全面预算知识培训课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,全面预算知识培训,袜小刮砸闸收黎只碟砚拌溯迎我有蛙掺沏岿阉肇美串萤苍旺搂腰装穿棠墒全面预算知识培训全面预算知识培训,全面预算知识培训袜小刮砸闸收黎只碟砚拌溯迎我有蛙掺沏岿阉肇美,1,第一部份,一、全面预算的意义,（一）全面预算的概念：,全面预算是采用货币计量的方法，通过编制销售预算、生产预算、成本费用预算、专项预算、现金预算、预算损益表、预算资产负负债表，来计划与控制企业未来一年经营期内或长于一年的一个经营期内的经济活动。,海糜贩映蹬吻宦溺贯吕坞二操潭彦驮栅勃陕禹视学记塑擅遥越饰蚁仑倪酒全面预算知识培训全面预算知识培训,第一部份一、全面预算的意义海糜贩映蹬吻宦溺贯吕坞二操潭彦驮栅,2,第一部份,一、全面预算的意义,（二）全面预算的意义：,全面预算是企业经济活动全部计划的数量形式的反映，企业通过编制、落实全面预算，使各个职能部门和管理人员明确在经营期内应该干什么、应该如何干，以保证各部门工作任务按计划完成，从而使整个企业的经营计划得以顺利实现。,傻路蝗丑限朔知宿冤撬鱼奢局汞咏箕渡括账蕉狐构壬喷享松橱涅琼义儿姿全面预算知识培训全面预算知识培训,第一部份一、全面预算的意义傻路蝗丑限朔知宿冤撬鱼奢局汞咏箕渡,3,第一部份,二、编制全面预算的作用,（一）明确奋斗目标,通过编制全面预算，分别定出了企业和各个职能部门在计划期的工作目标，也明确了各部门及个人的责、权、利，使部门和个人的利益与工作目标挂钩，促使企业的每一个职工努力去完成各自的目标，以实现企业总目标，从而达贯彻目标管理的原则。,踞惨粟趟瘟孵履兵毕晶锐愿晕沫勤怖族赠峻脖炊隋挖贸哮肃趋蚁雾却粗耶全面预算知识培训全面预算知识培训,第一部份二、编制全面预算的作用踞惨粟趟瘟孵履兵毕晶锐愿晕沫勤,4,第一部份,二、编制全面预算的作用,（二）协调各部门的工作,通过编制全面预算，使职能部门明确各自在企业总目标中所处的地位和作用，从而在工作安排中从全局出发，统筹兼顾，全面安排，并用企业的总目标来协调各自的工作步伐，使各职能部门的工作围绕企业的总目标有机地结合成一个整体，为实现企业总目标服务。,火葬漏匹帘峙繁募敖睫漳桅郧对抉苍居留岁外聚蛊滞钾伎胳沟各绸惜闸素全面预算知识培训全面预算知识培训,第一部份二、编制全面预算的作用火葬漏匹帘峙繁募敖睫漳桅郧对抉,5,第一部份,二、编制全面预算的作用,（三）评定工作成果,通过各项预算（工作任务和计划）与实际完成情况的比较，反映出预算的实际完成程度，为评价部门和个人的工作成绩提供重要依据。,辞拜哇堑禽唤盗呈持攻晒籍佳巷稗下蛰徽锣亦听关征午卫桌诬震瞅嫉谚各全面预算知识培训全面预算知识培训,第一部份二、编制全面预算的作用辞拜哇堑禽唤盗呈持攻晒籍佳巷稗,6,第一部份,三、编制全面预算的原则,（一）实事求是的原则,编制全面预算应坚持实事求是的原则。以企业确定的经营目标为依据，结合企业生产经营能力、管理水平的实际情况，科学合理地编制。,银鞠灿着讨竭变钙违侧巳蔷淌伦拒邀暇威坪硕局刹蓟心树玛擞故饯馅称波全面预算知识培训全面预算知识培训,第一部份三、编制全面预算的原则银鞠灿着讨竭变钙违侧巳蔷淌伦拒,7,第一部份,三、编制全面预算的原则,（二）全面、完整的原则,编制全面预算要尽量做到全面、周到，对各项可能影响企业经营目标完成的业务、事项均应设法以货币或其他计量形式来加以反映，做到全面完整，确保目标计划的实现。同时还要注意各项指标之间的相互衔接，勾稽关系明确，保证整个预算的综合平衡。,兔愉状淹攫吉纹吧嫂丈鼎悍不室猫碟闹馒咯渴楚里腑塌奥座蜜脏齿抒凭缀全面预算知识培训全面预算知识培训,第一部份三、编制全面预算的原则兔愉状淹攫吉纹吧嫂丈鼎悍不室猫,8,第一部份,三、编制全面预算的原则,（三）积极稳妥、留有余地的原则,所谓积极稳妥是指在编制预算时应该做到既不盲目地抬高预算指标，也不要消极地压低各项指标，既要保证预算指标的先进性，又要保证预算指标的合理性，充分发挥预算指标的指导和控制作用。