理水平,成果转化能力,自主知识产权数量,销售与总资产成长性指标.,八 程序,企业上自我评价,符合条件可向机构提出申请.申请材料为:,1 、申请书,2 、执照副本,税证复印件,3 、知识产权证(独占许可合同),生产批文,新产品及新技术的 查新材料, 产品质检报告,省级科委立项证明,4 、企业人数,学历结构,以及研发人员占职工比例,5 、经审计的企业近三年研发费用情况表,-,研究开发费用 结构明细表专项审计报告及附件,以及收入情况表,-,高新技术产品（服务）收入明细表专项审计报告及附件,(不足三年按实际年限)并附研发活 动说明材料,6 、经审计的企业近三年报表(资产负债表,损益表,现金流量表)(不足三年的按实际年限),九、科委组织专家评审提出意见,在高新网(,),公示15日,无异议,报科技部领导小组办公室备案,再向企业颁发 “高新技术企业证书 ”。有效期3年。期满前3月提出复审，否则到期失效。,十、 复 审,对期满三年复审的资料进行强调：,高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用专项审计报告 、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告 即不再提交前三个年度报表审计报告;第三次申请按新办认定处理,十一、附 录:,国家重点支持的高新技术领域,电子,信息,技术,软 件， 微电子技术，,计算机及网络技术， 通信技术，,广播电视技术， 新型电子元器件，,信息安全技术， 智能交通技术,生物,与新医药,技术,医药生物技术， 中药、天然药物，,化 学 药， 新剂型及制剂技术，,医疗仪器技术，设备， 医学软件，,轻工、化工生物技术， 现代农业技术,航 空,航 天,技 术,民用飞机技术 , 卫星通信，卫星导航,空管系统, 新一代民航运行保障系统,新材料,技术,金属材料, 无机非金属材料,高分子材料 生物医用材料,精细化学品,高技术,服务业,共性技术 现代物流 集成电路,业务流程外包(BPO),精密模具设计 工业设计 文化创意产业 生物医药技术 公共服务 技术咨询,新能源及节能技术,可再生清洁能源 核能及氢能,高效能量转换与储存技术 高效节能,资源与,环境,技术,水污染控制技术 大气污染控制技术,固体废弃物处理与利用技术,环境监测技术,清洁生产与循环经济技术,资源高效开发与综合利用技术,高新技术改造传统产业,工业生产过程控制系统,高性能,智能化仪器仪表,先进制造技术,电力系统信息化与自动化技术,汽车行业相关技术,十二、省级科委(厅/局)高新处设:科技,财政,税务联合办 公室,中介违规五年不得介入.,认定流程:,自我评价,网上注册登记,准备提交资料,审查认定,公示,无异议,备案,公告,颁发证书,(科技,财政,税务三章,),有异议,核实处理,十三,中介机构 专家 评测,(一)中介： 3年以上，无不良记录,注册会计师人数职工人数20%（职,工人数20人以上）,熟悉认定政策,(二)专家： 中国公民,专业背景和实践经验,职业道德，原则，公正,了解政策及认定文件,(三)研究开发及经费评测：,研发申报，企业填写高新企业认定申,请书中的“二.企业研发项目情况表”,研发费测算，企业填写高新企业认定,申请书中的“五.企业年度研发费结,构明细表，,由中介出鉴证报告,研发活动确认：为获得科学技术新知识，创造性运用科技,新知识或实质性改进技术，产品和服务而持续进行具有明,确目标的系统活动。企业据此判断并填写高新企业认定,申请书中“二.企业研发项目情况表”,认定机构判断方法： 行业标准判断法,专家判断法,目标或结果判断法,十四 企业研发费用的测算：,1、企业研发费用核算：样表核算,人员员工:研发人员基本工资,奖金,津贴,补贴,年终加薪,加班,统筹保险,辅助劳务成本按工时比例分摊,直接投入:材料,物资,设备,实验室费用,水,燃料,中间试验,模具,样品,样机,试验品测试,检验费,仪器设备维护,经营租赁固定资产租赁费,折旧与长期待摊费用:开发活动购置仪器设备,建筑物折旧,研发设施改建,改装,装修,修理发生的长期待摊费用摊销,设计费:新产品,新工艺,构思,开发制造,进行工序,技术,规范,操作特性等方面设计所发生费用,装备调试费:工装准备引发研发活动发生费用(研制机器,模具,工具,改变生产,质量控制程序,或制定新方法及标准所发生费用),无形资产摊销:研发购入专利,发明,许可证,专有技术,设计,计算方法所发生费用摊销,其他费用,(,不超过总研发费10%):研发人员培训,培养,专家咨询,参考资料,技术研讨会费,专利申请及维护,研发活动的办公费,科技保险,差费,其他小额费用,委托外部(国内外)研究开发费,（,委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额,）,:委托企业.学校.院所.技术服务机构.等国内外机构进行开发项目所发生费用,2、企业在境内发生研发费用总额全部研发费60% :,企业内部研发实际支出全部费用或委托境内其他企业,单位,机构进行研 发所发生支出费用,不包括委托境外完成研发所发生费用,十五其他重要指标:,1 、核心自主知识产权:近3年内自主研发,受让,受赠,并购取得,或5年以上独占拥有,对企业主要产品核心技术发挥支持自主知识产权,专利发明查询:,软件查询:,2 、企业科技研发人员:累计工作183天/年.人,研究人员,技术员,辅助人,员,3 、高新技术产品(服务收入):技术转让,技术承包,技术服务,中试产品收入,外单位委托的科研收入,十六、自主知识产权,研发组织管理水平,成果转化能力,以 及资产与销售成长率评价方法（达标分数, 70分）,序号,指标,分值,1,核心自主知识产权,(一票否决),30,2,成果转化能力,30,3,研发组织管理水平,20,4,成长性指标（财务指标评价）,20,合计,100,指标计算体系,（一）指标计算与赋值说明,1四项指标赋予不同的数值（简称“赋值”）；企业不具备核心自主知识产权的不进行赋值计算。