会计报表与现金流量表(-)课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第十六章 会计报表,第一节：概述,第二节：资产负债表,第三节：损益表,第四节：现金流量表,第五节：财务报表分析,第十六章 会计报表第一节：概述,1,第一节：概述,一、定义,是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。,二、作用,会计报表提供的会计信息是企业经营管理的重要依据,是投资者和债权人进行决策的重要依据,是国家宏观调控的依据,第一节：概述一、定义,2,三、分类,1、按所反映的经济内容分类：,反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况的报表，如资产负债表,反映一定时期内企业经营成果，特别是获利能力的会计报表，如损益表,反映一定时期内企业财务状况变动情况的会计报表，如现金流量表,三、分类,3,四、编报要求,便于理解,真实可靠,相关可比,全面完整,编报及时,四、编报要求,4,第二节：资产负债表,一、资产负债表：反映企业在特定日期财务状况的报表。,二、财务状况：一个企业的资产、负债和所有者权益及其相互关系,三、作用：,有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力,有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力。长期偿债能力取决于获利能力和资本结构。,有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。财务弹性是企业应付各种挑战，适应各种变化的能力，取决于：,流动性和变现能力,经营流入现金的能力,筹措资金的能力,在不影响正常经营前提下变卖资产获取现金的能力。,有助于解释、评价、预测企业的经营绩效,第二节：资产负债表一、资产负债表：反映企业在特定日期财务状况,5,资产负债表,四、局限,资产、负债的确认和计量都涉及到人为的估计,会计方法有很多的选择性,不同资产项目采用不同的计价方法,有些资产、负债的价值被忽略,不反映现时价值,理解资产负债表的信息需要运用判断,资产负债表四、局限,6,资产负债表,五、格式,帐户式：左右结构，左边列示企业的资产，右边列示企业的负债和所有者权益。,报告式：上下结构，上边列示企业的资产，下边列示企业的负债和所有者权益。,我国采取帐户式。,资产负债表五、格式,7,资产负债表,六、编制,1、应注意的问题,名称：,Balance sheet,表首：公司名称，报表名称、日期、计量单位,分类,内容：专门名词的使用,简明扼要,比较报表,附注,资产负债表六、编制,8,资产负债表,2、内容,直接由总帐帐户的期末余额填制：,资产类：短期投资、应收票据、其他应收款、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产等。,负债类：短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付款,所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等,由几个总帐帐户期末余额累加填制：,货币资金：现金、银行存款和其他货币资金,存货：原材料、生产成本、产成品、低值易耗品和半成品,未分配利润：本年利润和利润分配,资产负债表2、内容,9,资产负债表,由资产帐户与有关帐户备抵填制：,固定资产净值：固定资产原值-累计折旧,应收帐款净额：应收帐款-坏帐准备,长期投资：长期资产总分类帐余额-一年内到期的长期投资,长期借款：长期借款总分类帐余额-一年内到期的长期借款,应付债券：应付债券总分类帐余额-一年内到期的应付债券,长期应付款：长期应付款总分类帐余额-一年内到期的长期应付款。,根据明细帐户分析填制,应收帐款和预收帐款,应付帐款和预付帐款,待摊费用和预提费用,资产负债表由资产帐户与有关帐户备抵填制：,10,第三节：损益表,一、定义：反映企业在一定时期内的经营成果的报表,二、作用：,是企业经营成果分配的重要依据,考核管理层的经营业绩,为投资者和债权人的决策提供依据,为内部管理的经营决策提供依据,第三节：损益表一、定义：反映企业在一定时期内的经营成果的报表,11,损益表,三、项目分类,营业收入与费用,营业收入包括：扣除销货退回、折让与折扣后的净额,相应的成本费用：销货成本、销售费用、管理费用和财务费用,其他收入与收益费用,所得税,非常项目,损益表三、项目分类,12,损益表,四、格式,单步式：将所有的收入及所有的费用分别加以汇总，两者相减后得出本期损益,多步式：分步列示、计算,第一步：计算产品销售利润（或称销售毛利）=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加,第二步：计算营业利润=产品销售利润+其他业务利润-财务费用-管理费用,其中：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出,第三步：计算利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入+补贴收入-营业外支出+以前年度损益调整,第四步：计算净利润=利润总额-所得税,我国采用多步式,损益表四、格式,13,损益表,五、编制,1、注意问题,名称,Income Statement,表首,分类与专门名词,比较,不确定性,应提供信息的完整性（规定：收入、经营性成果、融资成本),附注,损益表五、编制,14,损益表,2、内容,产品销售收入：反映企业销售产品或提供劳务等主要经营业务取得的收入总额，根据“产品销售收入”帐户发生额填列。,产品销售成本：反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的实际成本，根据“产品销售成本”帐户发生额填列。,产品销售费用：反映企业在销售产品和提供劳务等主要经营业务过程中所发生的各项销售费用。