内部控制审核概述课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,讲内部控制审核,讲内部控制审核,1,一、概述,1.,定义：,内部控制审核：是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关 的内部控制有效性的,认定,进行审核，并发表审核意见。,一、概述1.定义：,2,一、概述,2.,对象：,被审核单位管理当局作出的认定,范围,时间,与会计报表相关,特定日期,内部控制有效性,内容,一、概述2.对象：范围时间与会计报表相关特定日期内部控制有效,3,一、概述,3.,业务性质：,独立,的一项鉴证业务（与会计报表审计中的内部控制测评相区分）,注册会计师的,法定,业务,一、概述3.业务性质：,4,一、概述,4.,内部控制审核行为的强制性：,无,一、概述4.内部控制审核行为的强制性：,5,一、概述,5.,规范内部控制审核行为的法律文件：,内部控制审核指导意见,2001,年,7,月,19,日，实务公告征求意见稿,2002,年,2,月,9,日发布，改名为,内部控制审核指导意见,现在：？,一、概述5.规范内部控制审核行为的法律文件：,6,二、业务承接,1.,签约前的准备：,了解被审核单位基本情况,考虑自身能力和独立性,初步评估审核风险,二、业务承接1.签约前的准备：,7,二、业务承接,2.,业务约定书：,委托目的,委托业务的性质,审核范围,被审核单位管理当局的责任和注册会计师的责任,内部控制的固有限制,评价内部控制有效性的标准,报告分发和使用的限制。,二、业务承接2.业务约定书：,8,三、审核计划,1.,制定计划前：获取相关资料,管理当局有关内部控制有效性的书面认定，,内部控制手册、流程图,调查问卷和备忘录,三、审核计划1.制定计划前：获取相关资料,9,三、审核计划,2.,制定计划时：考虑下列因素,行业情况,内部情况,近期在经营和内部控制方面的变化,管理当局的诚信、能力和发生舞弊的可能性,管理当局评价内部控制有效性的证据和方法,审核人员对内部控制有效性的初步判断,三、审核计划2.制定计划时：考虑下列因素,10,三、审核计划,3.,充分考虑内部审计,专业能力,独立性,工作范围,原因：内部审计的工作结果是管理当局评价内部控制有效性的重要基础和证据。,三、审核计划3.充分考虑内部审计,11,四、审核程序,了解内部控制的设计,评价内部控制设计的合理性,测试和评价内部控制执行的有效性,与管理当局的沟通,四、审核程序了解内部控制的设计,12,四、审核程序了解内部控制的设计,询问被审核单位的有关人员,检查内部控制生成的文件和记录,观察被审核单位的经营管理活动。,四、审核程序了解内部控制的设计询问被审核单位的有关人员,13,四、审核程序评价内部控制设计的合理性,1.,评价特定内部控制：,特定内部控制的性质,特定内部控制的描述方式,经营活动及其管理系统的复杂性。,四、审核程序评价内部控制设计的合理性1.评价特定内部控制：,14,四、审核程序评价内部控制设计的合理性,2.,评价整体内部控制：,特定内部控制的有机整合,四、审核程序评价内部控制设计的合理性2.评价整体内部控制：,15,四、审核程序评价内部控制设计的合理性,3.,评价的标准：,能否防止和发现会计报表有关认定的重大错报,四、审核程序评价内部控制设计的合理性3.评价的标准：,16,四、审核程序测试和评价,1.,测试内容：,是否执行,如何执行,由谁执行,是否一贯执行,四、审核程序测试和评价1.测试内容：,17,四、审核程序测试和评价,2.,测试程序：,询问被审核单位的有关人员,检查内部控制生成的文件和记录,观察被审核单位的经营管理活动,重新执行有关内部控制。,四、审核程序测试和评价2.