资源描述
,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,新世纪研究生教学用书 会计系列,东北财经大学出版社,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,目 录,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,*,*,本 章 结 束,东北财经大学出版社,专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,*,*,第,15,章 鉴证服务概述,学习目标,15.1,鉴证业务的产生与发展,15.2,鉴证业务的含义与要素,15.3,鉴证业务与相关服务的区别,15.4,鉴证业务的重要分类,15.5,鉴证业务的法律责任,学习目标,1.,了解鉴证业务的产生与发展历程；,2.,掌握鉴证业务的概念与要素；,3.,掌握鉴证业务与相关服务的区别；,4.,掌握鉴证业务的重要分类；,5.,了解鉴证业务的法律责任。,15.1,鉴证业务的产生与发展,1,）鉴证业务产生与发展的历程,2,）鉴证业务产生与发展的原因,（,1,）行业内部谋求进一步生存和发展的空间,（,2,）职业环境的变化是鉴证业务产生和发展的动力,信息技术,公司组织结构,受托责任要求的增加,资本构成的变化,15.2,鉴证业务的含义与要素,鉴证业务的含义,1,）两种代表性的观点,（,1,）,AICPA,鉴证服务特别委员会（,Special Committee on Assurance Services,）制定的概念框架,（,2,）,IFAC,（,2005,）,鉴证业务的国际框架,（,International Framework For Assurance Engagements,）,2,）,IFAC,（,2005,）鉴证业务概念的解析,15.2,鉴证业务的含义与要素,鉴证业务的要素,根据上面描述式的界定，可以看出，鉴证业务应该具备以下五项要素：,（,1,）三方关系。,（,2,）鉴证对象。,（,3,）标准。,（,4,）证据。,（,5,）鉴证报告。,鉴证业务的构成内容,15.3,鉴证业务与相关服务的区别,相关服务的构成,1,）对财务信息执行商定程序,2,）代编业务,3,）税务服务,4,）咨询服务,15.3,鉴证业务与相关服务的区别,鉴证业务与相关服务的区别,（,1,）业务涉及的关系人不同。,（,2,）业务关注的焦点不同。,（,3,）工作结果不同。,（,4,）独立性要求不同。,15.4,鉴证业务的重要分类,合理保证业务和有限保证业务,1,）“合理保证”和“有限保证”概念的提出,2,）合理保证不等于绝对保证,3,）合理保证和有限保证的确定标准,15.4,鉴证业务的重要分类,4,）合理保证和有限保证的区别,（,1,）目标不同,（,2,）证据搜集程序不同,（,3,）所需证据多少不同,（,4,）鉴证业务风险不同,（,5,）鉴证对象信息的可信性不同,（,6,）提出结论的方式不同,（,7,）责任大小不同,（,8,）业务收费不同,15.4,鉴证业务的重要分类,基于责任方认定的业务和直接报告业务,1,）基于责任方认定的业务和直接报告业务的含义,2,）基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别,（,1,）审计师提出结论的对象不同,（,2,）预期使用者能否获取责任方认定,（,3,）责任方的责任不同,（,4,）鉴证报告的格式和内容存在差异,15.5,鉴证业务的法律责任,鉴证服务的法律责任问题非常值得重视。,在鉴证服务中，尤其以网誉认证和系统认证面临的潜在法律责任最为突出。,目前，各国及国际上尚未针对审计师鉴证服务制定专门的法律法规，因此，鉴证服务的法律责任只能比照审计师审计的法律责任。,15.5,鉴证业务的法律责任,1,）鉴证服务面临的法律环境,目前提供鉴证服务的国家主要有美国、加拿大、英国、澳大利亚和新西兰五个国家，而且这五个国家的审计师同样面临较为严峻的法律环境。,虽然上述五国的审计师都已在提供鉴证服务，但到目前为止，尚未出现第三方专门针对审计师鉴证服务过错或舞弊的诉讼案例。,15.5,鉴证业务的法律责任,2,）关于审计师对第三方法律责任认定的不同规则,（,1,）合约规则,（,2,）近似合约规则,（,3,）重编规则,（,4,）合理可预见规则,15.5,鉴证业务的法律责任,3,）防范法律责任的措施,（,1,）根据美国注册会计师协会建议的鉴证服务诉讼风险模型（,AICPA,，,1998,）,（,2,）应用保护性条款,损失限制条款。,替代争端解决条款（,alternative dispute resolution,）。,
展开阅读全文