新旧制度衔接(1)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,新旧会计制度衔接规定,1,新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定,文号：财会,20132,号,发布日期：,2013,年,1,月,10,日,2,内 容 概 览,一、新旧制度衔接总要求,二、原账科目余额转入新账,三、基建账相关数据并入新账,四、财务报表新旧衔接,五、其他衔接事项,3,一、新旧制度衔接总要求,（一）时间要求,2013,年,1,月,1,日之前：按照原制度核算和编制报表,2013,年,1,月,1,日起：严格执行新制度,（二）系统要求,及时调整会计信息系统,4,（三）衔接工作内容、步骤,第一步：,根据原账编制,2012,年,12,月,31,日的科目余额表,第二步：按照新制度设立,2013,年,1,月,1,日的新账,第三步：将,2012,年,12,月,31,日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目的期初余额,第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制,2013,年,1,月,1,日期初资产负债表,5,二、原账科目余额 转入新账,（一）资产类,1,、“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目,新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目,6,（一）资产类,2,、“材料”、“产成品”、“成本费用”科目,新制度“存货”科目,借：存货,材料,产成品,_,成本费用,贷：材料,/,产成品,/,成本费用,7,（一）资产类,3,、“对外投资”科目,新制度“短期投资”、“长期投资”科目,借：长期投资,/,短期投资,贷：对外投资,同时 借：事业基金,投资基金,贷：非流动资产基金,长期投资,事业基金（短投投资部分）,8,（一）资产类,4,、“固定资产”科目,新制度,“固定资产”科目,固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析：,达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入“存货”科目，相应结转“固定基金”,符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入,“,固定资产,”,科目,9,（一）资产类,借：存货,贷：固定资产,同时转为存货的部分,借：固定基金,贷：事业基金（存货部分）,非流动资产基金,固定资产,已领出库的部分 借：事业基金,贷：存货,10,（一）资产类,5,、,“无形资产”科目,新制度“无形资产”科目,借：事业基金,贷：非流动资产基金,无形资产,11,（二）负债类,1,、“借入款项”科目,新制度,“短期借款”、“长期借款”科目,借：短期借款,/,长期借款,贷：借入款项,12,（二）负债类,2,、“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目,新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目,借：应交税金,/,应缴预算款,贷：应缴税费,/,应缴国库款,13,（二）负债类,3,、“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目,新制度,“应付职工薪酬”科目,借：应付工资（离退休费）,应付地方（部门）津贴补贴,应付其他个人收入,贷：应付职工薪酬,14,（二）负债类,原账中“其他应付款”科目余额中的住房公积金和社会保险费,新制度,“应付职工薪酬”科目,借：其他应付款,贷：应付职工薪酬,15,（二）负债类,4,、“应付票据”、“预收账款”科目,新制度“应付票据”、“预收账款”科目,16,（二）负债类,5,、“应付账款”科目,偿还期一年以上，新制度“长期应付款”科目,剩余余额，新制度“应付账款”科目,借：应付账款,贷：长期应付款,17,（二）负债类,6,、“其他应付款”科目,应付社会保险费和住房公积金，新制度“应付职工薪酬”科目,(,见应付职工薪酬）,偿还期一年以上，新制度“长期应付账”科目,剩余余额，新制度“其他应付款”科目,18,（三）净资产类,1,、“事业基金”科目,“投资基金”明细科目，新制度,“非流动资产基金,长期投资”科目,无形资产对应的余额，新制度,“非流动资产基金,无形资产”科目,属于新制度下财政补助结转的余额，,新制度,“财政补助结转”科目,属于新制度下财政补助结余的余额，,新制度,“财政补助结余”科目,剩余余额，,新制度,“事业基金”科目,19,（三）净资产类,借：事业基金,一般基金,贷：财政补助结转,财政补助结余,事业基金,20,（三）净资产类,2,、“固定基金”科目（见固定资产）,转为存货固定资产对应的余额，新制度,“事业基金”科目,剩余余额，新制度,“非流动资产基金,固定资产”科目,21,（三）净资产类,3,、“专用基金”科目,新制度“专用基金”科目,4,、“经营结余”科目,如有借方余额，新制度“经营结余”科目,22,（三）净资产类,5,、“事业结余”、“结余分配”科目,新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目,23,（四）收入支出类,1,、“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目,年末无余额，不需进行转账处理。,2013,年,1,月,1,日起，按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。,24,（四）收入支出类,2,、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目,如有余额，转入新制度“非财政补助结转”科目,借：拨入专款 借：非财政补助结转,贷：非财政补助结转 贷：拨出专款,专款支出,25,三、按照新制度将基建账相关数据并入新账,借：在建工程,基建工程,固定资产,银行存款,财政应返还额度,其他应收款,事业基金,(,借贷差额）,贷：长期借款,非流动资产基金,财政补助结转,事业基金,(,借贷差额）,应付账款,26,四、财务报表新旧衔接,（一）,编制,2013,年,1,月,1,日期初资产负债表,（二）事业单位,2013,年度财务报表的编制,2013,年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数,27,五、其他衔接事项,按照新制度对执行新制度前形成的固定资产,（不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产）,在,2013,年度全面核查原价、已使用年限、尚可使用年限等，于,2013,年,12,月,31,日补提折旧,借：非流动资产基金,固定资产（新）,贷：累计折旧（新）,执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧,28,