税务系统木板材行业管理指引课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,木板材行业管理指引,木板材行业管理指引,目 录,一、木板材企业经营管理特点,二、工艺流程及行业管理特点难点,三、管理方法及管理抓手,四、典型案例,五、补充说明,目 录一、木板材企业经营管理特点二、工艺流程及行业管理特点,2,木板材行业管理指引,木板材加工行业由于其生产工艺、生产设备简单、投入资金不大、收购发票自开自抵等特点，成为不法分子利用增值税发票虚开骗税的高危行业，是涉农行业管理的热点、难点和重点领域。安陵分局以“木板材虚开骗税”为重点，积极探索木板材行业税收风险管理，趁“势”借“势”，在市县风险办的指导下，形成合力，重拳出击，利用核、定、控、管、查”五步工作法，对虚开骗税企业，发现一个、整治一个、清理一个，绝不手软，形成严打严防的高压态势，不给木板材违法分子留有任何可乘之机和立足之地。建立“防、控、打、惩”相结合的防范虚开骗税工作机制，目前我分局由整治前的127户，保留现在的15户。实现市局提出的预防在先、发现及时、打击有力、惩处到位。,木板材行业管理指引木板材加工行业由于其生产工艺、生产,3,一、木板材企业经营管理特点,一、木板材企业经营管理特点,4,一、木板材企业经营管理特点,（一）以低端多层板为主，使用劳动力较多。该行业属于简单再加工，科技含量较低，属于劳动密集型，基本上是30-60岁农村劳动力。成品是刨花板、多层板、锯材。原料多为杨木，购货渠道主要来源于本县及周边等地，销售对象是主要是建筑企业、机械制造企业及装饰企业等。,（二）家族企业占多，经营方式集中。此类企业不论其登记的注册类型是什么，其实质无非是个人独资企业或家庭合伙。内部组织机构简单，在市场营销、经营方式等决策上高度集中。,（三）生产经营规模不大，生产设备简单。企业注册资金一般不超过500万元，经营场地面积较小，一般在500至3000平方米之间。大多数企业厂房简陋，固定资产投入旧设备，资金投入不大。,一、木板材企业经营管理特点（一）以低端多层板为主，使,5,一、木板材企业经营管理特点,（四）会计核算简单，会计制度不规范。木板材企业会计核算比较简单，通常只配备兼治会计。会计核算很难反映出企业的实际经营状况。个别企业在收购农民“原木”时，存在大额现金交易。,（五）自开自抵，农产品抵扣比例偏高。国家对木板材企业购进初级农产品实行自开自抵的政策，容易引发收购发票乱抵、相关增值税专用发票因取得难放弃抵扣，致使个别纳税人农产品抵扣比例高达85%以上。,（六）该行业生产的标准尺寸。长2.44米，宽1.22米，厚度6毫米到40毫米不等，一般为15毫米。该行业属于简单再加工，科技含量较低。,一、木板材企业经营管理特点（四）会计核算简单，会计制,6,一、木板材企业经营管理特点,（七）经营方式。,1、进货渠道主要收购周边地区的原木，收购价格每方500元到780元不等。主要销往本地及洛阳，西安，宁夏，甘肃等地的建筑企业.机械制造企业及装饰企业。,2、该行业一般每条铺装线7-11人，每台热压机2人，刷胶2人，每台切边机2人，冷压机因冷压时间较长没有专人。,一、木板材企业经营管理特点（七）经营方式。,7,二、工艺流程及行业管理特点难点,二、工艺流程及行业管理特点难点,8,二、工艺流程及行业管理特点难点,该行业销售点多面广范围大，销售的真实性核查难度比较大。运输是通过信息部找的回头车，运输大多现金支付，有时还取得不到运输发票，货物流核查困难。,（一）生产工艺流程及设备生产情况,1、该行业生产工艺流程主要是：原木旋切晾晒（烤房烘干）单板刷胶铺装冷压热压切边成品打包（要求技术高的在热压后经过涂板、砂光、贴面等）。,2、板材加工行业的主要生产设备有旋切机、滚胶机、铺装机、冷压机、热压机、切边机、砂光机等。主要原材料是原木，辅助材料是面粉、胶等，能源动力是煤、电、气。