税收基本知识普及课件

,超越自我、追求卓越,税收基本知识普及,目 录,税收基本知识介绍,1,个人所得税,2,增值税,4,营业税,5,企业所得税,3,税收基本知识介绍,第一部份,税的涵义,税收是,国家,为实现其职能，凭借政治权力，按照法律,规定,，通过税收工具强制地、无偿地参与,国民收入,和社会产品的分配和,再分配,取得财政收入的一种形式。,税的职能,税收收入是,国家财政,收入的最主要来源。,取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行,国债,、收费、罚没等等，而税收则由,政府,征收，取自于民、用之于民。,税的特征,强制性,是指税收是,国家以社会管理者的身份,，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。,税收的,无偿性,是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归,国家所有,，,国家不向纳税人支付任何报酬或代价。,税收的,固定性,是指税收是按照,国家法令规定的标准,征收的，即,纳税人,、,课税对象,、,税目,、,税率,、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。,强制性,无偿性,固定性,税的种类,增值税、消费税、营业税、关,税,（,在税收收入中占比例最大）,企业所得税、个人所得税,房产税、契税,、,资源税、,车船税、,城镇土地使用税,和,土地增值税,印花税、车船税、城市维护建设税,、,车辆购置税,、,耕地占用税,、,固定资产投资方向调节税（暂缓）,流转税,所得税,财产税,行为税,税的征收机关,增值税、消费税、,企业所得税,车辆购置税,国税,营业税、个人所得税、,房产税、资源税、,车船税、,印花税、,城镇土地使用税,、,土地增值税,、,车船税,城市维护建设税,、,耕地占用税,进口关税、,进口增值税,进口消费税,契税,地税,海关,财政,税,的,纳税义务人,简称纳税人,。,纳税人是直接向,税务,机关缴纳税款的单位和个人。,也称“纳税主体”。,纳税义务人一般分为自然人和法人两种。,负税人,是实际负担税款的单位和个人。,代扣代缴义务人,个人所得税、源泉扣缴,代收代缴义务人,委托加工等业务,代征代缴义务人,车船税业务,税的申报方式,根据,税收征管法,规定，我国的纳税申报,方式有,：,A.,数据电文,是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网,络传输等电子方式。,B.,邮寄申报,应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门,收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为,实际申报日期。,C.,直接申报,现场申报,D.,其他方式申报,网络申报,税率,种 类,定 义,优 点,缺 点,对应税种,比例税率,对同一征税对象或项目，只规定一个比例，,不随课税对象数额的变动而变动。,计算简便,有悖于税收公平的原则,营业税,累计税率,对同一课税对象，随着数量的变动，征收比例也随之变动。,更好调节纳税人收入，正确处理公平问题,计算比较复杂,个人所得税、土地增值税,定额税率,又称固定税额。根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。,只适用于价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品,消费税、土地使用税、资源税、车般税,其他形式,名义税率和实际税率,边际税率和平均税率,零税率与负税率,纳税期限,按期纳税,按纳税义务发生时间，按日或按季纳税等,按次纳税,车辆购置税，个税中劳务所得,按年计征，分期预缴或缴纳,企业所得税季度预缴，年度汇算清缴，多退少补。,税,与大家的关系,个,人所得,税,第二部份,定义,是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。,征税项目和适用税率,应税所得项目,适用税率,1,、工资、薪金所得,七级超额累计税率,3%-45%,2,、个体工商户的生产、经营所得,五级超额累计税率,5%-35%,3,、对企事业单位的承包经营、承租经营所得,4,、劳务报酬所得,比例税率，税率,20%,。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。,5,、稿酬所得,比例税率，税率为,20%,，并按应,纳税,额减征,30%,6,、特许权使用费所得,比例税率，税率为,20%,7,、利息、股息、红利所得,8,、租赁所得,9,、财产转让所得,10,、偶然所得,11,、其他所得,工资、薪金,所得,：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、,薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、,补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。,自,2011,年,9,月,1,日起，费用免除额为,3500,元。,按照国家规定：单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险 费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公 积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除,.,应纳税额,=,应纳税所得额（工资薪金所得,三险一金,费用免除额）*税率,-,速算扣除数,。,税率表（工资、薪金所得适用）,级数,全月应纳税所得额,税率,（,%,）,速算扣除数,含税级距,不含税级距,1,不超过,1500,元的,不超过,1455,元的,3,0,2,超过,1500,元至,4500,元的部分,超过,1455,元至,4155,元的部分,10,105,3,超过,4500,元至,9000,元的部分,超过,4155,元至,7755,元的部分,20,555,4,超过,9000,元至,35000,元的部分,超过,7755,元至,27255,元的部分,25,1005,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,超过,27255,元至,41255,元的部分,30,2755,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,超过,41255,元至,57505,元的部分,35,5505,7,超过,80000,元的部分,超过,57505,元的部分,45,13505,注：,1.,本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；,2.,含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。,企业,所,得,税,第三部份,定义,企业所得税是对,我国境内的企业和其他,取得收入的组织的,生产经营所得和其他所得,征收的所得税。,纳税义务人,在中华人民共和国境内的,企业,和其他取得收入的组织。注：个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法,个人所得税。,法人,征收对象,企业取得的,生产经营所得、其他所得和清算所得,。,所得,销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。,征收标准,应纳税所得额,应纳税所得额,=,收入总额,不征税收入,免税收入,各项扣除,以前年度亏损,征收税率,实行,比例税率,简便易行、透明度高,基本税率,25%,低税率为,20%,（,非居民企业,在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,。实际征收适用,10%,的税率）。,增,值,税,第四部份,定义,增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。,因此在计税过程中采用税款抵扣制的原则。,纳税义务人,凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的,单位和个人,。,单位,分为一般纳税人和小规模纳税人。,个人,个商工商户和其他个人,征收范围,四个环节,生产、批发、零售和进口，此外，加工和修理修配也属于增值税的征税范围。,征收标准,应纳税额,=,销项税额,-,进项税额,销项税额,=,销售额*税率,进项税额,=,购买价*税率（为纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负担的增值税额为进项税额）,征收税率,基本税率,17%,低税率,13%,（农业产品、食用植物油、自来水、暖气、热水、冷,气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤,炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、,农膜、农机、食用盐、音像制品、电子出版物、二,甲醚）,零税率,0,（纳税人出口货物）,其他规定,纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务的，应当分别核,算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算销,售额的，从高适用税率。,征收率,小规模纳税人征收率为,3%,（销售自己使用过的固定资产，按,2%,征收率征收）,。,一般纳税人按简易办法征收增值税的征收率规定：,6%,电力、砂土石料、生物制品等,4%,寄售商店代销寄售商品、典当业销,售死当物品、授权机关批准的免税,商店零售的免税品。,4%,减半征收,销售自己使用过的物品。,营,业,税,第五部份,定义,营业税是对在我国境内,提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。,纳税义务人,在中国人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。,单位,企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团,体及其他单位。,个人,个人工商户及其他个人。,征收标准,营业税的计税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的,全部价款和,价外费用,。,应纳税额,=,营业额*税率,征收税率,税目,税率,备注,交通运输业,3%,建筑业,3%,邮电通信业,3%,文化体育业,3%,金融保险业,5%,娱乐业,5%-20%,服务业,5%,转让无形资产,5%,销售不动产,5%,含税金额,价外税,价内税,未税金额,含税金额,=,未税金额,*(1+,税率,),含税金额,=,未税金额,/(1-,税负,),税收宣传是一项长期艰巨的任务，税收宣传的形式和层次只有多种多样、百花齐放，才能适应不同群体的需求。,总 结,谢谢大家！,