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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,企业所得税汇算清缴税前扣除,财务中心,钟瑞萍,企业所得税汇算清缴税前扣除 财务中心,1,三、企业所得税优惠事项的办理,三、企业所得税优惠事项的办理,2,按优惠类型：,1,、资格类优惠（,7,项）,2,、非资格类优惠,（,38,项）,按备案方式,:,1,、简单备案,（共,33,项，其中,18,项仅需填报备案表，可实现网上备案）,2,、详细备案（,9,项）,3,、不需备案（,3,项）,按享受时间：,1,、预缴时可享受（,38,项）,2,、汇缴时享受（,7,项）,企业所得税优惠事项,（共,55,项，适合深圳,45,项）,（一）事项梳理,按优惠类型：按备案方式:按享受时间：企业所得税优惠事项（一）,3,资格类,优惠事项,资格类优惠事项（,7,项）,动漫企业,非营利组织,资源综合利用企业,高新技术企业,技术先进型服务企业,转制文化企业,（一）事项梳理,资格类资格类优惠事项（7项）动漫企业非营利组织资源综合利用企,4,NO.1,前置审核管理（,2013,年度及以前）,以报代备，留存备查（,2014,年度）,简单备案，留存备查（,2015,年度及以后）,NO.2,Level 1,NO.3,优惠管理,PK,（二）管理变化,NO.1 前置审核管理（2013年度及以前）以报代备，留存,5,申报与备案脱钩,简单备案，留存备查,自主享受，后续管理,还责还权于纳税人,目前做法,（三）目前做法,申报与备案脱钩简单备案，留存备查自主享受，后续管理还责还权于,6,随机抽查机制,后续管理风险化,数据分析和比对,优惠统计和效应分析,（四）后续管理思路,随机抽查机制 后续管理风险化 数据分析和比对 优惠统计和效应,7,四、企业年度申报表的具体填报,四、企业年度申报表的具体填报,8,年度纳税申报表体系,A000000,企业基础信息表,A100000,企业所得税纳税申报表,收入,A101010,A101020,成本,A102010,A102020,A103000,期间费用,A104000,纳税调整 弥补亏损 税基减免,A105000 A106000 A107010,A105080,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,利润总额计算,（会计口径）,应纳税所得额计算,应纳税额计算,A105000,纳税调整项目明细表,A105010A105120,A105090,资产损失税前扣除及纳税调整明细表,A105081,固定资产加速折旧、扣除明细表,A105091,资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表,A107010,免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,A107011A107014,A107040,：,A107041A107042,A108000,：,A108010A108030,A109000,：,A109010,四级报表,三级报表,A107020,A107030,税额减免 境外抵免 汇总纳税,A107040 A108000 A109000,A107050,（一级报表）,（二级报表）,年度纳税申报表体系A000000企业基础信息表收入成本A10,9,大部分企业需填报的表格,1,、,A000000,企业基础信息表（必填）,2,、,A100000,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）（必填）,9,、,A105050,职工薪酬纳税调整明细表（必填）,10,、,A105060,广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表,11,、,A105080,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,3,、,A101010,一般企业收入明细表,（必填）,4,、,A102010,一般企业成本支出明细表（必填）,5,、,A104000,期间费用明细表（必填）,7,、,A106000,弥补亏损明细表（必填）,6,、,A105000,纳税调整项目明细表（必填）,8,、,A107040,减免所得税优惠明细表,12,、,A105081,固定资产加速折旧、扣除明细表,财税,201475,号,&,总局公告,201464,财税,2015106,号,&,总局公告,201568,符合条件的小型微利企业所得税减免,大部分企业需填报的表格1、A000000企业基础信息表（必填,10,年度申报表填报方法,抵免所得,收入成本,境外所得,弥补亏损,纳税调整,所得减免,抵免税额,总分机构,主表,特别提醒：正式申报前，如主表有变化，需要重新保存相关附表，否则会容易出现报错。,年度申报表填报方法抵免所得收入成本境外所得弥补亏损纳税调整所,11,申报表填写的注意事项,1,、,固定资产加速折旧、扣除明细表,（,A105081,）：本表不承担纳税调整职责；本年度内税法折旧额大于会计折旧额（或正常折旧额）的填写本表，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表。,2,、,职工薪酬纳税调整明细表,（,A105050,）、,捐赠支出纳税调整明细表,（,A105070,）、,特殊行业准备金纳税调整明细表,（,A105120,），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。,3,、,高新技术企业优惠情况及明细表,（,A107041,）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。