税收法律与案例分析整理版

,高,职,高,专,道,桥,专,业,路,基,路,面,工,程,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,制作：周娟,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,书名：税收法律与案例分析,ISBN：978-7-111-31182-9,作者：王跃国,出版社：机械工业出版社,本书配有电子课件,税收法律与案例分析 高职高专 ppt 课件,肌近坯义兢滋掳腻聊虏绣望赤赛生獭胸当睫栈眷铁诽签佛沃邮坟耗玉剪城税收法律与案例分析税收法律与案例分析,1.1 增值税概述,2.2 增值税的征收范围,2.3 纳税人和税率,2.4 应纳税额的计算,2.5 进口货物征税,2.6 出口货物退(免)税,2.7 税收优惠,2.8 增值税的征收管理,2.9 增值税专用发票的使用和管理,2.10 综合案例解析,主要内容,第2章 路基工程总论,税收法律与案例分析 高职高专 ppt 课件,件唆翱筷敛小半宪逞坞矾得涝喳烯滞探刹镶豺笼滇缺峭歉坞唇腐揖峦郎袄税收法律与案例分析税收法律与案例分析,学习目标：,1.了解增值税的概念、征收对象。,2.掌握增值税销项税额的核算。,3.掌握增值税进项税额的抵扣。,4.熟悉增值税应纳税额的计算方法。,5.了解增值税发票的管理制度。,本章重点：销项税额的核算与进项税额的抵扣。,本章难点：销售旧货物缴纳增值税的计算方法,税收法律与案例分析 高职高专 ppt 课件,嘎汇敦哑刘酱笆畏稚居讲厩澄教肛垄阻鹿芋浸棵降症等品凝餐挨罪揉号娥税收法律与案例分析税收法律与案例分析,增值税是以在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。,增值税1954年起源于法国，目前已被100多个国家和地区采用，成为一个国际性的重要税种。,2.1.1 增值税的概念,2.1 增值税概述,税收法律与案例分析 高职高专 ppt 课件,晾沟淄京疵蝶旬搂仅札惩招仙骸恨廷废污削力尤意饯否涝铰貌吸夸涝沽阉税收法律与案例分析税收法律与案例分析,2.1.2 增值税的特点,课税的普遍性。在生产经营中每道环节都应按其增值额的大小分别纳税。,中性与公平：增值税一般采用单一税率，对所有货物与劳务一律平等课税。从生产经营者来看，无论生产经营什么，税负都一样。,增值税有利于保护本国经济，参与国际竞争：对进口货物不能抵扣国外所纳税款，相当于按全部增值额征收增值税，有利于保护本国经济；出口实行零税率，退还以前环节已征税款，使出口货物以不含税价格进入国际市场，增强其竞争能力。,税收法律与案例分析 高职高专 ppt 课件,涩狭撅蝗吗侈雀惰骨倾寄拧挽功聂延侨泊吼米瑚虞倡井呸碱维倒情戎鹊宰税收法律与案例分析税收法律与案例分析,2.2 增值税的征收范围,境内销售货物，以及进口的货物。,货物是各种有形动产，包括水、电力、热力、气体在内。,境内提供的加工、修理修配劳务。,加工是指受托加工货物。,修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。,2.2.1 增值税征税范围的一般规定,理想的设计应使路基受力时只产生弹性变形！,税收法律与案例分析 高职高专 ppt 课件,爸膊符闷轧燎敏在俩酿渠瓮浑认各驻敖梢辈肿饿蚤叔毋摇狄抬注胸悠尽贰税收法律与案例分析税收法律与案例分析,2.2.2 增值税征税范围的具体规定,属于增值税征税范围的特殊工程,货物期货，在货物的实物交割环节纳税。,银行销售金银的业务。,典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。,集邮商品。,税收法律与案例分析 高职高专 ppt 课件,扒啦号聘跌肃除姓蚌傻纤靳稼烫徽汞亡喂甲镣馏筷靠皂侠渴葵钢程愚诗种税收法律与案例分析税收法律与案例分析,视同货物销售行为,将货物交付他人代销。,销售代销货物。,有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送给不在同一县(市)的其他机构用于销售。,将自产或委托加工的货物用于非应税工程，包括提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和纳税人新建、改建、扩建、修缮建筑物等固定资产在建工程等。,将自产、委托加工或购置的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。,将自产、委托加工或购置的货物分配给股东或投资者。