财务报表涉税分析课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,财务报表涉税分析,财务报表涉税分析,1,财务报表涉税分析,会计是一面镜子,会计分析是显微镜,会计监督是,照妖镜,会计信息失真是哈哈镜,在税收工作中,财务报表作为主要的会计资料,是,纳税评估的重要依据,是税务稽査的出发点。通过财务报,表的分析,可以发现企业可能存在的涉税风险点。,财务报表涉税分析,2,财务报表涉税分析,(一)财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位,1.财务报表是纳税申报的必报资料,中华人民共和国征收管理法第二十五条规定:纳税人必须,依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定,确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、,财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳,税资料。,国家税务总局关于重新修订增值税一般纳税人纳税申报办法的通知,(国税发201953号第三条规定,增值税一般纳税人纳税申报必报资料,第三项为资产负债表和损益表;,国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知(国税,发20099号)第八条规定,纳税人办理企业所得税年度纳税申报时,应如实,填写和报送七项资料,第二项为财务报表。,财务报表涉税分析,3,财务报表涉税分析,(一)财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位,2财务报表是纳税评估依托的重要数据资料,国家税务总局关于印发纳税评估管理办法(试,行)的通知(国税发(2019)43号)第十五条规定,纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵,活多样的评估分析方法,主要有7种方法,其中第3种方,法是:将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、,与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较,财务报表涉税分析,4,财务报表涉税分析,(一)财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位,3检查财务报表是税务稽查的起点,中华人民共和国税收征收管理法第五十四条规定,税务机关有六项税务检查权。,其中第一项:检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和,有关资料,检査扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、,记帐凭证和有关资料,财务报表涉税分析,5,财务报表涉税分析,(一)财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位,4.批准企业延期缴纳税款,需要审核财务报表,中华人民共和国税收征收管理法实施细则第四十,二条规定:,纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届,满前提出申请,并报送下列材料:申请延期缴纳税款报告,当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单,资,负债表,应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提,供的支出预算。,财务报表涉税分析,6,财务报表涉税分析,(一)财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位,5.确认企业具有纳税担保能力,需要审核财务报表,纳税担保试行办法(国家税务总局令第11号)第,八条规定:,纳税保证人,是指在中国境内具有纳税担保能力的自,然人、法人或者其他经济组织。法人或其他经济组织财务,报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的,自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的,未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的,为具有纳税担保能力。,财务报表涉税分析,7,财务报表涉税分析,(一)财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位,6判定关联企业是否存在资本弱化,需要审核财务报表,特别纳税调整实施办法(试行)(国税发2009)2号),第七条规定:资本弱化管理是指税务机关对企业接受关联方债权性,投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易,原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。,第八十六条规定,关联债资比例的具体计算方法如下:关联债,资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资,之和蕌,权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所,有者权益小于实收资本与资本公积之和,则权益投资为实收资本与,资本公积之和;如果实收资本与资本公积之和小于实收资本金额,则权益投资为实收资本金额。,财务报表涉税分析,8,财务报表涉税分析,(一)财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位,国家税务总局关于印发纳税人财务会计报表报送,管理办法的通知(国税发2019)20号)第五条规定,各级税务机关对于纳税人报送的财务会计报表载明的,各项数据,要与所掌握的其他数据信息有机结合应用,切,实把死数据变成管理需要的活信息,使之在审核审批、纳,税评估、行业分析、税源监控、税务稽査、税收收入预测,和辅助决策等各项工作中最大限度地发挥作用。,财务报表涉税分析,9,财务报表涉税分析,(一)财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位,2019年7月26日至27日,全国税务系统深化税收征管改革工作,会议在安徽省合肥市召开。,会议指出深化税收征管改革,构建现代化税收征管体系,重点,是做好五方面工作、加强三项建设、完善一个机制。,做好五方面工作:纳税服务、分析监控、纳税评估、税务稽査,执法监督。,分析监控:以数据信息的采集和应用为重点,切实加强税收风,险分析监控。改进风险分析手段,加强风险分析应用。,加强税务管理信息化建设:加强数据管理,充分利用各种信息,不断提高信息管税水平。,财务报表涉税分析,10,财务报表涉税分析课件,11,财务报表涉税分析课件,12,财务报表涉税分析课件,13,财务报表涉税分析课件,14,财务报表涉税分析课件,15,财务报表涉税分析课件,16,财务报表涉税分析课件,17,财务报表涉税分析课件,18,财务报表涉税分析课件,19,财务报表涉税分析课件,20,财务报表涉税分析课件,21,财务报表涉税分析课件,22,财务报表涉税分析课件,23,财务报表涉税分析课件,24,财务报表涉税分析课件,25,财务报表涉税分析课件,26,财务报表涉税分析课件,27,财务报表涉税分析课件,28,财务报表涉税分析课件,29,财务报表涉税分析课件,30,财务报表涉税分析课件,31,财务报表涉税分析课件,32,财务报表涉税分析课件,33,