,2每项指标分数比例分为六个档次(A,B,C,D,E,F)，,分别是：A（）、B（）、C（）、D（）、E（）、F（0）；,3各项指标实际得分本指标赋值,分数比例；,例 某指标赋值20，指标评价档次为“B”，分数比例评为0.7(评价档次赋值的中间数值)， 则：,实际得分20分0.7=14分,4评价指标以申报之日前3个年度的数据为准。如企业创办期不足3年，以实际经营年限为准。,5各项指标的选择均为单选。,（二）各单项指标的测算依据,1核心自主知识产权（30）,最近3年内获得的专利、注册软件版权数、集成电路布图设计权数、植物新品种数等核心自主知识产权的数量（不含商标）。,A,（）,6项，或2项发明专利 B,（）,5项，或1项发明专利,C,（,）4项， D（ ). 3项 E,（）,12项 F,（0）,. 0项,说明1.同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项。2.若知识产权的创造人与知识产权权属人分离，可分别计算项目数。3.专利以获得授权证书为准。4.企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业。,2科技成果转化能力（30）,最近3年内科技成果转化的年平均数。,A.,（）,4项以上 B,（）,34项（不含3项）,C,（,). 23项（不含2项） D (). 12项（不含1项）,E,（）,1项 F,（0）,. 0项,说明1.同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设,计）在国内外的申请只记为一项。,2.购入或出售技术成果以正式技术合同为准。,3.此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内；从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小（企业可以不披露具体内容）。,4.技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。,3研究开发的组织管理水平（20）,（1）制定了研究开发项目立项报告;（2）建立了研发投入核算体系；（3）开展了产学研合作的,研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。,A. （） 5项都符合要求 B （） 4项符合要求 C （） 3项符合要求 D (0.20-0.39). 2项符合要求 E （）.1项符合要求 F （0）.均不符合要求,4总资产和销售额成长性指标（20）,计算方法如下：,得分指标赋值A,（）,0.35 B,（）,0.25 C,（,）0.15 D （,）,0.05，E,（）,0.05,销售增长率(10)总资产增长率(10)说明：,1.销售增长率1/2（第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）1；,总资产增长率1/2（第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额1。,2.企业在计算会计年度内尚未产生销售收入或成长性指标为负的按0计；第一年销售收入为0的，,按2年计算；第二年销售收入为0的，都按0计。,3.此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业前三年财务报表为准。,十七、中国注册会计师协会2008年11月12日颁布的高新企业认定专项审计指引,一,、,专项审计范围,高新企业最近3个会计年度（不满3年按实际经营年限）的研发费结构明细表,上年度高新产品（服务）收入明细表,二,、,审计意见：,研发费结构明细表和高新产品（服务）收入明细表是否在运用会计准则和会计制度框架下，按172号认定管理办法和362号认定工作指引规定编制,研发费结构明细表和高新收入明细表是否在所有重大方面公允反映企 业在审计期间研发费用和高新收入情况.,后附：,管理层声明书,研究开发费用结构明细表专项审计报告,及附件,高新技术产品（服务）收入明细表专项审计报告,及附件, 管 理 层 声 明 书 ,重庆立信会计师事务所并,注册会计师：,本公司已委托贵事务所对本公司 2005 年、2006 年、2007 年的研究开发费,用结构明细表，2007年度的高新技术产品（服务）收入明细表（以下简称申报明,细表）进行审计，并出具专项审计报告。,为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明：,1本公司承诺，在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办,法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，如实编制研究开发费用结构,明细表和高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明是我们的责任。这种责,任包括：,（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）,收入明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服,务）收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；,（2）选择和运用恰当的会计政策；,（3）作出合理的会计估计；,（4）恰当界定研究开发项目、高新技术产品（服务）的具体范围。