测试程序：,18,四、审核程序测试和评价,3.,评价特定内部控制未得到遵循的风险,交易的数量和性质是否发生变化，以致对特定内部控制的设计和执行产生不利影响,内部控制是否发生变化,特定内部控制对其他内部控制有效性的依赖程度,执行或监控内部控制的关键人员是否发生变动,特定内部控制的执行是依赖人工还是电子设备,特定内部控制的复杂程度,特定控制目标的实现是否依赖于多项内部控制。,四、审核程序测试和评价3.评价特定内部控制未得到遵循的风险,19,四、审核程序测试和评价,4.,评价审核证据：充分、适当,特定内部控制的性质,特定内部控制在控制结构中的重要性,特定内部控制未得到遵循的风险,四、审核程序测试和评价4.评价审核证据：充分、适当,20,四、审核程序测试和评价,5.,评价内部控制执行的有效性：,四、审核程序测试和评价5.评价内部控制执行的有效性：,21,四、审核程序与管理当局的沟通,1.,已发现的内部控制重大缺陷：,书面形式,潜在的错误或舞弊可能导致的错报的金额和性质,判断标准,四、审核程序与管理当局的沟通1.已发现的内部控制重大缺陷：,22,四、审核程序与管理当局的沟通,2.,获取管理当局的书面声明：,管理当局对建立健全内部控制并保持其有效性负责,管理当局已对内部控制的有效性进行了评价,管理当局已作出特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定,管理当局已向注册会计师告知内部控制在设计和执行方面存在的重大缺陷,管理当局已向注册会计师告知发生的重大舞弊，以及虽不重大但涉及管理人员或在内部控制过程中起关键作用的员工的其他舞弊,期后发生的内部控制变化和可能影响内部控制的其他因素，包括管理当局针对重大缺陷采取的各项改进措施。,四、审核程序与管理当局的沟通2.获取管理当局的书面声明：,23,五、审核报告,1.,构成要素：,标题：内部控制审核报告,收件人：委托人，全称,引言段：,连接,范围段：,连接,固有限制段：,连接,说明段：,连接,意见段：,连接,注册会计师的签名及盖章：两名,会计师事务所的名称、地址及盖章,报告日期：外勤工作截止日,五、审核报告1.构成要素：,24,五、审核报告,2.,意见类型无保留：,五、审核报告2.意见类型无保留：,25,五、审核报告,2.,意见类型保留：,存在重大缺陷，但管理当局在书面声明和认定已经恰当说明，且该缺陷并不极其严重,范围受限,五、审核报告2.意见类型保留：,26,五、审核报告,2.,意见类型否定：,存在重大缺陷，虽然管理当局在书面声明和认定已经恰当说明，但该缺陷极其严重,存在重大缺陷，且管理当局未在书面声明和认定中说明，或虽已说明但仍认定内部控制有效,五、审核报告2.意见类型否定：,27,五、审核报告,2.,意见类型无法表示意见：,范围受限,管理当局拒绝提供有关内部控制的书面声明，注册会计师应当将其视为审核范围受到限制，,五、审核报告2.意见类型无法表示意见：,28,引言段的应有内容,被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定,被审核单位管理当局的责任,注册会计师的责任。,返回,引言段的应有内容被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的,29,范围段的应有内容,审核依据，即,内部控制审核指导意见,审核程序,实施的审核程序为注册会计师发表审核意见提供了合理的基础。,返回,范围段的应有内容审核依据，即内部控制审核指导意见,30,固有限制段的应有内容,内部控制的固有限制,根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性的风险。,返回,固有限制段的应有内容内部控制的固有限制,31,说明段的应有内容,存在的内部控制的重大缺陷或受到的范围限制,返回,说明段的应有内容存在的内部控制的重大缺陷或受到的范围限制,32,意见段的应有内容,应当说明被审核单位于特定日期在所有重大方面是否保持了与会计报表相关的有效的内部控制。