第四章-贷款业务核算新课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第四章 贷款业务的核算,第一节 贷款业务概述,第二节 贷款业务的核算,第一节 贷款业务概述,一、贷款业务的意义,从银行自身的角度,是银行主要资产业务；,银行收入的主要渠道,我国：,95%,、西方：,60%,以资金的效益为目的；以资金的安全性和流动性为前提,从全社会的角度,完成资金的再分配工作：,从资金盈余部门 资金短缺部门,二、贷款的种类,按贷款期限,短期贷款 中期贷款 长期贷款,按还款方式,一次性偿还的贷款 分期偿还贷款,按贷款对象,公司贷款 个人贷款,按贷款的保障条件,信用贷款 担保贷款,票据贴现,按自主程度,自营贷款 委托贷款 特定贷款,按贷款质量和风险程度,正常贷款 关注贷款,次级贷款 可疑贷款 损失贷款,三、商业银行贷款风险的控制,1、借款人资信状况评价,2、借款人财务状况评价,3、做好已发贷款的跟踪监督和到期催收工作,五、会计科目,“贷款”：,“本金”、“利息调整”、“已减值”,“应收利息”：,资产负债表日，按合同利率计算确认应收未收利息。,“利息收入”：,核算企业确认的利息收入，包括各类贷款、与其他金融机构（央行和同业）之间发生资金往来业务、买入反售金融资产等实现的利息收入等。,资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算确定利息收入。,“资产减值损失”：,“贷款损失准备”：,“抵债资产”：,第二节 贷款业务的核算,一、贷款业务的基本程序,申请,信用评估,贷款调查,贷款审批,签定借款合同,发放贷款,检查贷款,归还贷款,程序,二、贷款业务的核算要求,本息分别核算,商业贷款和政策性贷款分别核算,自营贷款和委托贷款分别核算,应计贷款和非应计贷款分别核算,三、未减值贷款的核算,借贷双方定立借据后，信贷部门将借据下转会计部门，会计部门进行会计处理。,1、贷款的发放,借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），,第一联（借方传票）,应加盖借款单位公章及预留印鉴，,第二联为贷方传票,，,第三联为收账通知,，,第四联为放款记录，第五联为到期卡,，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。,会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账，并将存款转入借款单位存款账户。,会计分录如下：,借：贷款本金单位,贷：活期存款单位,（或借）贷款利息调整,借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。,2、贷款的使用（单位）,借：活期存款-xx单位,贷：xx科目,3、贷款利息的计算,资产负债表日，以摊余成本为依据，采用实际利率法确认利率收入。,摊余成本,是指贷款的初始确认金额，扣除已偿还的本金，加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的余额。,初始计量：,贷款,按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。,实际利率,是指将贷款预期存续期间的未来现金流量，折现为该贷款当前账面价值所使用的利率。,借：应收利息,贷：利息收入,（或借）贷款利息调整,4、收回贷款,借：活期存款单位,（或贷）贷款利息调整,贷：贷款单位,利息收入,5、贷款的后续计量,以摊余成本计量。,如果 实际利率=合同利率,，则,摊余成本=合同本金,如果 实际利率合同利率,，则：,摊余成本=初始确认金额+利息收入,如果 有减值，,则：,摊余成本=初始确认金额+利息收入,-已减值部分,四、减值贷款,(一)贷款减值准备的计提,1、贷款减值准备的计提范围,商业银行承担风险和损失的贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、拆出资金、应收融资租赁款。,2、贷款减值准备的计提方法,一般准备,年末贷款余额的1%,专项准备,组合计提：,单项计提：进行贷款减值测试,特种准备,1、贷款减值测试,组合计提：,个别计提：,对单项金额较大的贷款，商业银行在资产负债表日，银行应对贷款进行减值测试，即对贷款进行账面价值检查，有客观证据表明贷款发生减值的，应确认资产减值损失，计提贷款减值准备。,现金流折现模型,迁移模型,(二)减值贷款核算,2、贷款减值的确认,有客观证据表明贷款发生减值的，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。,借：资产减值损失,贷：贷款损失准备,借：贷款已减值,贷：贷款本金,利息调整,3、贷款利息,对减值贷款继续确认利息收入。但通过抵减贷款损失准备的方式确认。,借：贷款损失准备,贷：利息收入,同时按合同本金和合同利率计算确认的应收利息金额进行表外登记。,收：应收未收利息,4、贷款回收,按实际收到的金额，借记“活期存款”；,按贷款损失准备金余额，借记“贷款损失准备”；,按贷款余额贷记“贷款已减值”；,按差额，贷记“资产减值损失”,借：活期存款,贷款损失准备,贷：贷款已减值,资产减值损失,5、贷款核销,对无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金。,借：贷款损失准备,贷：贷款已减值,转销的贷款又收回：,借：贷款已减值,贷：贷款损失准备,借：活期存款,贷：贷款已减值,资产减值损失（差额）,五、贷款展期与逾期,展期,：,借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交,“,贷款展期申请书,”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。