关联申报基本知识课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,关 联 申 报,2021年4月,税收政策,解读辅导系列,e7d195523061f1c062df869295d8a0,1,一、关联申报政策规定有哪些？,一、关联申报政策规定有哪些？,2,关联申报政策规定有哪些？,国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告（国家税务总局公告,2016,年第,42,号）,国家税务总局关于明确中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）填报口径的公告（国家税务总局公告2017年第26号）,国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告（国家税务总局公告2018年第14号）,关联申报政策规定有哪些？,3,二、,需要关联申报的纳税人有哪些？,二、需要关联申报的纳税人有哪些？,4,二、关联申报的主体,实行查账征收的居民企业发生关联业务,的在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业发生关联业务,企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合,42,号公告第五条规定需要报送国别报告的【只填报,报告企业信息表,和国别报告的,6,张表】,例外情况：企业,年度内未与其关联方发生业务往来,，且不符合国,别报,告,报,送条件的，可以不进行关联申报。,二、关联申报的主体实行查账征收的居民企业发生关联业务例外情况,5,三、何为关联方？,三、何为关联方？,6,7,关联方定义,实施条例第,109,条：企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：,（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；,（二）直接或间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。,关联方和关联关系,7关联方定义关联方和关联关系,关联关系（一）,股权关系,（一）,一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到,25%,以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到,25%,以上。,如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到,25%,以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。,两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算,。,关联关系（一）股权关系,8,案例,1,：一方直接持有另一方,股,份,A,和,B,两公司共同出资成立了甲企业，其中,A,出资,800,万，占,甲企,业股权的,80,，,B,出资,200,万，,占甲企业股权,的,20,。,甲企业,A,公司,B,公司,80,20,案例1：一方直接持有另一方股份A和B两公司共同出资成立了甲企,9,案,例,2,：,一,方间接,持有另一方股,份,A,公司持有,B,公司股权的,25,，,B,公司持有,C,企业股权的,30,。,A,公司,B,公司,C,企业,25,30,当,A,持股,B,达到,25%,以上，则,A,对,C,持股就直接按照,B,对,C,的持股比例计算。,案例2：一方间接持有另一方股份A公司持有B公司股权的25，,10,案,例,3,：,一,方直接和间接,持有另一方股,份,A,公司持有,B,公司股权的,20,，,持有,C,企业股权,的,20,；,B,公司持有,C,企业股权的,40,。,A,公司,B,公司,C,企业,20,40,20,案例3：一方直接和间接持有另一方股份A公司持有B公司股权的2,11,案,例,4,：双,方直,接同,为第三方所,持有股份,A,公司持有甲,企,业股权,的,40,，持有乙企,业股权,的,30,。,A,公司,甲企业,乙企业,40,30,案例4：双方直接同为第三方所持有股份A公司持有甲企业股权的4,12,具有夫妻、直系血,亲,等,关,系的自然人共同持股同一企,业，合并计算持股比例,A,企业,B,企业,持,股,10,持,股,18,持,股,30,CP,具有夫妻、直系血亲等关系的自然人共同持股同一企业，合并计算持,13,关联关系（二）,资金借贷,（二）,双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。,关联关系（二）资金借贷,14,关联关系（二）,资金借贷,如何判断是否因,资金借贷,构成关联关系,借贷资金总额占实收资本比例,=,年度加权平均借贷资金,/,年度加权平均实收资本，其中：,年度加权平均借贷资金,=i,笔借入或者贷出资金账面金额,i,笔借入或者贷出资金年度实际占用天数,/365,年度加权平均实收资本,=i,笔实收资本账面金额,i,笔实收资本年度实际占用天数,/365,关联关系（二）资金借贷,15,关联关系（三）,生产经营控制,（三）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。,（四）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。,上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。,关联关系（三）生产经营控制,16,关联关系（四）,任职高管,（五）一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（,包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员,）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。,例外：,仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在本公告第二条第（一）至（五）项关系的，不构成本公告所称关联关系。,关联关系（四）任职高管,17,关联关系（五）,亲属关系,（六）具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。,例如，丈夫与,A,公司构成关联关系，妻子与,B,公司构成关联关系，则,A,公司和,B,公司也构成关联关系。,关联关系（五）亲属关系,18,关联关系（六）,兜底条款,（七）双方在实质上具有其他共同利益。,关联关系（六）兜底条款,19,关联关系,关联关系认定期间,除,第（二）项（资金借贷）规定外，上述关联关系年度内发生变化的，关联关系按照实际存续期间认定。,例如，20,20,年1月1日至3月31日，A公司持有B公司50%的股权，但A公司在20,20,年4月1日向C公司出售其持有的B公司的30%的股权，C公司持有该股权至20,20,年12月31日。在这种情况下，不考虑其他可能构成关联关系的情形，A公司与B公司在20,20,年1月1日至3月31日期间构成关联关系，C公司与B公司在20,20,年4月1日至20,20,年12月31日期间构成关联关系。,关联关系关联关系认定期间,20,四、关联交易包括哪些？,四、关联交易包括哪些？,21,关联交易类型,（一）有形资产使用权或者所有权的转让,有形资产包括商品、产品、,房屋建筑物,、交通工具、机器设备、工具器具等,。,关联交易类型（一）有形资产使用权或者所有权的转让,22,关联交易类型,（,二）金融资产的转让,金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等,。,关联交易类型（二）金融资产的转让,23,关联交易类型,（三）无形资产使用权或者所有权的转让,无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。,关联交易类型（三）无形资产使用权或者所有权的转让,24,关联交易类型,（,四）资金融通,资金包括各类长短期借贷资金,（含集团资金池）,、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。,关联交易类型（四）资金融通,25,关联交易类型,（,五）劳务交易,劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。,关联交易类型（五）劳务交易,26,五、同期资料管理有哪些要求？,五、同期资料管理有哪些要求？,27,同期资料内容,同期资料包括：,主体文档,本地文档,特殊事项文档,成本分摊协议特殊事项文档,资本弱化特殊事项文档,同期资料内容同期资料包括：,28,主体文档,应当准备主体文档的企业范围：,（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。或,（二）年度关联交易总额超过10亿元。,主体文档准备和提供时限：,主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕，自税务机关要求之日起30日内提供。,主体文档应当准备主体文档的企业范围：,29,主体文档,主体文档内容：,（一）组织架构,（二）企业集团业务,（三）无形资产,（四）融资活动,（五）财务与税务状况,主体文档主体文档内容：,30,本地文档,应当准备本地文档的企业范围：,（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。或，,（二）金融资产转让金额超过1亿元。或，,（三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。或，,（四）其他关联交易金额合计超过4000万元。,本地文档准备和提供时限：,本地文档文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕，自税务机关要求之日起30日内提供。,本地文档应当准备本地文档的企业范围：,31,本地文档,本地文档内容：,（一）企业概况,（二）关联关系,（三）关联交易,（四）可比性分析,（五）转让定价方法的选择和使用,本地文档本地文档内容：,32,特殊事项文档,应当准备特殊事项文档的企业范围：,（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。或，,（二）金融资产转让金额超过1亿元。或，,（三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。或，,（四）其他关联交易金额合计超过4000万元。,特殊事项文档准备和提供时限：,特殊事项文档文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕，自税务机关要求之日起30日内提供。,特殊事项文档应当准备特殊事项文档的企业范围：,33,例外情况,企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入关联交易金额范围。,企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。,例外情况,34,谢谢大家！,谢谢大家！,35,