办税指南ppt课件-居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用查账征收)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/6/6,#,居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报,（适用查账征收）,申报纳税,/,企业所得税申报,居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报 申报纳税 /,1,PART,1,适用范围,PART1适用范围,2,实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时需要填写,中华人民共和国企业所得税月（季）纳税申报表（,A,类，,2015,年版）,。,跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报也需要填写,中华人民共和国企业所得税月（季）纳税申报表（,A,类，,2015,年版）,。,哪些纳税人需要填写,中华人民共和国企业所得税月（季）纳税申报表（,A,类，,2015,年版）,？,第,3,页,实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度,办税指南ppt课件-居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用查账征收),4,企业根据企业所得税法的规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；,按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。,预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。,预缴企业所得税有哪些计算方式？,第,5,页,企业根据企业所得税法的规定分月或者分季预缴企业所,办税指南ppt课件-居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用查账征收),6,按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第,2,行至第,17,行。,其中：第,2,行至第,17,行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第,2,行至第,17,行的“累计金额”列，填报所属年度,1,月,1,日至所属月（季）度最后一日的累计数额。,按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税应填报申报表的哪些栏次？,第,7,页,按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第,PART,4,按照上一纳税年度应纳税所得额,平均额预缴填写方法,PART4按照上一纳税年度应纳税所得额,8,按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人，填报第,19,行至第,24,行。,其中：第,19,行至第,24,行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第,19,行至第,24,行的“累计金额”列，填报所属年度,1,月,1,日至所属月（季）度最后一日的累计数额。,按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴企业所得税应填报申报表的哪些栏次？,第,9,页,按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款,PART,5,按照税务机关其他方法,预缴填写方法,PART5按照税务机关其他方法,10,按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第,26,行。,其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度,1,月,1,日至所属月（季）度最后一日的累计数额。,按照经税务机关认可的其他方法预缴企业所得税应填报申报表的哪些栏次？,第,11,页,按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第,PART,6,房地产开发纳税人预售收入,所得额的确定,PART6房地产开发纳税人预售收入,12,第,13,页,从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。,第 13 页 从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税,13,PART,7,建筑业跨区域经营预缴,企业所得税,PART7建筑业跨区域经营预缴,14,输入您的章节大标题（文字可修改）,LOGO,第,15,页,输入您的章节大标题（文字可修改）LOGO第 15 页,15,PART,8,弥补亏损,PART8弥补亏损,16,企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额应填写在“弥补以前年度亏损”栏次。也就是说企业月（季）度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损。,企业月（季）度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗？,第,17,页,企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额应填,企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过,5,年。,企业当年未弥补完的亏损可否在以后年度继续弥补？,第,18,页,企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用,企业所得税（月）季度预缴纳税申报表（,A,类）以累计数为计税依据。累计数为负数，企业所得税季报应零申报。,企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，是否可以弥补本年度亏损？,第,19,页,企业所得税（月）季度预缴纳税申报表（A类）以累,会计账面亏损和税法上的可弥补亏损，两者的概念是不能直接划等号的，税法规定准予用以后年度所得弥补的亏损，是指企业财务报表中的亏损额按税法规定调整后的余额，而不是会计的账面亏损额。,会计账面亏损和税法上的可弥补亏损是否一致？,第,20,页,会计账面亏损和税法上的可弥补亏损，两者的概念是,PART,9,总分机构填列,PART9总分机构填列,21,总机构、分支机构按规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税，年终后总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预算缴的企业所得税税款后，多退少补税款。,总分机构如何进行预缴申报？,第,22,页,总机构、分支机构按规定，分月或分季分别向所在地,总机构在进行分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税时总机构和一般企业一样填写,中华人民共和国企业所得税月,(,季,),度预缴纳税申报表,(A,类，,2015,年版,),的第,1,栏到第,26,栏。,总机构还需要填写,28,栏到,31,栏。,总机构如何进行预缴申报？,第,23,页,总机构在进行分月或分季分别向所在地主管税务机关,总机构在进行分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税时分机构只填写,30,栏、,32,栏和,33,栏。,分机构如何进行预缴申报？,第,24,页,总机构在进行分月或分季分别向所在地主管税务机关,PART,10,小型微利企业,PART10小型微利企业,25,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：,（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过,50,万元，从业人数不超过,100,人，资产总额不超过,3000,万元；,（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过,50,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元。,小型微利企业的认定标准是怎样的？,第,26,页,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符,从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。,从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：,季度平均值（季初值季末值）,2,全年季度平均值全年各季度平均值之和,4,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,小型微利企业的认定标准从业人数、资产总额怎么计算？,第,27,页,从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企,小型微利企业优惠政策属于预缴时享受的税收优惠，季度预缴申报时可以享受。,符合规定条件的小型微利企业能否在预缴时享受小型微利企业所得税优惠？,第,28,页,小型微利企业优惠政策属于预缴时享受的税收优惠，季度预缴申报时,PART,11,表单项举例,PART11表单项举例,29,（一）国债利息收入；,纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。,免税收入包括哪些？,第,30,页,（一）国债利息收入；免税收入包括哪些？第 30,（二）地方政府债券利息收入,纳税人持有地方政府债券利息收入。,免税收入包括哪些？,第,31,页,（二）地方政府债券利息收入免税收入包括哪些？第 3,（三）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足,12,个月取得的投资收益。,免税收入包括哪些？,第,32,页,（三）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投,（四）符合条件的非营利组织的收入,符合条件并依法履行登记手续的非营利组织取得的捐赠收入等免税收入，不包括营利性收入。,免税收入包括哪些？,第,33,页,（四）符合条件的非营利组织的收入免税收入包括哪些？,（五）证券投资基金投资者取得的免税收入,证券投资基金从证券市场中取得收入（包括买卖股票、债券差价收入，股息、红利收入，债券利息收入及其他收入）以及投资者从证券投资基金分配中取得的收入。,免税收入包括哪些？,第,34,页,（五）证券投资基金投资者取得的免税收入免税收入包括,（六）证券投资基金管理人取得的免税收入,证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券差价收入。,免税收入包括哪些？,第,35,页,（六）证券投资基金管理人取得的免税收入免税收入包括,（七）中国清洁发展机制基金取得的收入,中国清洁发展机制基金取得的,CDM,项目温室气体减排量转让收入上缴国家部分，国际金融组织赠款收入，基金资金存款利息收入、购买国债利息收入，国内外机构、组织和个人的捐赠收入。,免税收入包括哪些？,第,36,页,（七）中国清洁发展机制基金取得的收入免税收入包括哪,（八）受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入,是指芦山、鲁甸及其他受灾地区企业灾后重建政策，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和国务院批准的减免税金及附加收入。,免税收入包括哪些？,第,37,页,（八）受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收,谢 谢！,谢 谢！,38,