格力电器成本分析(管理会计)-课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,格力电器成本分析(管理会计),目录,01,02,03,背景,主营业务成本分析,具体成本构成分析,存货固定资产介绍,总结,04,05,06,格力成本管控体系介绍,2,P,art,1,背景,3,1.1,格力电器简介,业务,珠海格力电器股份有限公司（下文简称格力电器或格力集团），成立于,1991,年，是一家集研发、生产、销售、服务于一体的国际化家电企业，拥有格力、,TOSOT,、晶弘三大品牌，主营家用空调、中央空调、空气能热水器、手机、生活电器、冰箱等产品。连续,9,年上榜美国,财富,杂志“中国上市公司,100,强”。格力电器旗下的“格力”品牌空调，是中国空调业的“世界名牌”产品，业务遍及全球,100,多个国家和地区。,以家用空调、商用空调、冷冻冷藏设备、核电空调、轨道交通空调、光伏空调等为主,以智能装备、数控机床、精密模具、机器人、精密铸造设备等为主,以厨房电器、健康家电、环境家电、洗衣机、冰箱等为主,以物联网设备、手机、芯片、大数据等为主,4,1.2,格力电器简介,发展历程,5,1.3,格力电器简介,主营业务,从,2018,年收入和成本的占比来看，空调业务收入占总收入的,78%,；空调业务成本占总成本的,71%,，可见空调业务是格力的主营业务。,数据来源：东方财富网,6,1.4,家电行业现状,稳定增长：,2018,年，家用电器国内外市场产销增长明显，行业各项指标总体超出预期。过去的一年，面对国际、国内存在各种不稳定因素及风险下，全球经济仍保持良好的发展趋势，东亚及南亚保持快速发展，国内经济保持平稳有序增长，各家电企业积极布局“一带一路”市场、深入供给侧改革及产业升级、紧抓产品升级换代的消费趋势、健全线上线下多渠道销售网络。,品牌集中度高：,据全国家用电器工业信息中心数据，,2018,年空调市场,TOP3,品牌的零售额市场份额由,2017,年的,72.1%,扩大到,73.6%,，,三大龙头：格力、美的、海尔,。,消费升级、产业升级：,品质化、高效化、细分化将是家电产品发展的主旋律。,2018,年家电市场主要呈现三大特点：从产品方面看，主要表现为“大美舒智健”（大：大尺寸、大容量、大风量，美：追求外观设计美学，舒：使用舒适化，智：操作智能化，健：追求健康化）；从渠道方面看，主要表现为线上线下深度融合，全场景覆盖大势所趋；,渠道下沉：,向三四线城市扩散，线上线下深度融合,7,大家应该也有点累了，稍作休息,大家有疑问的，可以询问和交流,8,P,art,2,格力成本管控体系,9,全流程成本管控体系,原材料实行集中采购,“先款后货”的交易模式,2.,成本管控体系,10,2.1,全流程管控体系,11,2.2,原材料集中采购,定额领料：,按照,生产计划,，由总部向各区配送物料。将生产计划按照作业时间划分到不同时区，并利用“电子拣选系统”进行信息的批量采集和处理，自动产生物料电子拣选单，用于指导和控制分厂的物料配送作业。,落地反冲：,格力电器对原有的物料结算方式进行创新，借助综合信息平台，,用成品的入库数量实时反冲生产物料的消耗数量，生产一台反冲一台，实现“物料与成品的一一对应”。,并利用反冲异常数据及时暴露生产过程的物料管理问题，倒逼企业各生产组织环节开展内部管理改善。,12,P,art,3,主营业务成本分析,13,4.1,主营业务成本分析,分行业,从上图可以看出，格力的主要成本集中在制造业，占到,80%,以上，且近三年变化不大；而美的与格力类似，但制造业成本比例比格力更高，占到,90%,左右。,14,4.2,主营业务成本分析,分产品,从上图可以看出，格力的主营业务成本主要集中在空调产品，占比达到,70%,以上，且变化不大，制造业务较为单一；而美的空调业务在制造业务占比,30%-40%,左右，比格力更加多元化。,15,4.3,主营业务成本分析,分地区,从上图可以看出，格力的主营业务成本主要集中在国内，占比,60%,以上，且近三年略有增长；而美的业务地区相对分散，国内外相差不大。,16,P,art,4,具体成本构成分析,17,4.1,营业总成本构成分析,成本计算对象：空调等产品的制造成本,直接成本,间接成本,各种等级的铜材、钢材、铝材和塑料等原材料成本,直接人力成本,水电、折旧等制造费用,期间成本,销售费用：安装维修、销售返利等,管理费用：职工薪酬、物耗、折旧及摊销等,财务费用,格力营业总成本,变动成本,大多为固定成本,18,4.2,营业总成本构成分析,从上图可以看出，格力的总成本中：营业成本（制造成本）占比最大，达到,81%,，其次是销售费用和管理费用。,19,4.3,营业总成本构成分析,产品成本,从上图可以看出，格力的产品成本主要包括直接成本：原材料、人工工资；间接成本：折旧和能源。,其中原材料成本占比最大，达到,85%,以上，因此格力的成本中大部分是变动成本，固定成本较少。,20,4.3,营业总成本构成分析,期间成本对比,从图中可以看出：,（,1,）格力的营业成本占比近五年呈上升趋势，而美的呈稍微下降趋势，一方面可能因为格力空调业务的占比较大，且近几年原材料价格上涨较多，另一方面说明格力的产品成本管控能力还有待提高。,（,2,）格力的销售费用占比近五年呈下降趋势，说明渠道管理效率有所提高，但仍然高于美的。,（,3,）格力的管理费用占比近五年总体有所下降，比美的稍低，说明格力的管理能力较强。,（,4,）格力财务费用占比近五年虽有波动，但总体较低，说明企业财务压力较小。,21,P,art,5,成本政策介绍,22,低值易耗品和包装物的摊销方法,：领用时按一次摊销法摊销,存货发出的计价方法：,发出时按计划成本计价，月末按当月成本差异，将计划成本调整为实际成本。,5.1,存货制度介绍,（原材料、在产品、产成品三大类）,存货,可变现净值,的确定依据及存货跌价准备的计提方法,存货的盘存制度,：永续盘存制,23,5.2,存货构成（,2018,）,从上图可以看出，格力的存货中在产品较少，主要为原材料和产成品。原材料主要为金属材料、塑料和其他材料。,24,5.4,固定资产政策,公司固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等。,固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下：,25,P,art,6,总结,26,1,2,3,格力作为完全制造业，其制造成本占比最大，是成本管理的重点。,因此，格力应进一步实施好全流程成本管控制度。,同时，加强对原材料的成本管理。提高效率，努力创新。,27,