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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第九章 会计账簿,第一节 账簿的意义与种类,一、账簿,账簿是指以会计凭证为依据,序时、连续、系统、全面地记录和反映会计主体经济活动的簿记。,二、作用,1,、是对凭证资料的系统总结；,2,、是考核企业经营情况的重要依据；,3,、是会计报表资料的主要来源。,1,三、账簿的种类,（一）按用途分,1,、序时账,2,、分类账,3,、备查账,（二）按外表形式分类,1,、订本账,2,、活页账,3,、卡片账,2,第三节 账簿的启用与错账更正,一、启用与登记,（一）启用,1,、封面与封底,2,、启用及经管人员一览表,3,、填写账户目录,（二）登记,16,见,P185,二、错账的更正,（一）错账查找,1,、个别检查（差数法、倍数法、除,9,法）,2,、全面检查（顺查、逆差法）,3,（二）错账更正方法,1、划线更正法,适用于：在记账凭证无误,只是登记账簿时出错。如,记错：账户、方向、金额；计算错误：余额、合计。,2、红字更正法,适用于：由于记账凭证错误,导致记账错误。,3、补充登记,适用于：由于记账凭证错误,且只是少计了金额,使账簿少计金额的错误。,4,借：库存现金,5 000,贷：银行存款,5 000,例：从银行存款中提取现金,5 000,元。,科目：库存现金,借 方 贷 方 余 额,1 000,5 000,5 000 6 000,科目：银行存款,借 方 贷 方 余 额,100 000,50 000 50 000,5 000 95 000,孟铁,孟铁,总账,总账,5,2、红字更正法,账簿的错误,是由于记账凭证错误导致的。,例：第,23,笔计提银行借款利息,2 116.67,元。,借：财务费用,2116.67,贷：应付股利,2116.67,借：财务费用,2 116.67,贷：应付股利,2116.67,借：财务费用,2 116.67,贷：应付利息,2116.67,6,记,账,凭,证,2009,年 月 日 记字第 号,会计主管：,记账：审核：制单：,附件 张,1 31 26,更正第,23,笔,财务费用,2 11 6 6 7,应付股利,2 1 1 66 7,￥,21 16 6 7,￥,21 1 6 67,李管财 吾同桌 吾自己,1,7,记,账,凭,证,2009,年 月 日 记字第 号,会计主管：,记账：审核：制单：,附件 张,1 31 26,更正第,23,笔,财务费用,2 11 6 6 7,应付利息,2 1 1 66 7,￥,21 16 6 7,￥,21 1 6 67,李管财 吾同桌 吾自己,1,8,总 账,会计科目：,财务费用,1,31 23,利息,2 1 1 6 6 7,借,2 1 1 6 6 7,1 31 26,更正,2 1 1 6 6 7,1 31 26,更正,2 1 1 6 6 7,平,0 0,1 31 24 2 1 1 6 6 7,平,0 0,9,总 账,会计科目：,应付股利,1 1,上年结转 贷,1 0 0 0 0 0 0,第23页,1 31 2 3 2 1 1 6 6 7 贷 1 2 1 1 6 6 7,1 31 26,对,23,笔更正,2 1 1 6 6 7,贷,1 0 0 0 0 0 0,10,总 账,会计科目：,应付利息,1 1,上年结转 贷,1 0 0 0 0 0,1 6 3,支付利息,1 0 0 0 0 0,平,0 0,1,3126,更正,23,笔,2 1 1 6 6 7,贷,2 1 1 6 6 7,11,借：库存现金,50 000,贷：银行存款,50 000,例：从银行存款中提取现金,5 000,元。,库存现金,借 方 贷 方 余 额,1 000,50 000 51 000,银行存款,借 方 贷 方 余 额,100 000,50 000 50 000,借：库存现金,45 000,贷：银行存款,45 000,45 000,6 000,45 000,95 000,*记帐凭证上只是多记了金额。采用局部冲销。,12,3、补充登记法,账簿记录少记,是因为：记账凭证少记金额,而其他无误。,例：从银行存款中提取现金10 000元。,借：库存现金,1 000,贷：银行存款,1 000,库存现金,借方 贷方 余额,1 000,1 000 2 000,银行存款,借方 贷方 余额,100 000,1 000 99 000,借：库存现金,9 000,贷：银行存款,9 000,9 000 11 000,9 000 90 000,13,试算平衡表,14,15,第四节 结账与对账,一、结账,（一）结账的意义,结账就是把一定时期内所发生的经济业务,在全部登记入账对根底上,结算出每个账户的本期发生额和期末余额,并将期末余额转入下期或下年新账。,（二）结账的步骤,1、是否都已登记入账；,2、编制结账分录,3、计算发生额和余额。,（三）结账方法,月结、季结、年结,16,（三）,结账的方法,月结,每月末时进行的结账。,17,年结,年末时进行的结账。,18,二、对账,（一）对账的含义,就是核对账目。,（二）对账的内容,1,、账证核对,2,、账账核对,3,、账实核对,4,、账表核对。,19,第五节 账簿的更换与保管,一、更换,在会计年度终了时,将上年度的账簿更换为次年度的新账簿。,结转下年 上年结转,二、账簿的保管,1、现金、银行存款日记账25年；,2、固定资产卡片5年；,3、其他总账、明细账15年。,20,
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