,每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：短期贷款不得超过,原贷款期限,，中期贷款不得超过原贷款期限的,一半,，长期贷款不得超过,3年,。,逾期贷款,借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“,逾期贷款,”账户。,会计分录如下：,借：逾期贷款单位,贷：短期贷款单位,贷款收回的顺序：本金、表内应收利息、表外应收利息。,六、抵押贷款的核算,（一）抵押与质押的主要区别,1、担保物不同,抵押：不动产,质押：动产、权利,2、占管方式不同,抵押：不动产由抵押人占管，产权证由银行保管；,质押：一般由银行保管财产。,在“抵押贷款”科目或其他贷款科目下设置质押户核算。,（二）抵押贷款的核算手续,1、发放贷款,银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书，经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险单作为借款合同附件，交会计部门登记保管。,银行会计部门收到有关凭证后，记账如下：,借：抵押贷款借款人户,贷：活期存款存款人户,另外，会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。,收入：代保管抵押品-户,（二）抵押贷款的核算手续,2、抵押贷款到期收回的核算,借款人在抵押贷款到期时须填交还款凭证，银行会计部门根据还款凭证办理转账手续，记账如下：,借：活期存款存款人户,贷：抵押贷款借款人户,利息收入,应收利息,（二）抵押贷款的核算手续,3、抵押贷款逾期的处理,借款人到期不能还款，根据抵押贷款合同规定，,银行到期当日将其贷款转入逾期贷款科目。,借：贷款抵押逾期户,贷：抵押贷款,（,1）拍卖变卖抵押物,价款超过贷款本金部分归还利息，如有结余归还借款人；如价款低于贷款本金和利息，不足部分应向借款人收取。,借：库存现金或其他科目,贷：贷款抵押逾期户,应收利息,活期存款原借款人,（2）将抵押物作价入账,借：抵债资产（公允价值）,营业外支出,贷：贷款已减值,营业外收入,变卖：,固定资产：,第三节 贷款利息的核算,一、贷款利息的计算,（一）贷款利息的有关规定,1、贷款利息的计算,贷款按季度结息的，每季末月的20日为结息日。按月结息的，每月20日为结息日。2、中长期贷款利息计算,利率一年一定。贷款根据贷款合同确定的期限，按贷款合同生效日相应档次的发定贷款利率计息，每满1年后，再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率。,一、贷款利息的计算,（二）贷款利息的计算,1、定期结息,计息天数按日历天数，全年365天或366天计算，算头不算尾。,2、利随本清对年按360天，对月按30天，不满月的零头天数按实际天数计算。,（三）逾期贷款利息计算,先按合同约定的利率和期限计收到期贷款利息，逾期金额应自转入逾期贷款账户之日起。将利率改按规定的比例。现行每日2.1,0,/,000,二、贷款利息的核算,1、正常及逾期90天以内贷款利息的核算,当期收到利息,当期未收到利息,2、逾期90天以上应收未收利息的核算,转为非应计贷款利息,以后收回贷款利息时,每一次的加油，每一次的努力都是为了下一次更好的自己。,11月-24,11月-24,Wednesday,November 20,2024,天生我材必有用，千金散尽还复来。,13:43:36,13:43:36,13:43,11/20/2024 1:43:36 PM,安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。,11月-24,13:43:36,13:43,Nov-24,20-Nov-24,得道多助失道寡助，掌控人心方位上。,13:43:36,13:43:36,13:43,Wednesday,November 20,2024,安全在于心细，事故出在麻痹。,11月-24,11月-24,13:43:36,13:43:36,November 20,2024,加强自身建设，增强个人的休养。,2024年11月20日,1:43 下午,11月-24,11月-24,扩展市场，开发未来，实现现在。,20 十一月 2024,1:43:36 下午,13:43:36,11月-24,做专业的企业，做专业的事情，让自己专业起来。,十一月 24,1:43 下午,11月-24,13:43,November 20,2024,时间是人类发展的空间。,2024/11/20 13:43:36,13:43:36,20 November 2024,科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。,1:43:36 下午,1:43 下午,13:43:36,11月-24,每天都是美好的一天，新的一天开启。,11月-24,11月-24,13:43,13:43:36,13:43:36,Nov-24,人生不是自发的自我发展，而是一长串机缘。事件和决定，这些机缘、事件和决定在它们实现的当时是取决于我们的意志的。,2024/11/20 13:43:36,Wednesday,November 20,2024,感情上的亲密，发展友谊；钱财上的亲密，破坏友谊。,11月-24,2024/11/20 13:43:36,11月-24,谢谢大家！,