制造业营改增及应对课件

,*,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,营改增总体利好,你的个股能否跑赢大盘,营改增,-,生产制造业,-,从实战角度解析“营改增新政”及“操作实务”,2024/11/15,1,营改增总体利好营改增-生产制造业-从实战角度解析“营改,营改增 生产制造业 你准备好了吗,-,营改增新政解读,2024/11/15,2,营改增 生产制造业 你准备好了吗2023/10/82,营改增试点扩围与生产,制造型企业,有什么关系,?,2024/11/15,3,营改增试点扩围与生产制造型企业有什么关系?2023/10/8,新增不动产可以抵扣吗？,租赁不动产怎么纳税？,出售不动产怎样纳税？,2024/11/15,4,新增不动产可以抵扣吗？2023/10/84,2024/11/15,5,2023/10/85,2024/11/15,6,2023/10/86,生产制造企业是营改增销售服务、无形资产或不动产的主要买受人，条条政策几乎都与己相关，对企业的税负、利润、现金流都可能产生较大的影响。,有关系耶！,2024/11/15,7,生产制造企业是营改增销售服务、无形资产或不动产的主要买受人，,营改增 不仅仅涉及试点纳税人 房地产、建筑、金融和生活服务业，全行业纳税人都涉及。,营改增 不仅仅是财务人员的事情，涉及全体管理人员。,营改增新政培训需要全体人员参加学习。,2024/11/15,8,营改增 不仅仅涉及试点纳税人 房地产、建筑、金融和生活服务业,？,“,营改增”是我国“十二五规划”纲要时期（,2011-2015,）的一项重大税制改革措施，,目的是为了优化税制结构,，,消除重复征税,，,完善增值税的抵扣链条,，,促进第三产业的快速发展,，,鼓励服务业外贸出口,，,促使企业加快转型升级,，,提升企业核心竞争力,，实现国民经济与社会的健康协调发展。,一、营改增要解决什么问题,自,1994,年分税制改革以来，我国长期维持营业税与增值税两税分立并行的局面。营业税与增值税作为我国流转税的两大主要税种，占据了我国税收收入体系的巨大比重。然而，营业税是以营业额全额为课税对象征收的一种商品劳务税，具有多次重复性征收的特点，这极大地加重了我国交通运输、建筑业及服务业等的税收负担，,不利于行业的发展,，而,增值税作为“中性税种”，是以增值额为依据计征的，虽,“环环计征但层层抵扣”,，有效避免了重复征税问题,，且两税并行也不符合国际税收制度的整体发展趋势。,2024/11/15,9,？“营改增”是我国“十二五规划”纲要时期（2011-2015,3,月,18,日国务院审议通过了全面推开营改增试点方案，明确从今年,5,月,1,日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，,实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条,，支持现代服务业发展和制造业升级,全面推开试点,两部门负责人在答问中表示，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,4,个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，,建筑业和房地产业适用,11%,税率,，,金融业和生活服务业适用,6%,税率,。这些新增试点行业，涉及纳税人近,1000,万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近,1.7,倍；年营业税规模约,1.9,万亿元，占原营业税总收入的比例约,80%,四个行业适用两档税率,5,月,1,日,营改增,全覆盖,2024/11/15,10,3月18日国务院审议通过了全面推开营改增试点方案，明确从今年,新增试点行业的,原有营业税优惠政策原则上延续,，,对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施,，对服务出口实行零税率或免税政策，,确保所有行业税负只减不增,。预计今年营改增将减轻企业税负,5000,多亿元,原有营业税优惠政策延续,继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革,又将不动产纳入抵扣范围,，,无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣,新增不动产,所含增值税,。老合同、老项目采取过渡性措施,不动产纳入抵扣,5,月,1,日,营改增,全覆盖,2024/11/15,11,新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对老合同、老项目,营改增的最大特点是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。,重大意义：,一是实现了增值税对,货物,和,服务,的全覆盖，有力地,支持了服务业发展,和,制造业转型升级,。,二是将不动产纳入抵扣范围，有利于,扩大企业投资,增强企业经营活力。,三是进一步,减轻企业税负为经济保持中高速增长,打下坚实基础。,四是,创造了更加公平、中性的税收环境,，有效释放市场在经济活动中的作用和活力。,营改增重大意义：,2024/11/15,12,营改增的最大特点是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循,营改增对各个行业的利好分析：,2024/11/15,13,营改增对各个行业的利好分析：2023/10/813,下发营改增试点方案,上海交通运输业和部分现代服务业试点,试点扩大至10省市,推广到全国试行,铁路运输邮政服务业纳入试点,电信业纳入试点范围,全面推开。建筑业、房地产业金融业何生活服务业纳入,2011年,2012年起,2012年8月起,2014年元旦起,2011年6月1日起,2016年,2013,年,8,月,1,日,营改增时间轴,2024/11/15,14,下发营改增试点方案上海交通运输业和部分现代服务业试点试点扩大,组织部署类,1,、财税,201632,号 动员,2,、税总发,201632,号 系统开展工作,3,、税总办函,2016245,号 明确分工,4,、税总办,201639,号 成立领导小组,本次,“营改增”,重要文件文件,纳税服务文件,：,税总发,201643,号,政策类：,1,、财税,201636,号,2,、国家税务总局公告,13,、,14,、,15,、,16,、,17,、,18,、,国地税合作文件：,总局公告第,19,号,税总函,2016145,号,委托地税局代征税款和代开增值税,发票的通知,2024/11/15,15,组织部署类本次“营改增”重要文件文件纳税服务文件：政策类：国,175元,155元,130元,100,元,增值,30,元,增值,25,元,增值,20,元,=,（,30+25+20,）,17%,增值税,实行价外税，也就是由,消费者负担,，有增值才征税没增值不征税,计税原理,增值税,是以商品（含应税劳务）,在流转过程中,产生的,增值额,作为计税依据而征收的一种流转税,从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的,新增价值,或,商品的附加值,征收的一种流转税,增值税,2024/11/15,16,175元155元130元 100元增值30元增值25元增,根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同,指在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中,扣除原材料等,劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基,生产型增值税,收入型增值税,型消费值税,指在计算应纳税额时，,除扣,除中间产品已纳税款，,还允许,在当期销项税额中,扣除,固定资产折旧部分,所含税金,。收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基,是指在计算应纳税额时，,除,扣除中间产品已纳税款,，对纳税人,购入固定资产的已纳税款，允许一次性,地从当期销项税额中全部扣除,，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。消费型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基,2024/11/15,17,根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同指在,营改增带来哪些问题,会计核算发生变化,下游价格问题,组织架构优化,企业合规化加速,上游发票问题,价内与价外,收入确认时间,未结算是否开票,垫款问题,采购策略变化,企业管理问题,合同谈判专业化、,发票管理专业化、,供应商谈判专业化,部门间沟通协调常态化,增值税核算方法,抵扣与不得抵扣材料进项税税率,3%,、,6%,、,13%,、,17%,带来的税率差怎样缩小,增值税是价外税,不再税金附加核算,子公司与分公司,项目公司多好和是少好,营销策略变化,营改增给企业带来了哪些问题？,组织结构变化,2024/11/15,18,营改增带来哪些问题会计核算发生变化下游价格问题组织架构优化企,“营改增新政”从头数,2024/11/15,19,“营改增新政”从头数2023/10/819,解疑释惑 现场答疑,2016,年,4,月,2024/11/15,20,解疑释惑 现场答疑2016年4月2023/10/820,