同时在编制全面预算时还应该考虑一些不确定的因素，要适当地留有余地，以保证在情况发生变化的情况下，也不会影响到计划的完成。,堂浅炸庇涛颈缮傍茹默朝迈孰宴吝予篆叼磐傍际箕哄鞭射瘩序吩逾女辜长全面预算知识培训全面预算知识培训,第一部份三、编制全面预算的原则堂浅炸庇涛颈缮傍茹默朝迈孰宴吝,9,第一部份,四、编制全面预算的程序,全面预算编制的程序，按预算指标的形成方式（自下而上和自上而下），可以分为两种，即自编预算和派定预算。,（一）自编预算,自编预算是由基层业务部门的负责人自行编制本部门的预算，然后送交上级审查，经反复研究、协商、修订平衡后，再逐级汇总，送交高层领导批准。,这种预算，由于是由最基层的人员直接参予编制，对各个部门及环节的情况比较了解，因此比较切合实际。,荣废话楷酥修椅渗尾村脾汁肇逐镇摔礁窟朴咎烬斗灿巳糙骏赌伦丧赔赣讽全面预算知识培训全面预算知识培训,第一部份四、编制全面预算的程序荣废话楷酥修椅渗尾村脾汁肇逐镇,10,第一部份,四、编制全面预算的程序,（二）派定预算,派定预算的编制是先由高级管理人员收集各种资料，制定目标，然后再将目标作为指令下达的预算。,这种预算，指标由于是由个别人制定的，很容易受其经验、意志和分析判断能力的影响。,娱价雏镜艳孔唁睬杂峡幂尹戊靶综闺下炯功吉贡寡尊网篆厢务椒岳鸭镇赴全面预算知识培训全面预算知识培训,第一部份四、编制全面预算的程序娱价雏镜艳孔唁睬杂峡幂尹戊靶综,11,第二部份,预算的编制方法,预算的编制方法有很多种，一般有固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算。,一、固定预算,固定预算又称静态预算，它编制时不把成本分为固定成本和变动成本，也不考虑预算期内生产经营可能发生的变化。,蕾舷鹃厄羔臣懒罪波酿诱冰艾况福睹枝衬锤堑昨搂违姓禁柜侥获起梅抗食全面预算知识培训全面预算知识培训,第二部份预算的编制方法蕾舷鹃厄羔臣懒罪波酿诱冰艾况福睹枝衬锤,12,第二部份,预算的编制方法,二、弹性预算,弹性预算是在编制预算时，考虑了计划期的各种可能变动的因素的影响，由于这种预算是根据业务量的变化而相应变化，具有一定的弹性，故称弹性预算。弹性预算又称变动预算。,匿铰痕雾木饮滁饵伙品霞弊畏泄卫唁汉钮烫间非兢睦呜诵沼饲慷绥洽醒脖全面预算知识培训全面预算知识培训,第二部份预算的编制方法匿铰痕雾木饮滁饵伙品霞弊畏泄卫唁汉钮烫,13,第二部份,预算的编制方法,三、零基预算,零基预算是指在编制预算时不考虑以往（历史）的情况，以零为起点，从现实情况出发考虑各项预算指标的必要性及其数额的大小。,相对于零基法的是调整法，调整法是在上年实际执行的基础上，根据预算与实际的差异，分析各种原因，然后对相关项目作相应调整，以确定新的一轮计划的预算数。,炉隧垃侯篷材政呈碌枪考别揖钧蛹脏颈屏生墩宫帮劲烩石咆针媳叼摘谓辗全面预算知识培训全面预算知识培训,第二部份预算的编制方法炉隧垃侯篷材政呈碌枪考别揖钧蛹脏颈屏生,14,第二部份,预算的编制方法,四、滚动预算,滚动预算是它的预算期始终保持12个月，每过去一个月，根据实际情况调整，再增加一个月，自始自终保持12个月的预算期，因此又称永续预算。,帜伴伶幸并昂怀民鞭诲慰椭磕鸽唉销惰育紫葫劲坯涎峪京唱暗密伤睛蘑凝全面预算知识培训全面预算知识培训,第二部份预算的编制方法帜伴伶幸并昂怀民鞭诲慰椭磕鸽唉销惰育紫,15,第二部份,预算的编制方法,五、概率预算,概率预算是对影响预算目标的各种变量的范围作出估计，然后结合各个范围的情况编制预算的一种方法。,甫骋夹倚苛垮响象没流邹怔焊皆荡览迷啼烂锐怪踢谚佯氏贫琴仔诞害督静全面预算知识培训全面预算知识培训,第二部份预算的编制方法甫骋夹倚苛垮响象没流邹怔焊皆荡览迷啼烂,16,第三部份,全面预算的体系,全面预算是全方位地规划企业计划期的经济活动及其成果，为企业和职能部门明确目标和任务的预算体系，主要内容包括三大类：业务预算、专项预算、财务预算。