,4,、,A105020,和,A105040,：政府补助如作为征税收入在,5020,表调整，如作为不征税收入在,5040,表调整,5,、,A105040,和,A105080,：,(,不征税收入费用化填,5040,资本化填,5080),6,、,A105030,、,A105090,和,A107011,：,(,长期投资处置时收益,5030,损失,5090,享受免税在填写,7011),申报表填写的注意事项,12,A000000,基础信息表,A000000基础信息表,13,主表,利润总额的计算,主表利润总额的计算,14,主表,应纳税所得额的计算,主表应纳税所得额的计算,15,应纳税所得额的计算流程,应纳税所得额的计算流程,16,主表,应纳税额的计算,主表应纳税额的计算,17,A104000,期间费用表,A104000期间费用表,18,期间费用表注意事项,1-3,行：人工成本,4-6,行：有扣除限额的项目,7,行：折旧摊销费,8,行：财产损耗、盘亏及毁损损失,9-20,行：根据期间费用的用途进行划分,21-23,行：财务费用,为了源泉扣缴需要，劳务费、咨询顾问费、佣金和手续费、租赁费、运输仓储费、修理费、技术转让费和研究费用增加了“境外支付”内容。,(,国税总局,2015,年,16,号公告，规定了向境外关联方支付费用，有几种情况不允许税前扣除）,金融业“业务及管理费”科目按明细填写在“销售费用”中。,无法与会计科目一一对应，企业需要分析填报。,期间费用表注意事项1-3行：人工成本,19,纳税调整表体系,A105000,纳税调整项目明细表,1,、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,2,、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表,3,、投资收益纳税调整明细表,4,、专项用途财政性资金纳税调整明细表,5,、职工薪酬纳税调整明细表,11,、政策性搬迁纳税调整明细表,10,、企业重组纳税调整明细表,9,、资产损失税前扣除及纳税调整明细表,8,、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,7,、捐赠支出纳税调整明细表,6,、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表,12,、特殊行业准备金纳税调整明细表,固定资产加速折旧、扣除明细表,资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表,纳税调整表体系A105000纳税调整项目明细表1、视同销售和,20,纳税调整表注意事项,一、表间交叉关系,1,、,50205040,：政府补助如作为,征税收入在,5020,表调整，如作为不征税收入在,5040,表调整,2,、,5040,和,5080(,不征税收入费用化,5040,资本化,5080),3,、,5030,和,5090,和,7011(,长期投资处置时收益,5030,损失,5090,享受免税在填写,7011),二、适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。,纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。,表中,15,项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填报。,三、所有税会差异都通过本表调整,季报一般不调整。,没有差异不一定不填写。,纳税调整表注意事项一、表间交叉关系,21,纳税调整,收入类调整项目,当期确认的不征税收入,超过,5,年未使用的不征税收入,纳税调整收入类调整项目当期确认的不征税收入超过5年未使用的,22,纳税调整,扣除类调整项目,计算基数：主营,+,其他,+,视同,+,特殊行业,房地产企业：,国税函（,2010,）,79,号：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的,股息、红利及股权转让收入,，可以按照规定的比例计算业务招待费的扣除限额。,纳税调整扣除类调整项目计算基数：主营+其他+视同+特殊行业,23,纳税调整,资产类和其他特殊调整项目,纳税调整资产类和其他特殊调整项目,24,税前扣除原则和前提,基本原则：权责发生制,企业,应纳税所得额,的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。,税法扣除原则：真实性、相关性、合理性,真实性：,支出是真实发生的,相关性：,与取得收入直接相关,合理性,：必要的和合理的支出（金额合理；方法合理）,税法第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在税前扣除。,税前扣除原则和前提基本原则：权责发生制,25,A105050,职工薪酬纳税调整表,A105050职工薪酬纳税调整表,26,关于工资薪金的有关规定,条例规定：,工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。,列支前提：,收付制、,代扣个税,一、企业福利性补贴支出税前扣除问题（,15,年,34,号公告）,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合,国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知,（国税函,20093,号）第一条规定的，,可作为,企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。,二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。,三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题,企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工
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