(2020)深改增值税申报培训课件

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,深化增值税改革,申报表培训,202001,深化增值税改革申报表培训,一、深化增值税改革政策,财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告,（财政部 税务总局 海关总署公告,2019,年第,39,号）,国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告,（国家税务总局公告,2019,年第,14,号）,国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告,（国家税务总局公告,2019,年第,15,号）,一、深化增值税改革政策财政部 税务总局 海关总署关于深化增,二、深改增值税申报表讲解,1,、附表一的变化,1,、原,16%,所在栏次（,1,、,2,栏次）名称一一对应调整成,13%,的内容。,2,、原第,3,栏“,13%,税率”栏次直接删除。,3,、原,10%,所在栏次名称一一对应调整成,9%,的内容。由于第,3,栏删除，表格栏次上移，,9%,所在的栏次由,4a,、,4b,调整为,3,、,4,。,具体如下图展示：,调整之前的申报表附表一,二、深改增值税申报表讲解1、附表一的变化,(2020)深改增值税申报培训课件,调整后的增值税申报表附表一,调整后的增值税申报表附表一,政策依据：,一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原,16%,、,10%,适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。,二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。,三、增值税发票开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。,政策依据：,重新开具发票：,2019,年,4,月,10,日，会计网公司收到一张供应商,2019,年,3,月,20,日开具的增值税专用发票，金额,100,，税率,16%,，税额,16,。财务审核发现发票名称开具有误，会计网有限责任公司开成了会计网公司。,发票直接退回供应商。,供应商,4,月收到退回发票后，直接在开票系统申请,红字通知单并开具红字发票，金额,-100,，税额,-16,，同时开具一张正确的发票，金额,100,，税率,16%,，税额,16,。,填写申报表：,其实就是把一正一负合并填写到对应栏次的,13%,栏次即可。,重新开具发票：,(2020)深改增值税申报培训课件,未开票收入补开票,：,4,月,1,日之前按未开票收入申报后，,4,月份补开,16%,、,10%,发票的增值税申报填写实例。,会计网公司,2019,年,3,月发生了一笔应税收入，金额,100,，税率,16%,，税额,16,，由于无法取得对方开票信息，暂未开票，会计在,4,月申报,3,月增值税时候进行了未开票收入的填写申报。,注意：新申报表从,5,月开始实施，,4,月申报,3,月的还是旧申报表。,2019,年,4,月,20,日，客户提供了开票信息，因为纳税义务时间发生在,3,月。这个时候应该给客户开具,1,那么,4,月补开,16%,的发票后,5,月如何申报呢？,申报表填写如下：,6%,的增值税专用发票，而不是开,13%,。,未开票收入补开票：4月1日之前按未开票收入申报后，4月份补开,(2020)深改增值税申报培训课件,(2020)深改增值税申报培训课件,2,、附表二的变化,农产品抵扣变化：,政策依据：,纳税人购进农产品，原适用,10%,扣除率的，扣除率调整为,9%,。纳税人购进用于生产或者委托加工,13%,税率货物的农产品，按照,10%,的扣除率计算进项税额。,附表二中农产品加计扣除栏次,8a,维持不变。,第,8a,栏“加计扣除农产品进项税额”：填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工,13%,税率货物（深加工）时加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。,2、附表二的变化,(2020)深改增值税申报培训课件,比如，纳税人购买的农产品，用于生产销售或委托受托加工,13%,税率货物（深加工）。,购进当期，按法定扣除率,9%,申报时候填第,6,栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。“税额”栏农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价,9%,比如，纳税人购买的农产品，用于生产销售或委托受托加工13%税,领用当期，,1%,加计扣除的部分需要填入,增值税纳税申报表附列资料（二）,（本期进项税额明细）第,8a,栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。,领用当期，1%加计扣除的部分需要填入增值税纳税申报表附列资,这个填法其实在,2017,年,7,月,1,日起，简并增值税税率结构，取消,13%,的增值税税率的时候，国家税务总局公告,2017,年第,19,号确定下来的，一直就沿用到今天。,最早农产品扣除率,13%,，是没有这个加计扣除概念的，后面,17,年税率简并，,13%,并入,11%,，为了支持农产品扣除，在,11%,扣除率上加计扣除,2%,。,18,年,5,月，税率下调，,17%,下调到,16%,，,11%,下调到,10%,，农产品扣除率也相应下调，以,12%,来扣除，填表还是分开填，,2%,部分单独填写到,8a,。,19,年,4,月开始，税率再次下调，也就是这次，填表就按上面办法。,这个填法其实在2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消,不动产一次性抵扣,政策要点：,自,2019,年,4,月,1,日起，,营业税改征增值税试点有关事项的规定,（财税,201636,号印发）第一条第（四）项第,1,点、第二条第（一）项第,1,点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分,2,年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自,2019,年,4,月税款所属期起从销项税额中抵扣。