控制与风险管理第五章控制系统的设计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章,内部控制系统的设计,本章提要,引例：长虹公司巨额亏损,第一节 内部控制设计的原则,第二节 内部控制设计的方法,关键术语,思考题,本章学习目标,1,、内部控制设计的原则,2,、内部控制设计的方法,长虹公司巨额亏损,长虹公司因合作伙伴美国,APEX,家电进口公司拖欠,4.6,亿美元巨款而遭受巨大坏账损失。虽然,APEX,是长虹的长期合作伙伴，但是在确定信用政策时，长虹考虑坏账风险的的策略是难以理解的。因为长虹是在,APEX,公司拖欠国内多家公司的巨额欠款情况下，还与其签订了巨额赊销合同，如果长虹有合理的内部控制制度，这些情况或许不会发生。,第一节,内部控制设计的原则,一、合法性原则,合法性原则指企业在设计内部控制制度时，必须符合国家有关法律法规和有关政府监管部门的监管要求。合法性是企业从事经营、创造价值、实现内部控制目标的前提，是一种约束性条件。合法性原则要求：在构建内部控制制度时，企业既要遵循一般法律法规，如公司法、税法、合同法、会计法、企业会计准则、内部会计控制规范；又要根据自身行业特点和性质，遵循行业内部控制规范，如上市公司治理准则、证券投资基金管理公司内部控制指导意见、商业银行内部控制指引等等。,二、适应性原则,内部控制制度必须符合管理者的要求，对其经营管理有用，这是适用性原则的要求。各种控制制度是确实可行的规定，是管理者的控制工具，它既要考虑到国家的要求，更要考虑到单位经营的特点与内外环境的实际情况。由于各企业的营运目标、具体任务、规模大小、人员结构、技术设备等都不相同，内部控制的设计要因地制宜。,三、全面性原则,企业风险管理控制系统，必须包括控制环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督八项要素，并覆盖各项业务和部门。各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构才能发挥应有的效用。这就要求各子系统的具体控制目标，必须服从于整体控制系统的一般目标。,四、相互牵制原则,相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。,五、协调性原则,协调性原则，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密街接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则是对相互牵制原则的深化和补充，是为了避免一味强调互相牵制带来的负面影响。,六、有效性原则,内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。,七、成本效益原则,成本效益原则是指为进行控制而花费的成本与缺乏控制时所遭受的损失比较，当控制的效益大于成本时，则该项控制措施才是可行的，否则就是不可行的。,八、授权控制原则,授权控制原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。授权控制原则在实际工作中以岗位工作程式化的方式来体现，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。,九、可容性原则,可容性原则，是指内部控制制度不仅要体现公认的管理原则，要能够被外部环境所接受；同时还要体现一致性原则，即企业内部同类业务在不同部门、不同年度的处理要保持一致；更重要的是内部控制制度的基本构架要保留相当的弹性，以增加其可容性。企业内的制度会因外部经济环境的变化和内部业务流程的改变而得到适时修正，但不能经常改变其基本框架，而破坏制度的稳定性和连续性，因此，在最初制定制度时要留有充分的余地，适应未来的修订和补充。,独立性原则，是指内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同的管理人员报告工作；在存在管理人员职责交叉的情况下，要为负责控制的人员提供可以直接向最高管理层报告的渠道。,十、独立性原则,内部控制制度的总体性质是属于预防性控制，同时包含部分事后查处性控制。建立内部控制制度，主要是预防经营单位发生无效率或违法行为。既要保证单位各项业务活动有序进行，还要避免在运行中发生浪费、舞弊或混乱所带来的经济损失，它是一种事前控制手段。,十一、预防为主原则,十二、电子信息技术基础原则,业务运行通过信息系统的反应和衔接，可以极大提高运营的效率。电子信息系统能够在很短时间进行更大范围的核查，极大提高内部控制的效率。充分运用电子信息技术控制方法原则，要求有条件的企业最好建立这样一种电子信息平台，能够把各种业务的处理集中到该平台上，通过程序设计来实现控制。就如同建立企业的企业资源计划系统，,ERP,系统。,第二节,内部控制设计的方法,一、组织系统图设计,组织系统图主要描述企业内部各阶层的组织机构，显示每一个职位在企业中的地位及其上下隶属与纵横的关系。现代企业组织庞大、部门众多、层次不一、关系复杂，只有以组织系统图的方法描述出来，才能使人一目了然。,企业组织结构图,二、职责划分设计,1.,市场部的职责,2.,技术服务部的职责,3.,人力资源部的职责,4.,财务部的职责,三、工作说明书设计,工作说明书是描述工作性质的文件，是职工工作的说明。其表示方法是将单位的每一个工作职位，编制一份详细的说明，用来反映担任那个职位的人应该履行的职责。工作岗位说明书应包括：岗位名称、岗位要求、工作内容、薪酬标准、工作条件等等。表,5-1,财务总监工作说明书,四、方针和程序手册设计,1.,企业接受订单，同时编制销售计划,2.,编制、审定销售实施方案和信用政策,3.,签订销售合同,4.,组织销售与收款,5.,开发票及记账,6.,销售折让及退货处理,7.,盘点对账,8.,关闭合同,五、业务流程图设计,产品销售业务流程图,（一）业务流程图设计标准,第一步，编制流程目录,第二步，选定流程图的符号,第三步，编制风险控制文档,（二）业务流程目录,企业在划分业务流程时，遵循从下至上、逐层汇总的原则，即从业务流程的最低级作业层开始编制流程图，较低层级的流程图汇总形成上一层级的流程图，直至形成一级流程图。,关键控制业务流程目录表,关键术语,相互牵制原则,成本效益原则,授权控制原则,思考题,1.,什么是相互牵制原则？,2.,什么是成本效益原则？,3.,什么是授权控制原则？,4.,内部控制设计的方法有哪些？,5.,举例说明各职能部门的职责是什么？,