,2本公司已按照有关规定编制了研究开发费用结构明细表和高新技术产品,（服务）收入明细表，本公司管理层对上述申报明细表的真实性、合法性和完整,性承担责任。本公司承诺上述申报明细表不存在重大错报。贵事务所在审计过程,中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对上述申报明细表整体均不具,有重大影响。未更正错报汇总表附后。,管理层声明书-第1页，共3页,3,本公司已向贵事务所,提供了：,（,1,）与编制上述申报明细表相关的全部财务信息和其他相关数据；,（,2,）与高新技术研究开发和高新技术产品（服务）收入相关的决议、合同、协议、章程等相关资料；,（,3,）与高新技术研究开发和高新技术产品（服务）收入相关的全部股东会和董事会的会议记录；,（,4,）就运用的重大会计政策以及管理层对监管机构、法律法规或合同的特殊要求所作出的重要解释。,4,本公司所有高新技术研究开发支出和高新技术产品（服务）收入均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。,5,本公司已根据企业会计准则的规定识别和披露了所有重大关联方交易，并已恰当地反映在本公司编制的高新技术产品（服务）收入明细表编制说明中。,本公司已提供所有与关联方及其交易相关的资料。,6,本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的与高新技术研究开发、高新技术产品销售与劳务提供相关的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。,7,除财务报表附注中披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。,8,本公司不存在未披露的影响申报明细表公允性的重大不确定事项。,9,本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现：,管理层声明书,-,第,2,页，共,3,页,管理层声明书-第3页，共3页,（1）涉及管理层的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；,（2）涉及对内部控制产生重大影响的员工的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；,（3）涉及对申报明细表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息。,10本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同,而对申报明细表产生重大影响的事项。,11本公司已提供上述申报明细表日后事项的相关资料，除财,务报表附注中披露的日后事项外，本公司不存在其他应披露而未,披露的重大日后事项。,12本公司管理层确信：,（1）对单独占有的核心知识产权不存在任何纠纷；,（2）无高新技术研究开发方面的任何权属纠纷。,公司（盖章）,法定代表人：（签名）,财务负责人：（签名）,技术负责人：（签名）,二八年 月 日,专项审计报告 ,1 针对研究开发费用结构明细表的无保留意见专项审计报告,有限公司：,我们审计了后附的,有限公司（以下简称 ABC公司）2005、2006 和2007 年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。,一、管理层的责任,在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：,（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；,（2）选择和运用恰当的会计政策；,（3）作出合理的会计估计；,（4） 恰当界定研究开发项目的具体范围。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表发表审计意见。我们按照高新技术企业认定专项审计指引的规定执行了审计工作。高新技术企业认定专项审计指引要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。,专项审计报告-1,审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。,三、审计意见,我们认为，,ABC,公司,2005,、,2006,和,2007,年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照,高新技术企业认定管理办法,和,高新技术企业认定管理工作指引,的规定编制，在所有重大方面公允反映了,ABC,公司在所审计期间的研究开发费用情况。,四、编制基础及使用限制,我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第,所述，,ABC,公司,2005,、,2006,和,2007,年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照,高新技术企业认定管理办法,和,高新技术企业认定管理工作指引,的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供,ABC,公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。