纳税信用管理相关办法解读课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,纳税信用管理相关办法解读,202007,纳税信用管理相关办法解读,1,主要内容,一、企业纳税信用管理简介,二、纳税信用常见扣分指标,三、纳税信用结果应用,主要内容一、企业纳税信用管理简介二、纳税信用常见扣分指标三、,2,一、企业纳税信用管理,基本制度,2014,2015,2016,重大税收违法案件当事人管理,补评,复评,明确业务口径,动态调整、通知提醒,修订“黑名单”公布办法,再次修订“黑名单”公布办法,2018,纳税信用等级修复,2019,一、企业纳税信用管理基本制度201420152016重大,3,纳税信用信息采集,纳税信用评价,评价结果确定和发布,评价结果应用,一、企业纳税信用管理,定义,纳税人信用历史信息,税务内部信息,外部信息,两种方式,:,年度评价指标得分,直接判级方式,每年,4,月确定,上一年度评价结果,A B M C D,纳税信用信息采集纳税信用评价评价结果确定和发布评价结果应用一,4,一、企业纳税信用管理,两种评价方式,年度评价指标得分,适用于纳入纳税信用管理满一年的企业,直接判级,适用于新设立企业和有严重失信情形的企业,按年开展，,每年,4,月发布上一年度的评价结果,发生相应情形随时判级，随时发布评价结果,一、企业纳税信用管理两种评价方式年度评价指标得分适用于纳,5,A,级：,90,以上,B,级：,70-90,分,M,级：新设立企业、全年无收入（增值税销售额为,0,、企业所得税营业收入为,0,）,且,70,分以上的企业,C,级：,40-70,分,D,级：,40,分以下、存在严重失信情形的企业,一、企业纳税信用管理,五种评价级别,注：,区分“评价”“评定”、“级别”,“,等级,”,依据评价指标得分划定评价级别，不定义级别的具体含义,A级：90以上一、企业纳税信用管理五种评价级别注：,6,内部,95,个：,1,涉税申报信息、,2,税（费）款缴纳信息、,3,发票与税控器具信息、,4,登记与账簿信息、,5,纳税评估、税务审计、反避税调查信息、,6,税务稽查信息。,外部,4,个：银行、工商、海关和土地,一、企业纳税信用管理,99,个评价指标,内部95个：1涉税申报信息、2税（费）款缴纳信息、3发票与税,7,一、企业纳税信用管理,三种动态管理机制,动态调整,复评,补评,以前年度,当前年度,一、企业纳税信用管理三种动态管理机制动态调整复评补评以前,8,二、纳税信用常见扣分指标,不能评,A,指标,不能评为,A,级情形,第十九条,有下列情形之一的纳税人，本评价年度,不能评为,A,级,：,（一）实际生产经营期不满,3,年的；,（二）上一评价年度纳税信用评价结果为,D,级的；,（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续,3,个月或者累计,6,个月零申报、负申报的；,（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。,二、纳税信用常见扣分指标不能评A指标不能评为A级情形第十,9,直接判,D,的,十种,情形,（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；,D,（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税,(,逃避缴纳税款,),金额,10,万元以上且占各税种应纳税总额,10%,以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；,D,（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；,二、,纳税信用常见扣分指标,直接判,D,指标,D,直接判D的十种情形（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取,10,直接判,D,的,十种,情形,D,（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；,D,（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；,D,（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；,D,（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；,二、纳税信用常见扣分指标,直接判,D,指标,直接判D的十种情形D（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反,11,直接判,D,的,十种,情形,D,（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；,D,（九）由,D,级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；,D,（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。,二、纳税信用常见扣分指标,直接判,D,指标,直接判D的十种情形D（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责,12,1,、,010101,未按规定期限纳税申报、,010102.,未按规定期限代扣代缴,纳税人在申报期限后的补充申报（在申报期内准期申报，申报期后发现申报错误进行更正，或根据税局要求评估自查发现错误通过申报方式补缴税款等）行为不会扣分。,计分规则调整。原来是“按税种、按次”扣分。今年改为按“征收期限”扣分：同一个申报期限日期如果存在多税种逾期申报的，仅扣一次分。,二、纳税信用常见扣分指标,1、010101未按规定期限纳税申报、010102.未按规,13,2,、,010104,评价年度内非正常原因增值税连续,3,个月或累计,6,个月零申报、负申报,二、纳税信用常见扣分指标,对于生产型出口退税企业，或有且全部是免税收入的企业，通过增值税申报表（一般纳税人和小规模纳税人）中的“,免、抵、退办法出口货物销售额,”“,免税货物及劳务销售额,”、“,免税销售额,”,、“,出口免税销售额,”判断是否为空，如果不为空，则应纳税额为,0,也不计算在内。,2、010104评价年度内非正常原因增值税连续3个月或累计,14,3,、,040104.,非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户,二、纳税信用常见扣分指标,“非正常户直接责任人注册登记或负责经营的其他纳税户”，这里的“其他纳税户”是指在被认定为非正常户日期之后，同一法人代表“新办”（被关联企业,税务登记日期在非正常户认定日期之后,）的企业。,如果源企业在非正常户认定年度内转为非正常户的，被关联企业发起动态修复任务，涉及该源企业的,040104,指标同时失效。也就是说源企业转为正常户后，被关联的企业解除关联,3、040104.非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其,15,4,、,020101.,未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税,(,费,),二、纳税信用常见扣分指标,1.,指规定期限在评价年度内，纳税人已申报或者批准延期申报，未能按照规定期限（包括缓缴期限）缴纳应纳税（费）款的情形；,2.,应纳税（费）包括依照法律、法规由税务机关征收的税（费），不包括税务机关受托代征的其他政府性基金和收费；,3.,该指标按次（期限）累计计算。,4.,由于纳税人自查或纳税评估补充申报而逾期的，不计入该指标。,5.,由于税务机关等非纳税人原因造成纳税人逾期的，不计入该指标。,4、020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳,16,三、纳税信用应用结果,第二十九条 对纳税信用评价为,A,级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：,A,级,（二）一般纳税人可以单次领取,3,个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时及时办理；,（四）连续,3,年被评为,A,级信用级别（简称,3,连,A,）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；,（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。,（三）普通发票按需领用；,（一）主动向社会公告年度,A,级纳税人名单；,三、纳税信用应用结果第二十九条 对纳税信用评价为A级的纳税人,17,三、纳税信用应用结果,第三十条 对纳税信用评价为,B,级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性的提供本办法第二十九条的激励措施。,B,级,第三十一条 对纳税信用评价为,C,级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性的提供本办法第三十二条的管理措施。,C,级,税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。,M,级,三、纳税信用应用结果第三十条 对纳税信用评价为B级的纳税人，,18,三、纳税信用应用结果,第三十二条 对纳税信用评价为,D,级的纳税人，税务机关应采取以下措施：,D,级,（一）按照本办法第二十七条的规定，公开,D,级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为,D,级；,（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；,（三）加强出口退税审核；,（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；,（五）列入重点监控对象，提高督查检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；,（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；,（七）,D,级保留两年，第三年纳税信用不得评价为,A,级；,（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。,三、纳税信用应用结果第三十二条 对纳税信用评价为D级的纳税人,19,谢谢大家！,谢谢大家！,20,