第6章减免税货物的报关程序课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第6章减免税货物的报关程序,*,第6章减免税货物的报关程序,2024/11/14,第6章减免税货物的报关程序,第6章减免税货物的报关程序2023/9/29第6章减免税货物,1,本 章 重 点,减免税货物的监管年限,税款的担保：可申请的3种情形、不允许税款担保放行的情形,进出口货物征免税证明的使用（有效期、报关规范）,减免税货物的后续处置及解除监管,第6章减免税货物的报关程序,本 章 重 点减免税货物的监管年限第6章减免税货物的报关程序,2,一、关税减免概述,（2011年调整）,关税减免（关税优惠）,法定减免税,政策性减免税,基于特定目的实行的临时减免税,特定减免税,根据,法律法规,实施的减免税，大多与国际通行规则一致，,除无偿赠送的物资,外，,其他,法定减免税货物一般,无须办理减免税审批手续,。,特点,：纳税义务人必须在货物,进出口前办理减免税审批,手续；,放行后,，在其,监管年限内接受海关监管,，未经海关核准并交纳关税，不得移作他用；可以在两个享受同等税收优惠待遇的单位之间,转让并无须补税,。,第6章减免税货物的报关程序,一、关税减免概述（2011年调整）关税减免（关税优惠）法,3,特定减免税货物,特定区域的进口货物,特定企业的进口货物,特定用途的进口货物,保税区和出口加工区等进口的基建物资、生产设备、管理设备和办公用品等,外商投资企业在投资总额内进口的生产、管理设备,属于国家重点鼓励发展产业的国内投资项目,属于外商投资产业指导目录鼓励或中西部地区外商投资优势产业目录的项目,科教用品、残疾人专用品和专用设备、人道主义捐赠等,特定减免税货物的范围,第6章减免税货物的报关程序,特定减免税货物特定区域的进口货物特定企业的进口货物特定用途的,4,二、减免税货物的管理,（一）监管年限,监管年限自货物进口放行之日起,进口减免税货物,监管年限,船舶、飞机,8,年,机动车辆,6,年,其他货物（机械设备、其他设备、材料）,5,年,（二）减免税申请人可以,自行,向海关办理减免税备案、审批、税款担保和后续管理业务，也可以,委托,他人办理。,第6章减免税货物的报关程序,二、减免税货物的管理（一）监管年限进口减免税货物监管年限船舶,5,（三）减免税货物税款的担保,1、税款担保申请,在货物申报进出口前，减免税申请人可以向海关申请,凭税款担保,先予办理货物放行手续,可申请的3种情形,（掌握）,不允许凭税款担保放行的情形：,国家对进出口货物有限制性规定，应当提供许可证而不能提供的，以及法律法规规定不得担保的其他情形。,第6章减免税货物的报关程序,（三）减免税货物税款的担保第6章减免税货物的报关程序,6,（三）减免税货物税款的担保,2、海关受理,受理申请之日,7个,工作日内,“,准予担保证明,”,或,“,不准予担保决定,”,3、税款担保期限的延期,税款担保期限以及延长期,都不超过6个月,减免税申请人应当在“准予担保证明”规定,期届满前10个工作日前,向主管海关申请，受理后,7个工作日,出具,“准予延期证明”/“不准予延期决定”,第6章减免税货物的报关程序,（三）减免税货物税款的担保第6章减免税货物的报关程序,7,（四）在海关,监管年限内,，减免税申请人应当自进口减免税货物放行之日起，在,每年的第一季度,向主管海关递交,减免税货物使用状况报告书,，报告减免税货物的使用状况。,第6章减免税货物的报关程序,（四）在海关监管年限内，减免税申请人应当自进口减免税货物放行,8,（五）减免税额度,减免税企业,A,减免税企业,B,转让,转出申请人,不予恢复,其减免税额度,按结转货物,价格、数量或应缴税款,扣减其减免税额度,转入申请人,1、减免税货物的,转让,第6章减免税货物的报关程序,（五）减免税额度减免税企业A减免税企业B转让转出申请人不予恢,9,例题：,外商投资企业A公司在我国东部地区进行飞机制造项,目的投资，经海关审定该项目的减免税额度为5000万元。