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单击此处编辑母版标题样式,第八章,会计核算程序,8.1,会计核算程序的意义,8.2,记账凭证核算程序,8.3,科目汇总表核算程序,8.4,汇总记账凭证核算程序,本章内容提示,第一节 会计核算程序意义,一、,会计处理程序的概念及意义,二、,会计处理程序的基本要求,1,、会计处理程序的概念,会计处理程序,又称会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。,账簿体系,是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。,记账程序,是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。,记账方法,是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记；是手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法。,2,、会计处理程序的意义,规范会计核算组织工作,保证会计核算工作质量,提高会计核算工作效率,提供全面、连续、系统的会计信息,二、会计处理程序的基本要求,1,、要与本单位经济活动的性质、经济管理的特点，规模的大小以及业务繁简等相适应。,2,、要能够正确、及时和完整地提供会计资料，满足单位经济管理的需要，同时也要能够为国家和有关部门提供必要的会计资料。,3,、要在保证会计资料正确、真实和完整的前提下，尽可能提高会计工作效率，节约费用。,4,、要有利于建立会计工作的岗位责任制，有利于会计人员的分工和协作。,第二节 记账凭证会计处理程序,记账凭证处理程序的特点,记账凭证处理程序下账簿体系的设置,记账凭证账务处理程序,记账凭证处理程序的优缺点及适用范围,一、记账凭证处理程序的特点,记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后,根据记账凭证逐笔登记总分类账户,的一种会计处理程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该会计处理程序是其他各处理程序的基础。,二、记账凭证处理程序下账簿体系的设置,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账,（三栏式）,日记账,（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,三、记账凭证账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,收款,记 账 凭 证,付款,转账,现金,银行,存款,日 记 账,四、记账凭证处理程序的优缺点及适用范围,1,、优点：,简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。,2,、缺点：,登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。,3,、适应范围：,一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。,第三节 科目汇总表处理程序,科目汇总表处理程序的特点,科目汇总表处理程序下账簿体系的设置,科目汇总表的编制,科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围,科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表处理程序的特点,科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后,根据记账凭证定期编制科目汇总表,，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。,二、科目汇总表处理程序下账簿体系的设置,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账,（三栏式）,日记账,（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,科目汇总表,科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：,汇总,根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。,试算平衡,按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。,汇总时间,企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。,三、科目汇总表的编制,科目汇总表图例,科 目 汇 总 表,年 月 日,至,年 月 日,第 号,会计科目,总账页数,本期发生额,记账凭证起止号,借,方,贷,方,现金,银行存款,原材料,合,计,汇总,借贷方合计进行试算平衡,填写汇总时间,科目汇总表图例,四、科目汇总表账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,收款,记 账 凭 证,付款,转账,现金,银行,存款,日 记 账,科目汇总表,3,、,适用范围,适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。,1,、优 点,汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算平衡。,在,试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。,大大减少了登记总账的工作量。,五、科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围,2,、,缺 点,不能反映科目间的对应关系,科目汇总表编制工作量大,第四节 汇总记账凭证核算程序,汇总记账凭证核算程序的特点,汇总记账凭证核算程序下账簿体系的设置,汇总记账凭证的编制方法,汇总记账凭证的账务处理程序,汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围,一、汇总记账凭证核算程序的特点,汇总记账凭证核算程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后,根据汇总记账凭证,登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编制成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后 根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账。,二、汇总记账凭证处理程序下账簿体系的设置,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账,（三栏式）,日记账,（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,汇总记账凭证,汇总收款凭证,借方：现金（银存）,年,月 汇收第 号,贷方,科目,金 额,总账,页数,1,10,日,收款凭证,号号,11,20,日,收款凭证,号号,21,30,日,收款凭证,号号,合,计,合 计,三、汇总记账凭证的编制方法,1,、汇总收款凭证（结构上的特点）,汇总付款凭证,贷方：现金（银存）,年,月 汇付第 号,贷方,科目,金 额,总账,页数,1,10,日,付款凭证,号号,11,20,日,付款凭证,号号,21,30,日,付款凭证,号号,合,计,合 计,2,、汇总付款凭证（结构上的特点）,汇总转账凭证,贷方科目：,年,月 汇转第 号,贷方,科目,金 额,总账,页数,1,10,日,转账凭证,号号,11,20,日,转账凭证,号号,21,30,日,转账凭证,号号,合,计,合 计,3,、汇总转账凭证（结构上的特点）,原始 凭证,原始凭证汇总表,记账凭证,收 付 转,1,2,现金日记账,银存日记账,3,4,6,核对,会计报表,四、汇总记账凭证账务处理程序,5,汇总收,汇总付,汇总转,总,账,明细账,7,1,、,优 点,减轻了登记总账的工作量,能够明确反映账户之间的对应关系，便于分析经济活动的发生情况,五、汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围,2,、,缺 点,定期集中编制记账凭证的,工作量较大,3,、,适用范围,适应于规模较大、业务量较多的企业,
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