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,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Company,LOGO,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,*,第十七章 个人所得税法,1,第三节 个人所得税的计算,-,工资薪金,2,什么样的人需要交税？,什么样的收入算工资、薪金？,是否所有的工资都要计税？,税率是多少？,应当如何计算？,3,一、纳税义务人,非居民纳税人,住所地,两,大,划,分,标,准,居民纳税人,居住时间,4,居民纳税人,A,有住所,B,无住所但在,中国境内居住满,1,年,负,无限,纳税义务,来源于境内、外的所得都要在中国缴税,是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。,在境内居住满,l,年，是,指在一个纳税年度,，在中国境内居住满,365,日。在计算居住天数时，对,临时离境,应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。,5,居民纳税人,-,住所,6,居民纳税人,-,中国境内居住满,1,年,7,非居民纳税人,A,无住所又不居住,B,无住所而在,中国境内居住不满,1,年,负,有限,纳税义务,只对其来源于境内的所得征税,8,非居民纳税人,9,我校外教属于居民纳税人吗？,10,二、工资、薪金所得的界定,工 资,薪 金,11,个人所得形式,现,金,12,个人所得形式,有,价,证,券,13,个人所得形式,实,物,14,个人因,任职或受雇,工资、薪金,奖金、,年终加薪,劳动分红、,津贴、补贴、,其他,1,、征税收入,15,独生子女补贴,不征税,补贴、津贴,差旅费津贴、误餐补助,托儿补助费,公务员工资特殊补贴,2,、不征税收入,16,三、计税依据,1,、一般规定,以每月收入额减除费用,2 000,后,的,余额,为应纳税所得额,17,减2 000元费用的根底上，再减除,2 800元,1,中国境内外资企业中外籍人员,2,中国境内机关、企事业单位外籍专家,境内住所境外所得人员,4,其他,3,2,、特殊情形,减2 000元费用的根底上，再减除,2 800元,18,工资、薪金所得个人所得税税率表,级数,全月应纳税所得额,税率（,）,速算扣除数,1,不超过,500,元（含）的,5,0,2,超过,500-2 000,元的部分,10,25,3,超过,2 000-5 000,元的部分,15,125,4,超过,5 000-20 000,元的部分,20,375,5,超过,20 000-40 000,元的部分,25,1375,6,超过,40 000-60 000,元的部分,30,3375,7,超过,60 000-80 000,元的部分,35,6375,8,超过,80 000-100 000,元的部分,40,10375,9,超过,100 000,元的部分,45,15375,适用九级超额累进税率，税率为,5,-45,。,四、税率 p332,19,五、应纳税额的计算,1、一般情况下工资、薪金应纳税额确实认,应纳税额,=(,每月收入额,-2 000,元或,4 800,元,),适用税率,应纳税额=应纳税所得额计税依据适用税率,20,【例】李先生在一公司任职，2021年5月的工资,4 200元，计算其当月应纳的个人所得税额。,计税收入：4 200-2 000=2 200元,级数,全月应纳税所得额,税率（,）,1,不超过,500,元（含）的,5,2,超过,500-2 000,元的部分,10,3,超过,2 000-5 000,元的部分,15,500 1500 200,5%10%15%,2200,21,【例】李先生在一公司任职，2021年5月的工资为,4 200元，计算其当月应纳的个人所得税额。,计税收入：4 200-2 000=2 200元,应纳所得税额=500*5%+1500*10%+200*15%=205元,500 1500 200,5%10%15%,2200,22,如果李先生月收是,42 000,元呢？,或者,140000,元呢？,级数,全月应纳税所得额,税率（,）,速算扣除数,1,不超过,500,元（含）的,5,0,2,超过,500-2 000,元的部分,10,25,3,超过,2 000-5 000,元的部分,15,125,4200-2000*15%-125=205元,500*15%1500*15%200*15%,500*5%1500*10%200*15%,500*10%+1500*5%+0 =125,2200,23,应纳税额,=,应纳税所得额,适用税率,-,速算扣除数,应纳税额,=(,每月收入额,-2 000,元或,4 800,元,),适用税率,-,速算扣除数,工资、薪金计算公式：,24,【思考】某外商投资企业工作的美国专家，2021年5月取得由该企业发放的工资收入10 400元，计算其应纳的个人所得税额。,应纳税额=10 400-4 80020%-375=745元,级数,全月应纳税所得额,税率（,）,速算扣除数,1,不超过,500,元（含）的,5,0,2,超过,500-2 000,元的部分,10,25,3,超过,2 000-5 000,元的部分,15,125,4,超过,5 000-20 000,元的部分,20,375,25,五、应纳税额的计算,2,、特殊规定,对在中国境内有住所的个人取得全年一次性奖金,26,年初,年末,绩效工资,年薪,年度加薪,一次性奖金,27,全年一次性奖金应如何处理？,1,、单独作为,1,个月的工资处理，但不能扣除,2000,元的费用,2,、将全年一次性奖金除以,12,个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数,28,【例】某高校易教授每月工资为4000元，2021,年12月在中国境内取得全年一次性奖金30000元。,1、全年一次性奖金，单独作为1个月的工资处理，但不能扣除2000元的费用,2、将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数,30000/12=2500元,不可扣除,2000,元,1,一次性奖金,30000,元,2,当月工资,4000,元,可扣除,2000,元,分别计税,30000*15%-125=4375,元,4000-2000*10%-25=175元,级数,全月应纳税所得额,税率（,）,速算扣除数,1,不超过,500,元（含）的,5,0,2,超过,500-2 000,元的部分,10,25,3,超过,2 000-5 000,元的部分,15,125,张某当月应纳个人所得税,=4375+175=4550,元,29,其他各种名目奖金,半年奖,先进奖,考勤奖,其他,季度奖,加班奖,30,其他名目资金应当如何处理？,一律与当月工资、薪金收入合并计税,31,【例】某中学纪老师每月工资为4000元，,2021年6月和12月分别取得半年奖15 000元。,雇员取得全年奖以外的其他奖金，,一律与当月工资、薪金收入合并计税,15000+4000-2000*20%-375=3025元,级数,全月应纳税所得额,税率（,）,速算扣除数,1,不超过,500,元（含）的,5,0,2,超过,500-2 000,元的部分,10,25,3,超过,2 000-5 000,元的部分,15,125,4,超过,5 000-20 000,元的部分,20,375,32,【例】某高校易教授每月工资4000元，,2021年6月和12月分别取得半年奖15 000元。,【例】某中学纪老师每月工资为4000元，2021年12月在中国境内取得全年一次性奖金30 000元，。,月份,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,王,175,175,175,175,175,3025,175,175,175,175,175,3025,张,175,175,175,175,175,175,175,175,175,175,175,4550,33,六、税收减免,国家统一补贴、津贴,免税工程,省、部级奖金,三险一金可扣,养老、失业、医疗救助金,离退休工资,其 他,34,人员编号 姓名 日期 岗位工资 薪级工资校龄贴 教龄贴 职务津贴 市府贴 车贴 房贴 医贴,1016 xxx 10.11 748.00 459.00 30.00 5.00 275.00 165.0012.00223.10 6.00,根底津贴 补发工资 费 地方津贴 校内补贴 应发合计 公积金 工会费 劳保,35.00 310.00 133.00 3331.10 455.00 5.20,医保 房租 水电费 失业保险 救助金 病私假 代扣工资 党费 代扣税 扣款合计 实发合计,9.20 6.80 10.00,60.01 546.21 2784.89,如果当月另发放课时津贴,1000,元，应当如何计税？,35,课后练习：,习题集,P173,计算题,1,、,2,36,
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