新形势下企业家的纳税筹划(-48张)课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,新形势下企业家的纳税筹划,目 录,税 眼 看 事,税 务,MBA,实 战 课 堂,2,目 录,税 眼 看 事,3,目 录,1,2,十八届三中全会涉税改革部分解读,公司投融资的谋略与规划,4,目 录,1,2,十八届三中全会涉税改革部分解读,公司投融资的谋略与规划,5,进一步发挥消费税的调节功能,：,适当扩大消费税的征收范围，将一些高耗能,、,高污染产品以及部分高档消费品等纳入征税范围；调整征收环节，弱化政府对生产环节税收的依赖，促进解决重复建设和产能过剩问题，努力提高经济发展质量,；,调整部分税目税率，进一步有效发挥消费税的调节作用,。,加快房地产税立法,：,引导居民形成合理的住房消费，有利于为地方政府提供持续,、,稳定的收入来源。适当减轻建设,、,交易环节的税费负担，提高保有环节的税收,。,加快资源税改革,：,推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，清理相关收费基金,；,适当提高其他仍实行从量计征的资源品目税额标准，进一步发挥税收的调节作用,。,推动环境保护费改税,：,将现行排污收费改为环境保护税，税率设计要综合考虑现行排污费收费标准,、,实际治理成本,、,环境损害成本和收费实际情况等因素。,全面推进增值税改革,：,按照税收中性原则，全面实行营业税改征增值税，建立符合产业发展规律,、,规范的消费型增值税制度，消除重复征税问题，更好地发挥市场作用，激发企业活力，推进产业转型升级与商业模式创新,。,今后，要在交通运输业和部分现代服务业全面实行,“,营改增,”,的基础上，适时将其他服务行业分步纳入改革范围，实现,“,十二五,”,完成,“,营改增,”,的改革目标,。,清理规范税收优惠政策,：,决定,明确提出,：,“,按照统一税制、公平税负,、,促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策,。”,保持,“,两个稳定,”,这是税制改革的基调,一是,、,稳定税负,；,二是,、,保持现有中央和地方财力格局总体稳定,。,稳定税负,：,就是要在总体上保持现有税负水平，并根据完善国家治理,、,加强和改善宏观调控的要求，对税负进行有减有增的结构性调整。,保持现有中央和地方财力格局总体稳定,：,既可以进一步理顺中央和地方收入关系，又不会影响地方财力，有利于形成中央和地方财力与事权相匹配的财税体制，更好发挥中央和地方两个积极性。,落实税收法定,这是税制改革的原则,一是,、,完善立法,。,税制改革要于法有据，使深化税制改革具备健全的法律保障。需要立法的要积极推动立法，需要制定条例的要制定条例，需要修法或修改条例的要抓紧推动修改,。,一些重要改革措施需要得到法律授权的，要按法律程序进行,。,要不断提升立法层次，推动将一些税收法规规章上升为法律，提高法律效力等级,。,二是,、,规范优惠,。,税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。,三是,、,正税清费,。,推动环境保护费改税，在房地产税,、,资源税改革中也涉及费改税问题,。,推进正税清费，将带有税收性质的收费改为税，取消不合理收费，规范政府收入行为。,优化税制结构,这是税制改革的要点,一是要加大间接税改革力度，推动经济结构优化升级。继续扩大营业税改征增值税试点范围，调整消费税征收范围,、,环节,、,税率，把高耗能,、,高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围,。,二是要逐步提高直接税比重，促进社会公平。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，完善财产税制，伴随经济发展相应提高直接税比重，并完善税收的再分配调节机制，加大税收调节收入分配的力度。,三是要完善地方税体系，增强地方财力。