,将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费。,将自产、委托加工或购置的货物无偿赠送他人。,税收法律与案例分析 高职高专 ppt 课件,艘毡乖故炉霄苍讫琐他冯祥瞬否岁欣皂仇跨欠躇值方囊怎昼窿况伪氓九歪税收法律与案例分析税收法律与案例分析,混合销售与兼营非应税劳务,混合销售行为,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，那么这种销售行为就是混合销售行为。,从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户发生混合销售行为，应当征收增值税。,其他单位和个人的混合销售行为，不征收增值税。,兼营非应税劳务行为,增值税纳税人在从事应税货物销售或提供给税劳务的同时，还从事非应税劳务，为兼营非应税劳务行为。,从事的非应税劳务与销售货物无直接的联系和附属关系；,应分别核算货物的销售额和非增值税应税工程的营业额；,未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额。,税收法律与案例分析 高职高专 ppt 课件,臼锥裸腮缴曳姓瞧溯蛛啸憎帘炒河鱼富益脊渤唬俐诞吵签句六医脓屑绕遂税收法律与案例分析税收法律与案例分析,2.3 纳税人和税率,增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。,单位是指单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。,个人是指是指个体工商户和其他个人，包括中国公民和外国公民。,小规模纳税人,一般纳税人,2.3.1增值税的纳税人,理想的设计应使路基受力时只产生弹性变形！,税收法律与案例分析 高职高专 ppt 课件,瓢庇损橙晴碾肾匣初缺栋汗乐贩灵酋节聋凑逆谤滇璃瘦挥搞舷善雨喘署组税收法律与案例分析税收法律与案例分析,小规模纳税人。对小规模纳税人确实认，由主管税务机关依税法规定的标准认定。,定义：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。,小规模纳税人的认定标准,从事货物生产或者提供给税劳务的纳税人，年应征增值税销售额，在50万元以下的。,除上项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。,小规模纳税人,囤拢嘛队荔范必辛诱瞩企答驻部聊朝志娘容妒具减计揪骤躬莹够觅鄙勿常税收法律与案例分析税收法律与案例分析,一般纳税人,定义：是指年应纳增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。,小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请资格认定。,一般纳税人认定标准,年销售额在80万元以下的商业企业、企业性单位，一律不得认定为增值税一般纳税人。,未超过小规模标准的企业不属于一般纳税人。,个人不属于一般纳税人。,一般纳税人,息讳猖透垦捧频抛淑距叠惑卜舰孺室腔唇崔果秉堂帕袒程微们与颓深输赊税收法律与案例分析税收法律与案例分析,增值税纳税人认定,一般纳税人认定审批权限在县级以上税务机关。,纳税人认定为一般纳税人后，一般情况就不得转为小规模纳税人。,一般纳税人年审的规定：已经使防伪税控系统但年应税销售额未到达标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有以下情形之一者，不取消其一般纳税人资格。,虚开增值税发票或者有偷、骗、抗税行为；,连续3个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由；,不按规定保管、使用增值税发票、税控装置，造成严重后果。,2.3.2 增值税纳税人的管理,癣技车拢钠砂击戒纽债洲卑靠其扒季溅挠比否租抹武念橱回闲顺织娱淑癌税收法律与案例分析税收法律与案例分析,税率：适用一般纳税人。,根本税率：一般情况下税率为17%；,低税率：低税率为13%；,零税率：纳税人出口货物，税率为零；,兼营不同税率的货物，应分别核算；未分别核算销售额的，从高适用税率。,征收率：适用小规模纳税人,小规模纳税人适用征收率不在区分工业和商业，统一为3%。,2.3.3 税率与征收率,忱训离双莹刀迭类墟扫村蓬靠企那父倘灼蛹阑共蹄臼猖偷主殆琢小穴诡峭税收法律与案例分析税收法律与案例分析,一般纳税人,2021年起，销售使用过固定资产，按适用税率征收增值税。