该公司进口一套价值200万元的飞机制造设备。2年后，经批准按折旧价格（100万元）转让给同样享受减免税待遇的B公司（该公司的减免额度为3000万元），在海关办理了有关的结转手续。在本题中A公司的减免税额度为（），B公司的减免税额度为（）,该套设备海关对其还需监管（）。,A.5000万元，3000万元，5年,B.4800万元，2900万元，5年,C.4800万元，2900万元，3年,D.5000万元，3000万元，3年,答案：C,第6章减免税货物的报关程序,例题：第6章减免税货物的报关程序,10,历年考题,根据现行海关规定，下列进口货物不属于海关减免,税优惠范围的是（）。,A、保税区内自用的生产设备,B、残疾人组织进口的残疾人用品,C、外商在经济贸易活动中免费赠送我方的进口货物,D、科学研究机构进口的国内不能生产的自用的科技开发用品,答案：C,解释：C属于一般进口货物的范围。,第6章减免税货物的报关程序,历年考题第6章减免税货物的报关程序,11,单选题（2007年考题）,特定减免税进口货物的海关监管期限按照货物的种类各有不,同。以下特定减免税货物的正确海关监管期限是：（）,A.船舶、飞机、建材，8年；机动车辆，6年；其他货物，5年,B.船舶、飞机，8年；机动车辆，6年；其他货物，5年,C.船舶、飞机、建材，8年；机动车辆，家用电器，6年；其他货物，5年,D.船舶、飞机，8年；机动车辆，6年；其他货物，3年,答案：B,第6章减免税货物的报关程序,单选题（2007年考题）第6章减免税货物的报关程序,12,2、减免税货物因,品质,或,规格,原因原状,退运出境,以无代价抵偿,方式进口同一货物，,不予恢复,其减免税额度,未以无代价抵偿,方式进口同一货物，经申请批准（退运出境之日起,3个月内,），,可以恢复,其减免税额度,其他提前解除监管的情形，不予回复减免税额度,（五）减免税额度,第6章减免税货物的报关程序,2、减免税货物因品质或规格原因原状退运出境（五）减免税额度第,13,二、减免税货物的报关程序,减免税备案,减免税审批,进口报关,后续处置,解除监管,第6章减免税货物的报关程序,二、减免税货物的报关程序减免税备案 减免税审批 进口报关 后,14,减免税货物的前期报关阶段,减免税,申请阶段,一、减免税企业,备案,登记,减免税备案申请，提交材料,海关审核，受理之日起10个工作日作出是否准予备案决定,二、进出口货物减免税,审批,减免税审批申请，提交材料,海关审核，受理之日起10个工作日作出对货物,征税、减税或免税,决定，签发,“进出口货物征免税证明”,符合减免税条件企业资格或投资项目的确认,特定减免税进出口货物的确认,进出口货物征免税申请表；,企业营业执照或者事业单位法人证书、国家机关设立文件、社团登记证书、民办非企业单位登记证书、基金会登记证书等证明材料；,合同、发票；,享受进出口税收优惠政策资格的证明材料,第6章减免税货物的报关程序,减免税货物的前期报关阶段减免税一、减免税企业备案登记减免税,15,第6章减免税货物的报关程序,第6章减免税货物的报关程序,16,第6章减免税货物的报关程序,第6章减免税货物的报关程序,17,第6章减免税货物的报关程序,第6章减免税货物的报关程序,18,“减免税预录入子系统”主要包括以下功能：,一、项目备案申请的录入、申报、打印；,二、征免税证明申请的录入、申报、打印；,三、项目备案的变更；,四、项目备案申请和征免税证明申请的数据查询、海关回执的查询。