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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,201,7,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,个人所得税政策培训,传递知识 成就梦想,2018,年,9,月,29,日,个人所得税政策培训传递知识 成就梦想,01,过渡期政策解析,01过渡期政策解析,过渡期政策,十三,届全国人民代表大会常务委员会第五次,会议通过了,关于修改,中华人民共和国个人所得税法,的决定,2018,年,10,月,1,日至,2018,年,12,月,31,日,纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照本决定第十六条的个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；,个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二（经营所得适用）计算缴纳税款。,过渡期政策十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了,主要内容,工资薪金所得,01,02,03,04,财政部 税务总局关于,2018,年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知,财税,201898,号,生产经营所得,月（季）度预缴税款,生产经营所得,年度汇算清缴税款,新税率表,主要内容工资薪金所得01020304财政部 税务总局关于20,主要内容,工资薪金所得,对纳税人在,2018,年,10,月,1,日（含）后,实际取得,的工资、薪金所得，减除费用统一按照,5000,元,/,月执行,并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在,2018,年,9,月,30,日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。,个人所得税,税率表一,（工资薪金,所得适用）,级数,全月应纳税所得额,税率,速算扣除数,1,不超过,3000元的,3%,0,2,超过,3000元至12000元的部分,10%,210,3,超过,12000元至25000元的部分,20%,1410,4,超过,25000元至35000元的部分,25%,2660,5,超过,35000元至55000元的部分,30%,4410,6,超过,55000元至80000元的部分,35%,7160,7,超过,80000元的部分,45%,15160,主要内容工资薪金所得对纳税人在2018年10月1日（含）后实,过渡期工资薪金扣除项目,1.,三险一金,2.,商业健康保险,（扣除限额,200元/月,）,3.,企业年金和职业年金,4.,通讯费补贴（扣除限额,300,元,/,月）,过渡期工资薪金扣除项目1.三险一金,主要内容,生产经营所得,（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者,2018,年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照,5000,元,/,月执行，前三季度减除费用按照,3500,元,/,月执行。,（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者,2018,年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照本通知所附个人所得税税率表二（以下称税法修改后规定的税率）和第四季度实际经营月份的权重计算。,主要内容生产经营所得（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合,主要内容,生产经营所得,个人所得税税率表二,（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位,的承包经营、承租经营所得适用）,级数,全年应纳税所得额,税率,速算扣除数,1,不超过,30000元,的,5%,0,2,超过,30000元至90000,元的部分,10%,1500,3,超过,90000,元至,300000,元的部分,20%,10500,4,超过,300000,元至,500000,元的部分,30%,40500,5,超过,500000元,的部分,35%,65500,主要内容生产经营所得个人所得税税率表二级数全年应纳税所得额税,主要内容,月（季）度预缴税款,本期应缴税额,=,累计应纳税额,-,累计已缴税额,累计应纳税额,=,应纳,10,月,1,日以前税额,+,应纳,10,月,1,日以后税额,应纳,10,月,1,日以前税额,=,（累计应纳税所得额,税法修改前规定的税率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,10,月,1,日以前实际经营月份数,累计实际经营月份数,应纳,10,月,1,日以后税额,=,（累计应纳税所得额,税法修改后规定的税率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,10,月,1,日以后实际经营月份数,累计实际经营月份数,主要内容月（季）度预缴税款本期应缴税额=累计应纳税额-累计已,主要内容,年度汇算清缴税款,汇缴应补退税额,=,全年应纳税额,-,累计已缴税额,全年应纳税额,=,应纳前三季度税额,+,应纳第四季度税额,应纳前三季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改前规定的税率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,前三季度实际经营月份数,全年实际经营月份数,应纳第四季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改后规定的税率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,第四季度实际经营月份数,全年实际经营月份数,主要内容年度汇算清缴税款汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已,例：某公司于,2018,年,10,月,10,日发放员工工资，其中：,张先生取得（扣除“三险一金”）工资,7000,元，按,5000,元扣除费用后,的应纳税所得额为,2000,元，适用税率,3%,，应缴税款,60,元；,陈女士取得（扣除“三险一金”）工资,9000,元，按,5000,元扣除费用后,的应纳税所得额为,4000,元，适用税率为,10%,、速算扣除数为,210,，应缴税款,190,元；,王先生取得（扣除,“,三险一金,”,）,工资,18000,元，按,5000,元扣除费用后的应纳税所得额为,13000,元，适用税率,20%,、速算扣除数,1410,，应缴税款,1190,元。,提示：工资薪金按月计税，如果,10,月份再发第二次工资，两次发放的工资就需要合并计税，适用新税率表，且只能享受一次,5000,元的扣除标准。,例：某公司于2018年10月10日发放员工工资，其中：提示,02,新税法解析,02新税法解析,个人所得税法（,2018,版）,第一条 在中国境内有住所，或者无住所而,一个纳税年度内,在中国境内居住,累计满一百八十三天,的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住,累计不满一百八十三天,的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。,居民个人和非居民个人的判定标准由,1,年修改为,183,天。,个人所得税法（2018版）第一条 在中国境内有住所，或者无住,个人所得税法（,2018,版）,第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：,（一）工资、薪金所得；,（二）劳务报酬所得；,（三）稿酬所得；,（四）特许权使用费所得；,（五）经营所得,；,（六）利息、股息、红利所得；,（七）财产租赁所得；,（八）财产转让所得；,（九）偶然所得。,删除“其他所得”，将,“,个体工商户生产、经营所得,”,和,“,对企事业单位的承包经营、,承租经营所得,”,合并为,“,经营所得,”,个人所得税法（2018版）第二条 下列各项个人所得，应当缴纳,个人所得税法（,2018,版）,居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。,新增,“,综合所得,”,内容,个人所得税法（2018版）居民个人取得前款第一项至第,个人所得税法（,2018,版）,第三条 个人所得税的税率：,（一）,综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率,（税率表附后）；,（二）,经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率,（税率表附后）,（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。,调整综合所得、经营所得税率,个人所得税法（2018版）第三条 个人所得税的税率：调整综合,个人所得税法（,2018,版）,第四条 下列各项个人所得，,免征,个人所得税：,一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；,二、国债和国家发行的金融债券利息；,三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；,四、福利费、抚恤金、救济金；,五、保险赔款；,六、军人的转业费、复员费、,退役金；,七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、,基本养老金或者退休费、离休费,、离休生活补助费；,八、依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；,九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；,十、国务院规定的其他免税所得。,前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。,修改部分条款表述,个人所得税法（2018版）第四条 下列各项个人所得，免征个人,个人所得税法（,2018,版）,第五条 有下列情形之一的，,可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：,（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；,（二）因自然灾害遭受重大损失的。,国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。,修改条款表述,个人所得税法（2018版）第五条 有下列情形之一的，可以减,个人所得税法（,2018,版）,第六条,应纳税所得额的计算：,（一）,居民个人的综合所得,，以每一纳税年度的收入额减除费用,六万元,以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。,（二）,非居民个人,的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用,五千元,后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。,（三）,经营所得,，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。,新增综合所得、经营所得和非居民个人应纳税所得额的计算,个人所得税法（2018版）第六条 应纳税所得额的计算：新增综,个人所得税法（,2018,版）,（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。,（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。,（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。,新增劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得收入额的计算,个人所得税法（2018版）新增劳务报酬所得、稿酬所得、特许权,个人所得税法（,2018,版）,个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。,本条第一款第一项规定的,专项扣除,，,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房
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