,案例：,某增值税一般纳税人，,2018,年,7,月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为,1000,万，增值税税额为,100,万。该纳税人,2018,年,8,月按政策抵扣该不动产对应进项税额,600000,不动产一次性抵扣,（,=100000060%,）元，剩余进项税额,400000,（,=100000040%,）元作为待抵扣进项税额。,2019,年,4,月该纳税人将该笔待抵扣进项税额一次性转入进项税额申报抵扣，不考虑其他因素，请试填写当期增值税申报表。,解析：,1.2019,年,3,月税款所属期，该纳税人,增值税纳税申报表附列资料（五）,第,6,栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为,400000,元。见下图：,（=100000060%）元，剩余进项税额400000（=,2.,依据政策，,2019,年,3,月税款所属期,增值税纳税申报表附列资料（五）,第,6,栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，一次性抵扣时，可结转填入,增值税纳税申报表附列资料（二）,第,8b,栏“其他”。,报表说明：,本案例报表填写示例如下：,增值税纳税申报表附列资料（二）,（本期进项税额明细）,2.依据政策，2019年3月税款所属期增值税纳税申报表附列,(2020)深改增值税申报培训课件,比如，会计网公司,2019,年,4,月,20,日购入办公楼一栋，其中金额,100,，税额,9,，取得的增值税专用发票一张，当然勾选确认,那么从,4,月,1,日开始取得不动产抵扣凭证，专票就填到相应的专票栏次，其他抵扣凭证就填到其他扣税凭证上去。原第,10,栏不再填写当期允许抵扣的部分。,保留第,9,栏次，这个第,9,栏次也仅仅为统计功能，其本身不计算到,12,栏中去，也不会过录到主表，仅仅是统计数据。,这里取得的是专票，那么通过勾选确认后填写在第,1,栏、,2,、,3,、,5,栏次，同时第,9,栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”。,比如，会计网公司2019年4月20日购入办公楼一栋，其中金额,(2020)深改增值税申报培训课件,旅客运输服务抵扣,政策要点：,纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：,取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：,航空旅客运输进项税额,=,（票价,+,燃油附加费）,（,1+9%,）,9%,取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额,=,票面金额,（,1+9%,）,9%,取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额,=,票面金额,（,1+3%,）,3%,旅客运输服务抵扣,案例：,某增值税一般纳税人,2019,年,4,月所属期发生以下业务：,购进旅客运输服务，取得增值税专用发票,1,份，票面金额,10,万元，税额,0.9,万元；,购进旅客运输服务，取得增值税电子普通发票,1,份，票面注明税额,900,元；,购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,1,份，票价,800,元，燃油附加费,50,元；,购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票,1,份，票面金额,240,元；,购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票,1,份，票面金额,103,元；,假设上述抵扣凭证均合法有效，符合法定形式，不考虑其他因素，请试填写,2019,年,4,月税款所属期,增值税纳税申报表附列资料（二）,（本期进项税额明细）。,案例：,解析：,依据政策,业务对应抵扣凭证为增值税专用发票，进项税额,0.9,万元；,业务,-,对应其他抵扣凭证，进项税额：,900+,（,800+50,）,（,1+9%,）,9%+240,（,1+9%,）,9%+103,（,1+3%,）,3%=993,（元）,合计：,9000+993=9993,（元）,报表说明,:,依据填表说明，,增值税纳税申报表附列资料（二）,（本期进项税额明细）填写方法：,解析：,本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入第,1,栏；,本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额，填入第,4,栏；,第,10,栏，作为统计栏，反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第,1,栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第,4,栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。,综上，本案例报表填写示例如下：,增值税纳税申报表附列资料（二）,（本期进项税额明细）,本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项,(2020)深改增值税申报培训课件,购进国内旅客运输服务抵扣,比如，会计网公司员工小,K2019,年,4,月,20,日出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票一张，为按照下列公式计算的进项税额：,铁路旅客运输进项税额,=,票面金额,（,1+9%,）,9%,购进国内旅客运输服务抵扣,这张铁路车票，可以抵扣的税额,=263/1.09*0.09=21.72,申报表如何填写？直接按照票面计算出可抵扣进项税后填写到,8b,栏次，同时填写到第,10,栏，本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证中去。,这张铁路车票，可以抵扣的税额,为什么还要填写到,8b,？不直接光填,10,栏就行了吗？,其实和不动产抵扣填写,9,栏一样。这里的第,10,栏也是一个本期统计数据，不参与到抵扣计算中去，所以我们在抵扣不动产和购进的旅客服务都需要根据取得的相应扣除凭证填写到其他相应栏次去。,这里取得是铁路票，填写到,8b,其他去就行了。第,8b,栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的