根据“产品销售费用”帐户的发生额填列。,产品销售税金及附加：反映企业销售产品、提供劳务等主营业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。根据“产品销售税金及附加”帐户的发生额填列。,其他业务利润：反映企业除销售产品和提供劳务等主营业务外的其他业务收入扣除其他业务成本、费用和税金后的利润（如亏损以“-”填列），根据“其他业务收入”和“其他业务支出”帐户发生额相减后填列。,损益表2、内容,15,损益表,管理费用：反映企业发生的管理费用，根据“管理费用”帐户发生额填列,财务费用：反映企业发生的财务费用，根据“财务费用”帐户的发生额填列,投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。根据“投资收益”帐户发生额填列，如亏损则以“-”填列,补贴收入：反映企业取得的各种补贴收入，根据“补贴收入”帐户发生额填列。,营业外收入：反映企业经营业务以外的收入。根据“营业外收入”帐户发生额填列,营业外支出：反映企业经营业务以外的支出。根据“营业外支出”帐户发生额填列,以前年度损益调整：反映企业调整以前年度损益事项而调整的本年利润数额。根据“以前年度损益调整”帐户发生额填列，如调整损失，则为“-”。,损益表管理费用：反映企业发生的管理费用，根据“管理费用”帐户,16,损益表,利润总额：反映企业实现的利润，如亏损则为“-”,所得税：反映企业从当年损益中扣除的所得税数额，根据“所得税”发生额填列,净利润：企业交纳所得税后的净利润，如亏损以“-”表示。,损益表利润总额：反映企业实现的利润，如亏损则为“-”,17,第四节：现金流量表,一、定义：反映企业在特定报告时期内的现金流量。,二、现金：包括现金和现金等价物,现金等价物包括：短期国库券、商业票据及货币市场资金等,三、现金流量：现金流入、现金流出和现金净流入量,四、企业的活动：,经营活动,筹资活动,投资活动,第四节：现金流量表一、定义：反映企业在特定报告时期内的现金流,18,现金流量表,五、作用,有助于投资者、债权人评估企业未来的现金流量,有助于投资者、债权人评估企业偿还债务、支付股利及对外筹资的能力,有助于报表使用者分析本期净利润与经营活动现金流量差异的原因,六、应用,FASB,要求企业于1988年7月以后以现金流量表替代财务状况变动表,英国,ASB,于1991年9月颁布现金流量表，取代资金来源与运用表,1998年1月1日起，中国采用现金流量表,现金流量表五、作用,19,现金流量表,七、内容,1、来自经营活动的现金流量,流入：,出售商品或提供劳务,利息收入及股利收入,其他非因投资及筹资活动产生的现金流入，如诉讼所得、保险赔付等,流出：,购入商品或接受劳务,各项营业费用,其他非因投资或筹资产生的现金流出，如诉讼费用等,现金流量表七、内容,20,现金流量表,2、投资活动的现金流量,流入：,收回或转售贷款或企业购入的债券,减少长期投资,处置固定资产、递耗资产及无形资产,流出：,提供贷款,增加长期投资,取得固定资产、递耗资产及无形资产,现金流量表2、投资活动的现金流量,21,现金流量表,3、筹资活动的现金流量,流入：,发行股票,举借长期负债,流出：,回购股票,偿还长期负债本金,支付现金股利,现金流量表3、筹资活动的现金流量,22,现金流量表,八、编制,间接法:是编制经营活动现金流量的方法。以本期净利润（净亏损）为起算点，调整影响利润但不影响现金的收入和费用，以及不影响利润但影响现金的非现金流动资产、经营性活动负债的增减变化，以此来确定经营活动所产生的现金流量净额。,如：不影响现金的收入和费用：不影响现金的收入，扣除；不影响现金的费用，加上。,坏帐准备和转销的坏帐,固定资产折旧,无形资产摊销等,间接法是补充，与直接法相一致。,现金流量表八、编制,23,现金流量表,直接法：以本期的营业收入为起点，调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变化，将损益表中以权责发生制为基础计算的收入与费用项目，转换为以收付实现制为基础计算的“收到现金收入”和“付出现金的费用”，直接表示。,我国企业会计准则规定：以直接法反映企业经营、投资和筹资活动对现金流量影响的同时，又要求用间接法来反映经营活动产生的现金流量，相互核对。,现金流量表直接法：以本期的营业收入为起点，调整与经营活动有关,24,第五节：分析,一、定义：在财务报表及其相关资料的基础上，通过一定的方法和手段，对财务报表提供的数据进行系统和深入的分析和研究，揭示有关指标之间的关系、变动情况及其形成原因，从而向使用者提供更相关和全面的财务信息。,二、分析的基本方法,1、同期的对比分析,2、不同期的对比分析,第五节：分析一、定义：在财务报表及其相关资料的基础上，通过一,25,同期的对比分析,结构分析法，即共同比分析法。,资产负债表：以资产总额为基数，核算百分比。,损益表：以销售净额为基数核算,现金流量表：先调整为来源和运用，再计算比率。,比率分析法,同期的对比分析结构分析法，即共同比分析法。,26,不同期的对比分析,比较财务报表,比较共同比表,比较财务比率表,趋势百分比分析：将不同期换算成同一期的百分比,不同期的对比分析比较财务报表,27,财务比率分析,1、短期偿债能力分析,流动比率=流动资产/流动负债,比率越高，短期偿债能力越强,通常为2比较适宜,不同行业不一致,速动比率=速动资产/流动负债,速动资产指变现能力强的流动资产，两种计算方式：,（1）流动资产-存货,（2）流动资产-存货-待摊费用-预付费用,通常为1比较合适,不同行业不一致。,财务比率分析1、短期偿债能力分析,28,财务比率分析,现金比率=（现金+约当现金）/流动资产,应收帐款周转次数=赊销净额/应收帐款的平均余额,应收帐款的平均余额=（应收帐款期初余额+期末余额）/2,可以直接以销售收入计算,应收帐款周转天数=日历天数/周转次数,存货周转次数=销售成本/存货平均余额,存货平均余额=（存货期初数+存货期末数）/2,存货周转天数=日历天数/周转次数,财务比率分析现金比率=（现金+约当现金）/流动资产,29,