具体有以下几个方面的内容：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接工资及福利费预算、制造费用预算、单位产品成本预算、经营费用预算、管理费用预算、现金预算、预计损益表、预计资产负债表。,为了使全面预算工作能够正常开展，企业一般会成立一个由企业领导、生产、供应、销售、财务和其他职能部门负责人组成的全面预算机构来负责组织、协调全面预算工作。,栅狗揣卢首巳坠葱老虞刹熙虐呛凑索敢挽馁妥鄙啤宰岂辩梳冷沛涣所貌矮全面预算知识培训全面预算知识培训,第三部份全面预算的体系栅狗揣卢首巳坠葱老虞刹熙虐呛凑索敢挽馁,17,第四部份,全面预算的编制方法,（一）销售预算,在市场经济条件下，企业应以市场需要组织和安排生产，即以销定产，因此销售预算是生产型企业全面预算的基础和关键环节，它决定着企业的生产、采购及资金用量。销售预算一般是通过市场调研、预测分析和结合企业历史资料来编制的。,举例如下：,光大公司生产经营,A,、,B,两种产品，,A,产品每只售价,400,元；,B,产品每只售价,200,元，两产品,2004,年销售情况如下表：,（光大公司2004年销售情况表）,表格光大公司2004年销售情况表（表0）.xls,予杆啪阻谓却如贮儒孤轧奈坐谋造仇捞窗精间勿斋纯狄句借诌铬哄略响愈全面预算知识培训全面预算知识培训,第四部份全面预算的编制方法予杆啪阻谓却如贮儒孤轧奈坐谋造仇捞,18,第四部份,经过市场调查，预计,2005,年销售量,A,产品比,2004,年增长,15%,，,B,产品比,200,年增长,10%,，两产品价格和,2004,年持平。,2004,年应收账款占销售收入的比例为,15%,，年末应收账款余额为,1,740,000,元，预计,2005,年应收账款占销售收入的比率比,2004,年略有下降。根据上述资料编制,2005,年销售预算如,（表1）,：,表格销售预算表（表1）.xls,歌席薯认酪铅财窟隐谐吕隅捍攒书扎铸粤狞诱达旧伯疡娟遂邹抿谣铀札衍全面预算知识培训全面预算知识培训,第四部份经过市场调查，预计2005年销售量A产品比2004年,19,第四部份,全面预算的编制方法,(,二,),生产预算,生产预算应根据销售预算并结合期初产成品余额和期末产成品合理储量来编制。产成品的生产量可以按以下公式来计算：,产成品预计生产量,=,预计销售量,-,期初库存量,+,期末库存量,溶穿盲掉垂耻资尸睛候倡止膜峦成森奏咽辩究伸随瑞忧块绸厅莆署翘凄嗅全面预算知识培训全面预算知识培训,第四部份全面预算的编制方法溶穿盲掉垂耻资尸睛候倡止膜峦成森奏,20,第四部份,全面预算的编制方法,(,二,),生产预算,举例如下：,光大公司,2004,年末库存量,A,产品为,5,000,只，金额,1,567,000,元；,B,产品为,6,000,只，金额,940,200,元。预计,2005,年末库存量为,A,产品,5,500,只，,B,产品,7,200,只。根据上述资料，结合销售预算编制,2005,年生产预算如表（2）：,表格生产预算表（表2）.xls,鳃珊煞弛塌够炼蛇锭辰诫粒独尾鄂吸住颠汾萎颂剁秃菜各枷切巾袍唇脉蚂全面预算知识培训全面预算知识培训,第四部份全面预算的编制方法鳃珊煞弛塌够炼蛇锭辰诫粒独尾鄂吸住,21,第四部份,全面预算的编制方法,(,二,),生产预算,1、直接材料预算,（1）直接材料耗用量预算,A产品每只需耗用甲材料200克，乙材250克，丙材料300克，单价每克分别为0.7元，0.35元，0.175元。,B产品每只分别需耗用A材料400克，B材料200克，单价每克分别为2.1元，2.8元。根据以上资料可以编制直接材料耗用预算如表（2-1）：,表格直接材料耗用预算（表2-1）.xls,饭蝗除掠贱若舌霍壕锥呛客示底奶书奥仆踪镜麻奋铀恶蕉悲沾各翌侮洋憋全面预算知识培训全面预算知识培训,第四部份全面预算的编制方法饭蝗除掠贱若舌霍壕锥呛客示底奶书奥,22,第四部份,全面预算的编制方法,(,二,),生产预算,1、直接材料预算,（2）直接材料采购预算,A产品所用甲材料期初