,返回,意见段的应有内容应当说明被审核单位于特定日期在所有重大方面是,33,1,、最孤独的时光，会塑造最坚强的自己。,2,、把脸一直向着阳光，这样就不会见到阴影。,3,、永远不要埋怨你已经发生的事情，要么就改变它，要么就安静的接受它。,4,、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要停止。,5,、通往光明的道路是平坦的，为了成功，为了奋斗的渴望，我们不得不努力。,6,、付出了不一定有回报，但不付出永远没有回报。,7,、成功就是你被击落到失望的深渊之后反弹得有多高。,8,、为了照亮夜空，星星才站在天空的高处。,9,、我们的人生必须励志，不励志就仿佛没有灵魂。,10,、拼尽全力，逼自己优秀一把，青春已所剩不多。,11,、一个人如果不能从内心去原谅别人，那他就永远不会心安理得。,12,、每个人心里都有一段伤痕，时间才是最好的疗剂。,13,、如果我不坚强，那就等着别人来嘲笑。,14,、早晨给自己一个微笑，种下一天旳阳光。,15,、没有爱不会死，不过有了爱会活过来。,16,、失败的定义：什么都要做，什么都在做，却从未做完过，也未做好过。,17,、当我微笑着说我很好的时候，你应该对我说，安好就好。,18,、人不仅要做好事，更要以准确的方式做好事。,19,、我们并不需要用太华丽的语言来包裹自己，因为我们要做最真实的自己。,20,、一个人除非自己有信心，否则无法带给别人信心。,21,、为别人鼓掌的人也是在给自己的生命加油。,22,、失去金钱的人损失甚少，失去健康的人损失极多，失去勇气的人损失一切。,23,、相信就是强大，怀疑只会抑制能力，而信仰就是力量。,24,、那些尝试去做某事却失败的人，比那些什么也不尝试做却成功的人不知要好上多少。,25,、自己打败自己是最可悲的失败，自己战胜自己是最可贵的胜利。,26,、没有热忱，世间便无进步。,27,、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。,28,、青春如此华美，却在烟火在散场。,29,、生命的道路上永远没有捷径可言，只有脚踏实地走下去。,30,、只要还有明天，今天就永远是起跑线。,31,、认真可以把事情做对，而用心却可以做到完美。,32,、如果上帝没有帮助你那他一定相信你可以。,33,、只要有信心，人永远不会挫败。,34,、珍惜今天的美好就是为了让明天的回忆更美好。,35,、只要你在路上，就不要放弃前进的勇气，走走停停的生活会一直继续。,36,、大起大落谁都有拍拍灰尘继续走。,37,、孤独并不可怕，每个人都是孤独的，可怕的是害怕孤独。,38,、宁可失败在你喜欢的事情上，也不要成功在你所憎恶的事情上。,39,、我很平凡，但骨子里的我却很勇敢。,40,、眼中闪烁的泪光，也将化作永不妥协的坚强。,41,、我不去想是否能够成功，既然选了远方，便只顾风雨兼程。,42,、宁可自己去原谅别人，莫等别人来原谅自己。,43,、踩着垃圾到达的高度和踩着金子到达的高度是一样的。,44,、每天告诉自己一次：我真的很不错。,45,、人生最大的挑战没过于战胜自己！,46,、愚痴的人，一直想要别人了解他。有智慧的人，却努力的了解自己。,47,、现实的压力压的我们喘不过气也压的我们走向成功。,48,、心若有阳光，你便会看见这个世界有那么多美好值得期待和向往。,49,、相信自己，你能作茧自缚，就能破茧成蝶。,50,、不能强迫别人来爱自己，只能努力让自己成为值得爱的人。,51,、不要拿过去的记忆，来折磨现在的自己。,52,、汗水是成功的润滑剂。,53,、人必须有自信，这是成功的秘密。,54,、成功的秘密在于始终如一地忠于目标。,55,、只有一条路不能选择,那就是放弃。,56,、最后的措手不及是因为当初游刃有余的自己,57,、现实很近又很冷，梦想很远却很温暖。,58,、没有人能替你承受痛苦，也没有人能抢走你的坚强。,59