,重庆立信会计师事务所 中国注册会计师：,（盖章） （签名并盖章）,中国注册会计师：,（签名并盖章）,中国 重庆 二八年 月 日,专项审计报告,1,附录 3：研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明参考格式,研究开发费用结构明细表（按近 3 年每年分别填报）,年度,编制单位：ABC股份有限公司 单位：人民币万元,研究开发项目编号,科目 本期发生额,RD01,RD02,RD03,RD,RD,合,计,一、内部研究开发投入额,其中： 人员人工,直接投入,折旧费用与长期待摊费用摊销,设计费,设备调试费,无形资产摊销,其他费用,二、委托外部研究开发投入额,其中：境内的外部研发投入额,三、研究开发投入额（内、外部）,小计,ABC,股份有限公司,研究开发费用结构明细表编制说明,2005,年,1,月,1,日至,2007,年,12,月,31,日,金额单位：人民币万元,公司基本情况,ABC,股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经,批准，由,发起设立，于,年,月,日在,工商行政管理局登记注册，取得注册号为,的,企业法人营业执照,，现有注册资本,元。,一、本公司属,行业。经营范围：,。主要产品或提供的劳务：,。,本公司下设,、,等分支机构。,二、研究开发费用结构明细表的编制基础 本公司在企业会计准则框架下，按照,高新技术企业认定管理办法,和,高新技术企业认定管理工作指引,的规定编制研究开发费用结构明细表。,三、公司采用的编制原则和方法,专项审计报告,-1,提示：公司基本情况应当采用简洁的语言，一般应分段表述。其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、分支机构等有关资料。,提示：研究开发费用结构明细表是根据,高新技术企业认定管理办法,和,高新技术企业认定管理工作指引,的规定，对研究开发费用进行归集而编制的。公司应当说明各项研究开发费用的归集方法、依据以及重要估计。,（一）人员人工,人员人工是指从事研究开发活动人员（也称开发人员）的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。,本公司研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间在,183,天以上的全时工作人员，具体包括,（二）直接投入,直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料 （包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。,（三） 折旧费用与长期待摊费用摊销,折旧费用是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。本公司各类固定资产的折旧年限、残值率如下：,固定资产类别 折旧年限 残值率,1,2,（四） 设计费用,专项审计报告,- 1,设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。,（五） 装备调试费,装备调试费是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计入。,（六） 无形资产摊销,无形资产摊销是指因研究开发活动而需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的支出的摊销费用。各类无形资产摊销方法如下：,无形资产类别 摊销年限 净残值率,1,2,（七） 委托外部研究开发费用,委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。,委托外部研究开发发生的费用按独立交易的原则确定，按发生额的,80%,归集。,专项审计报告,- 1,（八） 其他费用,其他费用是指为研究开发活动所发生的其他费用，包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研究保险费等。此项费用按不超过研究开发费用总额的,10%,确认。,四、报告期内主要研究开发项目的基本情况说明,包括项目内容、立项情况、审批情况（如需要）、项目预算情况和截至目前进展情况等。,提示：详细阐述研究开发费用结构明细表中需要特别说明的有关项目（如关联交易）和公司认为需要说明的其他事项，如申报明细表中对前期已审计财务报表中涉及研究开发支出的重大会计差错的更正情况等。,差错的更正情况等。,五、其他说明,ABC,股份有限公司,二八年 月 日,专项审计报告,- 1,提示：详细阐述研究开发费用结构明细表中需要特别说明的有关项目（如关联交易）和公司认为需要说明的其他事项，如申报明细表中对前期已审计财务报表中涉及研究开发支出的重大会,计差错的更正情况等。,2,针对高新技术产品（服务）收入明细表的无保留意见专项审计报告,专项审计报告,ABC,股份有限公司：,我们审计了后附的,ABC,股份有限公司（以下简称,ABC,公司）,2007,年度的高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明。,一、管理层的责任,在企业会计准则框架下，按照,高新技术企业认定管理办法,和,高新技术企业认定管理工作指引,的规定，如实编制高新技术产品（服务）收入明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（,1,）设计、实施和维护与高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（,2,）选择和运用恰当的会计政策；（,3,）作出合理的会计估计；（,4,）恰当界定高新技术产品（服务）的具体范围。