完善地方税体系对于形成地方稳定的收入来源，健全中央和地方财力与事权相匹配的机制。加快房地产税立法并适时推进改革，调节财富分配，引导住房合理消费。加快资源税改革，逐步将资源税拓展到占用各种自然生态空间，促进资源节约利用。推动环境保护费改税，促进建设美丽中国。,支持全面改革,这是税制改革的责任,各领域改革紧密联系,、,相互交融，任何一个领域的改革都会牵动其他领域，同时也需要其他领域改革密切配合。税收制度是支持各领域改革的重要工具。要完善慈善捐助减免税制度，支持慈善事业发挥扶贫济困积极作用,；,制定实施免税,、,延期征税等优惠政策，加快发展企业年金,、,职业年金,、,商业保险，构建多层次社会保障体系等，体现了税制改革支持各方面改革的精神。在,决定,全面实施过程中，还会不断提出这方面的新要求。要按照,决定,精神，加强税制改革与其他改革的衔接和配合，在不断深化税制改革的同时积极支持各项重点改革,。,决定,指出，完善国税,、,地税征管体制。这是保障税制改革顺利实施,、,进一步理顺中央和地方收入划分的客观要求，主要任务是完善国税、地税征管职责划分办法，切实提高税收征管效能，同时必须积极深化税收征管改革，打造税收征管模式升级版。,决定,提出，建立全社会房产,、,信用等基础数据统一平台，推进部门信息共享,；,建立个人收入和财产信息系统,；,建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。这为从根本上解决征纳双方信息不对称问题,、,提高纳税人税法遵从度,、,提升征管质量和效率提供了有利契机和可靠保障。,13,上海营业税改征增值税试点方案,在现行增值税,17%,标准税率和,13%,低税率基础上，新增,11%,和,6%,两档低税率。租赁有形动产等适用,17,%,税率，交通运输业、建筑业等适用,11,%,税率，其他部分现代服务业适用,6%,税率。,14,16,16,1,月,21,日，中央编办发布,关于整合不动产登记职责的通知,。国土资源部被赋予,“,指导监督全国土地登记、房屋登记,、,林地登记,、,海域登记等不动产登记工作,”,的职责，国土资源部地籍管理司将加挂不动产登记局的牌子,。,不动产登记条例,将在今年,6,月底前出台,。,目前，这一系列动向因被社会舆论与,“,反腐,”、“,调控房价,”,挂钩而吸引注意。这将是一项需要耗费大量人力,、,物力，复杂而艰巨的工作,。,18,目 录,1,2,十八届三中全会涉税改革部分解读,公司投融资的谋略与规划,19,深化投资体制改革，确立企业投资主体地位,。,企业投资项目，除关系国家安全和生态安全,、,涉及全国重大生产力布局,、,战略性资源开发和重大公共利益等项目外，一律由企业依法依规自主决策，政府不再审批,。,强化节能节地节水,、,环境,、,技术,、,安全等市场准入标准，建立健全防范和化解产能过剩长效机制。,完善金融市场体系,。,扩大金融业对内对外开放，在加强监管前提下，允许具备条件的民间资本依法发起设立中小型银行等金融机构,。,推进政策性金融机构改革,。,健全多层次资本市场体系，推进股票发行注册制改革，多渠道推动股权融资，发展并规范债券市场，提高直接融资比重,。,完善保险经济补偿机制，建立巨灾保险制度,。,发展普惠金融,。,鼓励金融创新，丰富金融市场层次和产品,。,落实金融监管改革措施和稳健标准，完善监管协调机制，界定中央和地方金融监管职责和风险处置责任,。,建立存款保险制度，完善金融机构市场化退出机制,。,加强金融基础设施建设，保障金融市场安全高效运行和整体稳定,。,必须积极稳妥从广度和深度上推进市场化改革，大幅度减少政府对资源的直接配置，推动资源配置依据市场规则,、,市场价格,、,市场竞争实现效益最大化和效率最优化。政府的职责和作用主要是保持宏观经济稳定，加强和优化公共服务，保障公平竞争，加强市场监管，维护市场秩序，推动可持续发展，促进共同富裕，弥补市场失灵,。,公有制为主体,、,多种所有制经济共同发展的基本经济制度，是中国特色社会主义制度的重要支柱，也是社会主义市场经济体制的根基,。