,第6章减免税货物的报关程序,“减免税预录入子系统”主要包括以下功能：第6章减免税货物的报,19,第6章减免税货物的报关程序,第6章减免税货物的报关程序,20,第6章减免税货物的报关程序,第6章减免税货物的报关程序,21,资料：进出口征免税证明编号含义,编号含义,Z,：标识号,(第一位),2314,：关区代号,(第二至五位),6,：年份,(第六位),A,：减免税性质,(第七位),A,:国外投资（外商在投资额内进口自用设备）,B,:国内投资,C,:科教用品,H,:自有资金（外商和内资企业在投资额外进口自用设备）,第6章减免税货物的报关程序,资料：进出口征免税证明编号含义 编号含义第6章减免税货物,22,进出口货物征免税证明的使用,有效期,一般为,6,个月,，如情况特殊，可以向海关申请延长，延长的最长期限为,6,个月,报关规范（重要考点）,“,一批一证,”,一份证明只能验放一批货物的原则，即一份征免税证明上的货物只能在,一个进口口岸一次性进口,“,一证一关,”,一批特定减免税货物需分,两个或两个以上口岸,进口，或者,分两次或两次以上进口,的，应事先,分别,申领征免税证明,第6章减免税货物的报关程序,进出口货物征免税证明的使用第6章减免税货物的报关程序,23,单选题（2006年考题）,北京某外资企业从美国购进大型机器成套设备，分三批运输,进口，其中两批从天津进口，另一批从青岛进口。该企业在,向海关申请办理该套设备的减免税手续的，下列做法正确的,是：,A.向北京海关分别申领两份征免税证明,B.向北京海关分别申领三份征免税证明,C.向天津海关申领一份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明,D.向天津海关申领两份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明,答案：B,第6章减免税货物的报关程序,单选题（2006年考题）第6章减免税货物的报关程序,24,判断题（2009年考题）,如果一批特定减免货物从不同口岸进口，可以只办,理一份“进出口货物征免税证明”。,答案：错,第6章减免税货物的报关程序,判断题（2009年考题）第6章减免税货物的报关程序,25,政策性减免税货物参照一般进出口货物办理报关手续,与一般进出口货物报关的不同点,（1）除了提交报关单及随附单证外，还应提交,进出口货物征免税证明,（2）填制报关单时，,备案号,一栏填写进出口货物,征免税证明的12位编码,减免税货物的进口报关阶段,第6章减免税货物的报关程序,政策性减免税货物参照一般进出口货物办理报关手续减免税货物的进,26,减免税货物的后续处置,处置方式,报关手续（税收管理）,变更使,用地点,需要移出主管海关管辖地使用的，应当事先,持有关单证,及需要,异地使用的说明材料,向主管海关申请,办理异地监管手续,结转,将进口减免税货物转让给进口,同一货物,享受,同等,减免税优惠待遇的其他单位的,（掌握结转手续）,转让,将进口减免税货物转让给,不享受,进口税收优惠政策或者进口,同一货物不享受同等减免税优惠待遇,的其他单位的（补税和解除监管手续）,移作他用,将减免税货物交给减免税申请人以外的其他单位使用,未按照原定用途、地区使用减免税货物,退运出口,海关,不再,对退运出境或者出口的减免税货物,补征相关税款,减免税货物的后续报关阶段,第6章减免税货物的报关程序,减免税货物的后续处置处置方式报关手续（税收管理）变更使需要移,27,减免税货物的后续处置（续）,处置方式,报关手续（税收管理）,变更、终止,变更,：,分立、合并、股东变更、改制,等，,权利义务承受人,自营业执照颁发之日起,30,天内,，向原减免税申请人主管海关报告变更及原减免税货物情况（补税/减免税变更或结转手续）,终止,：,破产、改制,导致无承受人，,原减免税申请人,自资产清算之日起,30,日,内向主管海关（补税和解除监管手续）,贷款抵押,不得向金融机构以外的公民、法人或其他组织办理,向海关书面申请，向海关提供担保,（保证金、保函、承诺保证书）,若向境外金融机构办理，应向提交保证金或保函,第6章减免税货物的报关程序,减免税货物的后续处置（续）处置方式报关手续（税收管理）变更、,28,判断题（99年考题）,某经济特区内的一家外商投资企业以企业自用的名,义进口了一辆旅行车，进口后即无偿捐赠给当地的,一个社会福利院，半年后被海关发现，因该企业从,事公益活动，海关不得对此进行处罚。,答案：错,第6章减免税货物的报关程序,判断题（99年考题）第6章减免税货物的报关程序,29