e第五章 城建税与教育费附加

*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第六级,第七级,第八级,e,第五章 城市维护建设税法,一、纳税义务人,城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。,需要特别注意的是：,第一、外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税；,第二、进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税，这主要是因为进口货物没有享受城市公用事业和市政设施的好处。,第三、出口不退,二、税率,纳税人所在地,税率,市区,7,县、城、镇,5,不在市、县、城、镇,1,两种特殊情况：,1.,由受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税；,2.,流动经营等无固定纳税地点的纳税人，以经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率计征城建税。,三、计税依据及应纳税额计算,（一）城建税的计税依据,城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和，它没有独立的计税依据。,作为“三税”附加的城建税，当“三税”得到减免或收到处罚时，必然会影响到城建税的计税依据,1.,城建税的计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项；,2.,纳税人违反“三税”有关规定，被,查补,“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；,3.,纳税人违反“三税”有关规定而,加收,的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；,4.,“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征（城建税原则上不单独减免）,5.,出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，当不征城建税，即城建税出口不退，进口不征（但可以退库）。,6.,从,2005,年,1,月,1,日起，经总局审批的,当期免抵的增值税税额,应纳入城建税和教育费附加计征范围。此前已征的不退，未征的不补。,（二）城建税的税额计算,应纳税额（实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税实际缴纳的营业税）,适用税率税金,城建税为价内税，其税额可以在纳税人计算企业所得税时作为税金扣除。,四、税收优惠,1.,城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随着“三税”的减免而减免。,2.,对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城建税也同时退库；,3.,海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。,4.,对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在,2005,年,12,月,31,日前，暂免征城建税。,5.,自,2004,年,1,月,1,日至,2009,年,12,月,31,日，免征三峡工程建设基金的城建税和教育费附加。（新增）,6.,对“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退还（,2006,年新增）,五、教育费附加,1.,教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。,外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。,2.,计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与三税同时缴纳。,3.,计征比率：现行教育费附加征收比率为,3,。,4,、计算,应纳教育费附加（实纳的增值税实纳的消费税实纳的营业税）,3,5,、减免规定：同城建税,例：下列单位中，不属于城建税的纳税人的是（）。,A.,社会团体,B.,私营体业,C.,外国企业,D.,个体户,单位或个人在发生下列（）行为时，在缴纳相关税种时还应缴纳城建税。,A.,单位转让技术取得收入,B.,处理自建不动产类固定资产收入,C.,个人取得偶然所得,D.,销售免税货物,个体工商户为一企业加工酒类产品，酒类产品的城建税应在（）缴纳。,A.,加工地,B.,委托方所在地,C.,个体工商户所在地,D.,双方协商,下列各项中，,不符合,城市维护建设税的纳税地点的有（）。（多选）,A.,取得输油收入的管道局，为管道局所在地,B.,流动经营无固定地点的单位，为单位注册地,C.,流动经营无固定地点的个人，为居住所在地,D.,代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地,下列各项中，属于城建税计税依据的是（）。,A.,实际应纳“三税”的税额,B.,纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金,C.,纳税人偷逃“三税”的被处的罚款,D.,纳税人偷逃“三税”被查补的税款,城市维护建设税的税收减免规定有（）,A.,随“三税”的减免而减免,B.,随“三税”的退库也可退库,C.,按减免“三税”后实际缴纳的税额计征,D.,个别缴纳城市维护建设税有困难的，由税务总局批准给予减免,.,国内化妆品厂出口自产化妆品，下列不得退还的是（）。,A.B,和,CB.,增值税,C.,城建税,D.,教育附加,判断题,1.,增值税纳税人有未抵扣完的进项税，本期就不缴纳城建税了。,2.,纳税人在被查补“三税”和被处理罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。,3.,除另有规定外，对出口商品退还增值税、消费税的，不再退还已缴纳的城建税。,4.,减免增值税、营业税的同时，也减免了城建税。,5.,一切缴纳“三税”的纳税义务人，也是城建税的纳税义务人。（）,6.,所有出口企业，出口货物退增值税，一般退城建税和教育附加。（）,7.,城建税的纳税义务发生时间与纳税期限和“三税”一致。（）,8.,城建税的缴纳时间与“三税”的缴纳时间一致。（）,9.,城建税的适用税率一律由纳税人按所在地规定执行。（）,