,二、工艺流程及行业管理特点难点该行业销售点多面广范围,9,二、工艺流程及行业管理特点难点,（二）生产经营特点和税收管理难点,1、木材加工行业销售方式较多，购进和销售范围大，产品需求企业类别和数目较大，销售业务的真实性核查难度比较大。在运输环节，收购环节，散户销售环节大多现金支付，不能及时取得运输发票，及时开具收购发票，及时进行资金将会，资金流、货物流、合同流核查困难。其他环节如工资发放，,10,万元以下的销售都有现金交易现象。,2,、行业分布较为集中，主要集中在马栏镇、彭店镇、马坊乡，几乎家家户户都属于木材加工的个流程参与者，由于木片生产较为简单，很多个人都自和加工晾晒，成为大型加工厂的附属生产者，牵扯人员多，管理难度大，社会影响面广。,二、工艺流程及行业管理特点难点（二）生产经营特点和税,10,三、管理方法及管理抓手,三、管理方法及管理抓手,11,三、管理方法及管理抓手,（一）管理方法,1、分局加强对纳税人管控，督促辖区内板材生产加工行业进行工商登记并及时办理涉税信息采集，和行业管理协会、当地政府职能部门等实施信息交换，做好生产能力核定和入口关。,2、对新开业的，运行中疑点较大的纳税人适时进行实地调查并填写纳税人生产经营情况调查表（附件1），举行风险分析会，群策群力，探讨符合实际的管理办法和针对性的处理决定。,三、管理方法及管理抓手（一）管理方法,12,三、管理方法及管理抓手,3、对风险纳税人实施风险分级管理，年销售额500万元的按照低风险纳税人管理，年销售额500-1000万元以下的按照中风险纳税人管理，年销售额1000万元以上的按照高风险纳税人管理，对风险等级不同的纳税人实施差异化管理，对发生重大违法情况的纳税人纳税信用等级降为D级。,4、对纳税人生产能力和销售规模进行监控和指标分析、对税负实施行业预警指标、对发现的风险疑点要及时实施服务提醒、一般管理、严格管理、重点管理等风险应对措施。,三、管理方法及管理抓手3、对风险纳税人实施风险分级管,13,三、管理方法及管理抓手,（二）管理抓手,1、木板材出口企业不使用农产品收购发票使用；,2、对于生产型企业税负不得低于3%，商贸型纳税人不得低于1%。农产品收购发票抵扣比例不得高于70%；,3、在调查核定生产能力的基础上，填写纳税人生产经营情况调查表（附表1）和板材加工业销售额测算表（附表2），按照推断出的销售额核定增值税专票和收购发票的使用量，增值税专票限额和农产品收购发票限额比例约1:0.6-0.8。如果出现生产规模变动则填写纳税人生产要素核实及税收管理变动表（附表3）可对发票使用量，管理方法进行变动；,三、管理方法及管理抓手（二）管理抓手,14,三、管理方法及管理抓手,4、对销售到风险区域大采取货物销售跟踪方法核实业务真实性，由企业按期报送销售货物备案表（见附件4），由主管分局分析后通过多种方式调查跟踪货物的运输方向和途径地、到达地。,5、企业生产能力核定方法：,（1）按照全天进行生产的工人数量计算，每个工人月产值约3万至5万，基本是平均工资的8-12倍，可根据工资发放表进行核定；,（2）一台热压机每小时根据板材厚度不同，热压时间也不相同，具体热压时间如右图：,板材厚度,（厘）,热压时间,（分钟）,保压时间,（分钟）,工资,/,张,（元）,6-8,20,3,0.6,9-12,28,3,0.8,13-15,35,3,0.9,16-18,42,3,1,19-20,45,3,1.1,21-22,52,3,1.2,23-25,65,5,1.5,26-30,80,5,1.8,35-40,110,5,2.5,热 压 时 间 表,三、管理方法及管理抓手4、对销售到风险区域大采取货物,15,三、管理方法及管理抓手,以常用的15mm国标板（1.22mX2.44m）为例，不考虑季节因素，每台每次热压时间是35分钟，能出15张胶合板，约折合0.66978立方；,（3）铺板机速度可调，使用工人约5-15人，如果15人工作时平均一块11mm、1.22mX2.44m幅面半成品使用时间1.5分钟。