会计凭证

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,南京农业大学经济管理学院 吴虹雁,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,会 计 凭 证,原始凭证与记账凭证,11/15/2024,1,学习目标：,通过本章学习，要求理解会计凭证的作用和种类、会计凭证的填制与审核以及传递和保管的一般要求。,重点掌握原始凭证、记账凭证的填制和审核方法。,11/15/2024,2,原始凭证,记账凭证,收款,付款,转帐,现 金,银行存款,日记帐,总分类账,明细分类账,核对,会计报表,会 计 循 环 示 意 图,核对,11/15/2024,3,1、会计凭证的作用和种类,一、会计凭证的作用,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和登记账簿的书面证明。,是提供原始资料、传导经济信息的工具；,是登记账簿的依据；,是加强经济责任制的手段；,是实行会计监督的条件。,11/15/2024,4,二、会计凭证的种类,会 计 凭 证,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,记账编制凭证,记账凭证,按用途分类,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,通用记账凭证,按包括的内容分类,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,按填制程序,和内容分类,11/15/2024,5,2、原始凭证,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和主要依据。,一、原始凭证的根本内容P154-155,原始凭证的名称；,填制凭证的日期及编号；,接受凭证的单位名称；,经济业务的内容、数量和金额；,填制凭证单位的名称和有关人员的签章。,11/15/2024,6,原始凭证的种类,原始凭证-,注：记账编制凭证是指根据账簿记录和经济业务需要而编制的自制原始凭证。,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,记账编制凭证,11/15/2024,7,汇总原始凭证例示：,11/15/2024,8,银行转帐支票式样,11/15/2024,9,二、原始凭证的填制,1.填制形式,根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填制；,根据假设干张反映经济业务的原始凭证定期汇总填制。,根据账簿记录对有关经济业务归类整理、计算填制；,2.填制要求,记录真实；手续完备；内容齐全；书写标准；填制及时,11/15/2024,10,三、原始凭证的审核,形式上的审核,审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，凭证中所应具备的内容是否填列齐全；,实质上的审核,审核原始凭证反映的经济业务是否真实，是否合法、合规、合理。,11/15/2024,11,案例分析一：,11/15/2024,12,原始凭证审核例示,11/15/2024,13,3、记账凭证,记账凭证,是根据已审核原始凭证编制、用会计分录记载经济业务内容、椐以登记帐簿的书面文件。,记账凭证种类,收款凭证,付款凭证,转账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证不分经济业务类型，,统一格式的凭证。,11/15/2024,14,一、记账凭证的填制内容P157-158,记账凭证的名称；,记账凭证的日期和凭证的编号；,经济业务的摘要；,记账符号、账户名称和金额；,所附原始凭证的张数；,填制单位的名称及有关人员签章。,11/15/2024,15,“银收记帐凭证格式,11/15/2024,16,“银付记帐凭证格式,11/15/2024,17,“转字记帐凭证格式,11/15/2024,18,二、记账凭证的填制要求,(P158),摘要简明；,科目运用正确；,连续编号；,附件齐全。,注：对于库存现金和银行存款之间的相互划转收付业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。,11/15/2024,19,练习记账凭证的,1.2005年7月1日，红星公司销售甲产品100件，含税价46800元，银行已收到销售货款附件2张；,2.2005年7月10日，采购员赵亮出差，借支差旅费800元，现金付讫附件1张；,3.2005年7月30日，红星公司本月计提固定资产折旧共3000元，其中车间设备计提折旧24000元，管理部门计提折旧6000元附件1张。,11/15/2024,20,练习记账凭证的 例示,11/15/2024,21,练习记账凭证的 例示,11/15/2024,22,练习记账凭证的 例示,11/15/2024,23,“通用记账凭证的格式,11/15/2024,24,三、记账凭证的审核,记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符、金额是否一致；,记账凭证中会计科目的运用是否正确，二级或明细科目是否齐全，账户对应关系是否清晰，金额计算是否无误；,记账凭证中有关工程是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。,注：审核时假设发现记账凭证填列有误，应查明原因并及时更正。只有审核无误的记账凭证，才能椐以记账。,11/15/2024,25,案例分析二：,审计人员在对C企业进行审计时发现，C企业2004年12月份以更新机器设备为名报废了8台正常运转的机器设备。8台设备原值共计1600000元，已提折旧700000元，会计人员按照厂长的指示对8台设备进行了固定资产清理的账务处理。即编制如下转帐凭证：,借：固定资产清理 900000,累计折旧 700000,贷：固定资产 1600000,借：营业外支出 900000,贷：固定资产清理 900000,11/15/2024,26,用“汇总记账凭证登记总分类帐,11/15/2024,27,11/15/2024,28,4、会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递,传递路线应根据各单位经济业务的特点、机构设置、人员分工以及经营管理需要规定。,传递时间指各种凭证在各经办部门、环节停留的最长时间。应考虑各部门和有关人员，在正常情况下办理经济业务所需要的时间合理确定。,传递手续指凭证传递过程中的衔接手续。应做到既完备严密，又简便易行。,11/15/2024,29,二、会计凭证的保管,会计凭证的整理归类；,会计凭证的造册归档；,会计凭证的借阅；,会计凭证的销毁会计凭证的保管期限一般为15年,11/15/2024,30,会计档案的保管期限：,1.,会计凭证类,原始凭证、记账凭证为,15,年；,2.,会计账簿类,总账、明细账为,15,年；现金和银行存款日记账为,25,年；固定资产卡片账为资产报废清理后,5,年；,3.,财务报告类,月、季度财务报告为,3,年；年度财务报告需永久保存；,4.,其他类,会计移交清册为,15,年；银行存款余额调节表和银行对账单为,3,年。,5.,会计档案保管清册和会计档案销毁清册,永久保管；,11/15/2024,31,