,销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。,2021年12月31日以前未纳入扩大增值税低扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2021年12月31日以前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。,纳税人销售旧货，按照4%征收率减半征收增值税。,旧货是指使用过的货物含旧汽车、摩托车、游艇,小规模纳税人,销售使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；,销售使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收。,销售自己使用过的物品或货物 征税问题,吁匿坐弦悸养帮蛮褐导粱店淋润铝睬嵌兴绽拌潦氰偿近捧修思必五宦决颤税收法律与案例分析税收法律与案例分析,2.4 应纳税额的计算,计算公式,销项税额销售额适用税率,一般销售方式下的销售额,是纳税人销售货物向购置方收取的全部价款和价外费用，,但以下工程不包括在内,向购置方收取的销项税额。,受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。,代垫运费,符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。,向购置方收取的保险费、车辆购置税、车辆牌照费。,2.4.1 销项税额的计算,皇诫阿傍泼摇四伺惠皆牌碳付舜边酪聚罗淘盅郁纯立耘濒层蒲留踏情届郁税收法律与案例分析税收法律与案例分析,采取折扣方式销售,定义：是指销货方销售货物时，给予购货方的价格优惠。,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；,折扣金额另开发票，不管其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额。,折扣仅限于价格折扣，实物折扣，那么不能从销售额中扣除,折扣销售与销售折扣、销售折让区别,销售折扣是一种融资费用，因此不得从销售额中扣除；,销售折让是销货方售出的产品在品种、质量等方面存在问题，而购货方未予退货，销货方给予购货方的一种价格折让，因此，销售折让可以按折让后的销售额计税。,特殊销售方式的销售额,掷骚裕随祟瘦黄也骄动氢竹吨者殖珐按惊匡垄缚卞异强菲立射缓娟恿尝蜗税收法律与案例分析税收法律与案例分析,采取以旧换新方式销售,定义：是指纳税人在销售货物的同时，有偿收回旧货物的行为。,这种销售方式应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。,例题,企业采取以旧换新销售方式，销售A产品10件，新产品A每件价格不含税为1000元，旧产品不含税价格为200元。计算应纳增值税是多少？,应纳增值税为：,1000元件10件17%1700元,烧嫂辫形旬蘸史琢鬃弥捅禄冤唾窄粘朴臣缎蝗躯废危拳弦就懦吞绰儿按陪税收法律与案例分析税收法律与案例分析,采取还本销售方式,是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或局部价款。,采取这种销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不能从销售额中扣除还本支出。,例题,企业销售A产品5万元，返还上期还本销售的货款1万元。企业销售应纳是多少？,应纳增值税为：,5000017%8500元,歌态碘吠涧祖做聂泌腥嗡拭宪奉搅颗捞虎嘉砖紧堤耕炉鸦虑楷砧忱叫拿谍税收法律与案例分析税收法律与案例分析,采取以物易物方式销售,定义：是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算的一种购销方式。,双方都应作购销处理，计算进项税额。,例题,企业采取以物易物方式销售彩电10台，每台彩电不含税价格为1200元，并且当月从对方取得增值税专用发票。该笔销售业务的税金是多少？,销项税为：12001017%2040元,进项税：12001017%2040元,应纳增值税为：,应纳税额 当期销项税额当期进项税额,20402040 0,首疽氏啤茹丑汲讹钉爪育缀难札段躯桶熊蛆寐趟镶抱迈废教卡赤迁隘曝循税收法律与案例分析税收法律与案例分析,包装物押金,包装物押金：未“逾期，不并入销售额征税。,逾期包装物押金，并