人工铺板效率极低，每天每人工作10小时各约20-30块；,（4）生产板材使用电量约占总销售额的 1.3%-1.5%，每块板材约0.9-1.1元，每方产成品木材约耗电20-30度；,（,5,）计算每方胶合板成本占比：以15,x,122,x,244板为例（单位：毫米）；,占 比 表,名称,单价,量,金额,占比,浮动区间,原木,700,元,/,方,1.58,方,1110,元,71%,65%-75%,面粉,1.1,元,/,斤,113,斤,125,元,8%,8%,左右,胶,0.89,元,/,斤,150,斤,134,元,8.6%,8.6%,左右,工资,7.27,元,/,张,22,张,160,元,10.2%,10%,左右,能耗,0.37-1.35,元,/,度,27.9,度,24,元,1.5%,1.5%,左右,其他,机物料消耗等,10,元,0.7%,0.7%,左右,合计,1563,元,1,日常管理时应适当关注下脚料的销售,三、管理方法及管理抓手以常用的15mm国标板（1.2,16,三、管理方法及管理抓手,（6）生产标准较低的板材主要用于包装板和建筑模板，价格约60元-110元每块。根据市场行情一个纳税年度进行调整；,（7）板材加工业出材率约为50%-70%（63.3%），利润率约为8%12%（9.26%）；,（8）实际应用中可根据上述指标统筹核算，找出与企业相符的生产能力测算数据和生产能力。,投入产出法、实耗法测算,为了评估企业申报销售收入的真实性，选取了热压机、生产工人数量个评估指标，测算评估期的产品产量，结合期初库存产品数量，通过实地调查、盘点等方法核实企业的期末库存，保证账、实一致，最后，倒挤评估期销售数量，换算为评估期的销售收入，与企业申报的销售收入对比，查找问题。,公式如下：,评估期产品产量=评估期投入原材料数量*出材率,评估期产品产量=评估期生产耗电总量 单位产品耗电定额（是否要）,评估期产品销售收入=（评估期期初库存产品数量+评估期产品产量-评估期期末库存量）*产品单价,三、管理方法及管理抓手（6）生产标准较低的板材主要用,17,三、管理方法及管理抓手,6、销售发票和货物相符的确认参考方法：,（1）利用销售货物备案表对纳税人日常销售实施监控，必要的话可约谈司机和函询收货方。,（2）可根据上表中车辆牌号，利用纳税人提供银行资金流动信息、合同、货物运输发票（物流单据）、加油票据、路费等证明货物交易的真实性。,（3）横向对销售货物的类别、价格、发货方进行比对，找出可用信息，推广使用。,（4）通过行业协会自律和提供的产品销售区域核实企业销售情况。,三、管理方法及管理抓手6、销售发票和货物相符的确认参,18,四、典型案例,四、典型案例,19,四、典型案例,案例一：,一、分局核实情况,（一）税务登记情况,1.纳税人名称：鄢陵县,*,木业有限公司；法人：,*,；法人证件号码：411024,*,0058。证件地址：鄢陵县安陵镇于寨村8组；法人是否实际控制人：是。实际控制人：,*,。,2.企业登记地址：实际经营地址：鄢陵县安陵镇于寨村西段路南 ；登记电话：7189072；实际使用电话：。是否畅通：是,3.企业登记经营范围：人造板、板材、原木的收购、加工、销售。实际经营范围：人造板、板材、原木的收购、加工、销售；企业登记从业人数：72人；实际生产人数：60人；实际从业人数与企业经营规模是否匹配：是。,四、典型案例 案例一：,20,四、典型案例,（二）场地设备情况,1,.,生产场地若为租赁：租赁，租赁费用（年）35000 元；,2.生产设备为自有旧设备：是 ，是否有购买合同或转让协议及价格 ：有 ；是否入固定资产 ：是 。,3.生产工艺流程：收购圆木-旋切-晾晒-分拣-涂胶-铺装-冷压-热压-打包。,生产设备的名称及数量：热压机5台，冷压机4台，铺板机共3台，旋切3台，砂光机1台锯一台；月最大生产量：两万张。生产品名称及规格：胶合板，销售产品规格：双贴多层复合板，白皮多层板。,四、典型案例（二）场地设备情况,21,四、典型案例,（