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品（服务）收入明细表发表审计意见。我们按照,高新技术企业认定专项审计指引,的规定执行了审计工作。,高新技术企业认定专项审计指引,要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品 （服务）收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品（服务）收入明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品（服务）收入明细表重大错报风险的评估。在进行风,专项审计报告,- 2,险评估时，我们考虑与高新技术产品（服务）收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的,审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会,计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品（服务）收入明细表的,总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。,三、审计意见,我们认为，ABC 公司2007 年度的高新技术产品（服务）收入明细表已在企业会计准则框,架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编,制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司在2007 年度的高新技术产品（服务）收入情况。,四、编制基础及使用限制,我们注意到如高新技术产品（服务）收入明细表编制说明第所述，ABC 公司2007年,度的高新技术产品（服务）收入明细表是在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管,理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报,告仅供 ABC 公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表,的审计意见。,重庆立信会计师事务所 中国注册会计师：,（盖章） （签名并盖章）,中国注册会计师：,（签名并盖章）,中国 重庆 二八年 月 日,专项审计 2,高新技术产品（服务）收入明细表,2007年度,编制单位：ABC股份有限公司 单位：人民币万元,项目,金额,一、产品收入,1,2,3,4,小计,二、技术性收入,1技术转让收入,2技术承包收入,3技术服务收入,4接受委托科研收入,5,6,小计,高新技术产品（服务）收入合计,三、,高新技术产品（服务）收入合计,公司法定代表人：,主管会计工作的公司负责人：,公司会计机构负责人：,公司盖章,：,ABC 股份有限公司,高新技术产品（服务）收入明细表编制说明,2007年度,金额单位：人民币万元,一、,公司基本情况,提示：公司基本情况应当采用简洁的语言，一般应分段表述。其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、分支机构等有关资料。,ABC 股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由发起设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的企业法人营业执照，现有注册资本元。,本公司属行业。经营范围：。主要产品或提供的劳务：。,本公司下设、等分支机构。,二、高新技术产品（服务）收入明细表的编制基础,本公司在企业会计准则框架下，按照 高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制高新技术产品（服务）收入明细表。,三、公司采用的编制原则和方法,提示：高新技术产品（服务）收入明细表是根据高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，对高新技术产品（服务）收入归集而编制的。公司应当说明各项高新技术产品（服务）收入的归集方法、依据以及重要估计。,四、其他说明,提示：详细阐述高新技术产品（服务）收入明细表中需要特别说明的有关项目（如关联交易）和公司认为需要说明的其他事项。,ABC 股份有限公司,二八年 月 日,十八 高新企业如何应对双高政策,1、 尽快申报知识产权,2、调整营业范围，使其符合国家重点支持的高新技术领域的规定,3、关注新设高新技术企业的税收优惠政策,4、做好研发费用的预算规则,5、折分企业经营业务,6、关注研发费用的加计扣除政策，实现涉税利益的最大化,7、合理进行纳税筹划,8、必须提前安排以独占许可方式拥有该自主知识产权,公司的主要会计处理：,1、2008年2月，实验室领用用材料时：,借：研发支出费用化支出500000,贷：原材料500000,2、2008年2月，支付人员工资薪酬时：,借：研发支出费用化支出100000,贷：应付职工薪酬100000,3、2008年2月，支付研究、调查、实验费用,借：研发支出费用化支出600000,贷：银行存款600000,4、2008年2月，支付注册费、场地费：,借：研发支出资本化支出400000,贷：银行存款400000,5、2008年6月，转帐研发费用：,借：无形资产160000,0,贷：研发支出费用化支出120000,0,研发支出资本化支出40000,0,6、在企业申报2008年上半年企业所得税时，进行纳税,调整，调减计税所得额80万元（160,0,000X50%=800000）,十九 会计处理方法参考,