,必须毫不动摇巩固和发展公有制经济，坚持公有制主体地位，发挥国有经济主导作用，不断增强国有经济活力,、,控制力,、,影响力,。,必须毫不动摇鼓励,、,支持,、,引导非公有制经济发展，激发非公有制经济活力和创造力,。,推动国有企业完善现代企业制度,。,国有企业属于全民所有，是推进国家现代化,、,保障人民共同利益的重要力量,。,国有企业总体上已经同市场经济相融合，必须适应市场化,、,国际化新形势，以规范经营决策,、,资产保值增值,、,公平参与竞争,、,提高企业效率,、,增强企业活力,、,承担社会责任为重点，进一步深化国有企业改革,。,支持非公有制经济健康发展,。,非公有制经济在支撑增长,、,促进创新,、,扩大就业,、,增加税收等方面具有重要作用。坚持权利平等,、,机会平等,、,规则平等，废除对非公有制经济各种形式的不合理规定，消除各种隐性壁垒，制定非公有制企业进入特许经营领域具体办法,。,鼓励非公有制企业参与国有企业改革，鼓励发展非公有资本控股的混合所有制企业，鼓励有条件的私营企业建立现代企业制度,。,新 设、增 资,？,现 金、实 物,？,一次性、分期,？,投融资的几个关键词,长期持有、短期转让,？,27,并购的决策首先是一个企业战略问题，因此它与管理学有关,；,并购在微观上会涉及公司的治理结构问题，在宏观上有助于经济结构的调整，因此它与经济学有关,；,实际的并购会很依赖会计,、,法律和税务的专业知识，因此它与会计,、,法律和税务等专业有关。,并购核心的问题是，公司价值的估计和交易安排的金融创新，是一门以公司财务和金融学为核心，涉及管理,、,经济学,、,会计,、,法律,、,税务等多学科。,公司并购是一项涉及多学科的实务,28,对一次成功的并购来说，律师起着关键性的作用，与善意收购相比，律师事务所在敌意收购中的作用更加重要。,会计师在并购中也起着十分重要的作用，他们需要独立的会计尽职调查。,并购中估值专家的服务也十分重要，他们受雇于收购方或目标公司，任务是进行企业估值，估值专家建立了能够包涵不同假设的模型，如收益增长率或成本等，当这些假设变化时，由此得出的估值结果也将不同。,29,由于税务因素，在对目标公司进行估价以及评估收购成本时起着重要的作用，因此进行各种兼并、收购、交易时都必须加以仔细考虑。税务元素仅是影响收益的几个因素之一，在并购决策过程中起着次要的作用，并不是需要考虑的首要因素。,30,企业并购重组中可能牵涉的税收,企业所得税,对企业生产经营所得和其他所得征收的所得税,在企业并购重组过程中，企业实际涉及诸多税种，而目前从实际操作来看，企业所得税为税企关注的核心问题,。,增值税,对商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种流转税，如重组中发生的视同销售行为。,营业税,提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产所征收的税。如重组中的商誉转让。,契 税,不动产所有权发生转移变动。,印花税,对经济活动中应税凭证如产权转移书据的数额征收的税款,其他税种,土地增值税等,31,投资主体选择,自然人股东、法人股东？,区域公司、事业部？,外国个人、外国公司？,香 港 公 司？,34,控 股 公 司,或称母公司，为企业中拥有另一家公司股权，其投票权足可以影响或票选其管理团队，掌握其管理及营运的公司。,一般而言，控股公司可被用来描述任何拥有另一家公司大部份股份的公司，但严格来说它指的是其存在只为持有另一家公司股票的公司。通常，,这,一名词有强调一家公司不自己生产商品或服务，而只以拥有其他公司股票为目的的意思,。,控股公司可以使拥有者的风险降低，并取得其他公司的所有权及控制权。,35,36,她年方,24,岁，已持有一家上市公司,85%,的股份，个人净资产高达,13,亿美元。她就是在港上市的龙光地产控股有限公司非执行董事纪凯婷。虽然名义上是最大股东，但龙光地产的实际掌权者是纪凯婷的父亲纪海鹏。,目 录,税 务,MBA,实 战 课 堂,38,法院判决书是否可以作为合法的扣税凭证？,法院判决书法律效力较强，