纳税检查第7章个人所得税的检查

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,7,章：个人所得税的检查,第一节：应纳税额计算的检查,一、工资薪金工程的检查,(一)工资薪金工程应税收入范围的检查,1应税收入真实性的检查,2应税收入征免范围界定准确性的检查,(二)工资薪金工程费用扣除标准的检查,1生计费用扣除标准适用范围的检查,2附加费用扣除标准适用范围的检查,第一节：应纳税额计算的检查,一、工资薪金工程的检查,(三)特殊支付方式应纳税额的检查,1一次取得数月奖金年终加薪、劳动分红应纳个人所得税的检查,2从两处或两处以上取得工资薪金应纳个人所得税的检查,3一次取得较高退职费应纳个人所得税的检查,4经济补偿金应纳个人所得税的检查,5公务交通、通讯补贴收入应纳个人所得税的检查,6特殊行业及年薪制方式下应纳个人所得税的检查,第一节：应纳税额计算的检查,二、个体工商业户生产经营所得工程的检查,(一)查账征收方法下个人所得税的检查,1应税收入的检查,2扣除工程的检查,(1)本钱性支出工程的检查,(2)期间费用支出工程的检查,(3)资本性费用支出工程的检查,(4)其他性质支出的检查,3税额计算方法的检查,第一节：应纳税额计算的检查,二、个体工商业户生产经营所得工程的检查,(二)核定征收方法下个人所得税的检查,对于采取定期定额征收方法交纳个人所得税的个体业户，检查时注意该业户在发生停业、复业情况时是否办理了停业、复业登记，停业期间是否发生应纳税业务而未纳税的行为；对于采取核定应税所得率方法纳税的业户，应检查其所适用的应税所得率是否符合税法规定，如纳税人经营多业的，应检查其是否存在未按主营业务统一适用应税所得率，从而逃避纳税的行为。,(三)特殊经营方式下个人所得税的检查,1出租车从业者个人所得税的检查,2律师事务所个人所得税的检查,第一节：应纳税额计算的检查,三、承包、承租企事业单位所得工程的检查,(一)承包后未改变企业性质的检查,1承包收入的检查,2费用扣除的检查,(二)承包后改变企业性质的检查,纳税人承包后将被承包企业改变为个体业户性质的，其取得的承包、承租所得，税额计算方法及检查方法同个体工商业户。,第一节：应纳税额计算的检查,四、劳务报酬、稿酬、特许权使用费及财产租赁所得项,目的检查,(一)劳务报酬所得工程的检查,1劳务报酬收入的检查,2加成计税的检查,(二)稿酬所得工程的检查,1稿酬收入的检查,2减征计税的检查,第一节：应纳税额计算的检查,四、劳务报酬、稿酬、特许权使用费及财产租赁所得项,目的检查,(三)特许权使用费所得工程的检查,1特许权使用费收入的检查,2费用扣除的检查,(四)财产租赁所得工程的检查,1财产租赁收入的检查,2费用扣除的检查,(五)财产转让所得工程的检查,1财产转让收入的检查,2财产转让本钱与费用的检查,第一节：应纳税额计算的检查,四、劳务报酬、稿酬、特许权使用费及财产租赁所得项,目的检查,(六)利息、股息、红利所得与偶然所得工程的检查,1利息、股息、红利所得工程的检查,2偶然所得工程的检查,(七)境外所得应纳税额的检查,1注意当期扣除的实际缴纳的外国个人所得税，是否符合税法规定的与已纳税额中较小者,2纳税人抵免限额的计算是否符合我国税法规定的费用扣除标准及税率，有无一次畸高劳务报酬收入未加成计算,3检查纳税人提供的在境外已纳外国个人所得税证明，是否为证明原件及是否为本年度内已纳税额,第二节：个人所得税征收管理的检查,一、,自行申报纳税方法,的检查,(,一,),自行申报方法下纳税义务人,的检查,1,没有代扣代缴义务人的个体业户,、,独资企业和合伙企业，是否一律按期办理了自行申报纳税手续,。,2,未按期申报的纳税人，应调查,原因，如属特殊原因不能,按期申报的，检查其原因是否符合延期申报条件。,3,对于,符合延期申报条件的，应分析该纳税人是否及时办理了延期申报手续，有无书面申请，如果未办理延期申报手续，又不纳税的，检查其是否缴纳了滞纳金，或滞纳金的计算是否正确，有无少,计滞纳日数,、虚减滞纳税款的现象。,(,二,),自行申报方法下申报方式的检查,对于纳税人采取直接申报方法纳税的，应检查有无纳税人因纳税期内没有应纳税款，便未申报纳税的情况。,第二节：个人所得税征收管理的检查,二、代扣代缴纳税方法的检查,(一)代扣代缴方法下纳税义务人的检查,1纳税人是否存在支付应税收入但没有代扣代缴税款义务，却擅自代扣代缴个人所得税的现象。,2通过检查支付单位的有关报酬支付清单及有关本钱、费用账户，看有无虽然支付了应税收入但却隐瞒或变相分解收入额度，协助纳税人逃税的现象。,3检查支付单位会计账户，看有无以实物或有价证券支付个人收入，而没有代扣代缴个人所得税的情况。,4检查行政事业机关向工作人员发放工资以外的所得时，是否与财政部门发放的工资薪金合并计税，并就应纳税总额与财政机关已经代扣代缴的个人所得税额的差额局部补充代扣代缴个人所得税额。,第二节：个人所得税征收管理的检查,二、代扣代缴纳税方法的检查,(二)代扣代缴方法下纳税义务人法律责任的检查,1注意查看其是否在扣缴义务发生的10日内，依法按税种设立了代扣代缴税年款账簿，上缴税款时是否向税务机关报送?扣缴个人所得税申报表?等相关内容。,2检查扣缴义务人是否依法设立了办税人员，办税人员发生变动时，是否报告了税务机关，有无办税人员未依法办税而单位法人代表和财会部门负责人拒绝承担责任的情况。,3检查扣缴义务人有无代扣代缴税款后，未向纳税人开具合法代扣税款凭证，也未通过一定方式告知纳税人的现象。,4对于未履行代扣代缴义务的代扣代缴义务人，应检查其是否承担了应扣未扣税款50%到3倍的税款。,第二节：个人所得税征收管理的检查,二、,代扣代缴纳税方法,的检查,(,二,),代扣代缴,方法下税义务人法律责任,的检查,5,对于未按税法规定,代扣代缴税款,、,未报送或报送虚假纳税资料的企业所得税纳税单位，是否存在其发生的支付给个人的该笔费用仍在企业所得税税前扣除的现象。,6,对于因特殊情况延期申报的代扣代缴义务人，应查看其是否取得了县级税务机关的批准证明等。,二、,纳税期限与纳税地点,的检查,(,一,),纳税期限,(,二,),纳税地点,