第八章成本预测和成本决策

,普通高等教育“十二五”规划教材,高职高专会计类专业核心课程系列,立信会计出版社,立信会计出版社,第八章 成本预测和成本决策,第八章 成本预测和成本决策,第一节 成本预测,一、成本预测的意义,定义：成本预测是指根据成本特性、各种技术经济条件的相关数据和情况，结合发展前景，采用一定的科学方法，对企业未来期间的一定产品、项目或方案的成本水平及变动趋势进行,预计和测算,。,（一）成本预测是企业成本决策的依据,（二）成本预测是编制成本计划的基础,二、成本预测的内容,（一）技术改造项目成本费用的预测,（二）老产品生产过程有关条件变化的成本预测,（三）新建、扩建企业（网点）成本的预测,（四）新产品开发、投产成本的预测,（三）成本预测是加强成本管理，降低产品成本的方法。,三、成本预测的步骤,（一）确定预测对象和目标,（二）收集、整理成本预测资料,（三）选择恰当的方法进行成本测算,（四）分析、修正预测结果，提出最优方案,四、成本预测的方法,（一）定性预测法,1.定义：定性预测法是指成本管理人员根据专业知识和实际工作经验，结合相关信息，对产品成本的发展趋势和可能达到的水平作出预测的方法。,2.基本程序 P276,3.方法：分为专家判断法、经验判断法、调查研究判断法和分析判断法等。,4.优缺点 P276,定义：定量预测法是指运用现代数学的方法对预测对象的各种历史数据进行科学的加工处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型，并进行成本预测的方法。,（二）定量预测法,1.时间序列预测分析法,（1）定义：时间序列预测分析法是指将时间作为制约对象变化的自变量，假定未来时期成本情况大致按这种趋势延续发展，进行预测的一种动态预测方法。,（2）分析方法：有算术平均法、移动平均法、加权平均法、平滑指数法。,2.因果预测分析法,（1）定义：因果预测分析法是指根据变量之间存在的因果关系，以相关因素的变动情况为基础来推算对象因素未来水平的一种相关预测方法。,（2）分析方法：有回归分析法、本量利分析法、投入产出法和因素测算法等。,五、成本定性预测法的具体应用,P277-278,六、成本定量预测法的具体运用,（一）目标成本的预测,1.目标成本的定义：目标成本是指企业事先确定的，需要在一定时期内通过成本管理工作达到的成本水平。,2.目标成本预测的定义：目标成本预测是指在综合考虑未来一定时间内有关产品的数量、单价、税金和利润等因素的基础上进行的成本水平预测。,3.计算公式：,目标,总成本,预计销售收入,销售税金,目标销售利润,=,-,-,4.具体预测 P279,（1）定义：设计成本是指按产品的设计方案测算的产品成本。,（2）要求 P279,1.直接法,（二）设计成本的预测,（1）定义：直接法是指根据设计方案的技术定额直接测算设计成本的一种方法。,产品设计成本,（2）计算公式：,（1）概算法是指实际成本中除原材料采用直接法计算，其他项目比照类似产品成本中这些项目占总成本的比重来概算，以此简化测算工程的一种方法。,直接材料定额,计划单价,工时定额,计划直接人工单价,工时定额,计划制造费用单价,=,X,+,X,+,X,2.概算法,（2）计算公式,产品设计成本,原材料成本,）,=,1-（,工资成本比重,+,制造费用比重,（3）具体计算 P280,3.价值工程法,（1）定义：价值工程法是指在实现产品必要功能的前提下，通过功能与成本的比值，找出实际成本与功能之间不协调的地方，进而寻求改进措施，以最大限度地降低产品成本的方法，这也是预测产品成本的重要方法。,（2）工作步骤,选择分析对象，收集相关资料 P280,开展功能评价，提出改进方案 P280,a.计算对象的功能评价系数 P280,b.计算成本系数 P280,c.计算价值系数 P280,d.测算各零部件目标成本，计算成本应降低幅度 P280-281,确定最优方案，预测经济效果,P282-283,（1）定义：产品成本变动趋势的预测是指根据历史资料，假定未来时期的成本情况将大致按照这种趋势延续发展，采用数理统计的方法进行的成本预测。,（三）产品成本变动趋势的预测,（2）成本习性分类 P283,1.高低点法,（1）定义 P283,（2）计算方法 P284,（3）具体计算 P284,2.回归分析法,（四）可比产品成本降低指标的预测,（1）定义 P285,（2）计算公式 P285,（3）具体计算 P285-286,1.计算上年预计平均单位成本和按上年预计（实际）平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本 P286,2.测算各主要因素变动对成本降低的影响程度,（1）预测材料费用变动对产品成本降低的影响 P286-287,（2）预测人工费用变动对产品成本的影响 P286,（3）预测制造费用变动对产品成本降低的影响 P287-288,（4）预测废品损失变动对产品成本降低的影响 P288,4.具体测算 P288-290,3.综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低额 P288,第二节 成本决策,一、成本决策的意义,1.定义：成本决策是指运用决策理论和方法，在预测、分析多个成本方案的基础上，权衡利弊，从中选择最佳方案的过程，是现代企业成本管理中的重要组成部分。,2.决策正确与否对企业的影响 P290,3.成本决策的标准 P290,二、成本决策的分类,（一）短期成本决策 P291,（二）长期成本决策 P291,三、成本决策中涉及的成本概念,（一）差别成本和边际成本,1.差别成本,（1）定义：差别成本是指可供选择的决策备选方案之间预期成本的差额。,（2）分类 P291,2.边际成本,（1）定义：边际成本是指成本对产量无限小变化的变动部分。,（2）边际成本两个重要的性质 P291-292,（二）付现成本和沉没成本,1.付现成本 P292,2.沉没成本 P292,（三）历史成本和重置成本,历史成本,P292,重置,成本,P292,（四）可避免成本和不可避免成本,1.可避免成本 P292,2.不可避免成本 P292,（五）机会成本 P292,（六）专属成本和共同成本,1.专属成本 P292,2.共同成本 P292,（七）有关成本和无关成本,四、成本决策的方法,1.有关成本 P292,2.无关成本 P293,1.定性决策分析法,（1）定义：定性决策分析法是指依靠有丰富经验的专业人员，利用对直观材料的分析和逻辑推理，对备选方案作出评价和选择的方法。,（2）适用性 P293,2.定量决策分析法,（1）定义：定量决策分析是指运用现代数学方法和管理科学原理，将决策涉及的变量与决策目标之间的关系，通过建立数学模型据以分析决策的方法。,（2）试用性：适用于具备完整历史资料的项目。,（一）差量分析法,1.差量分析法的定义 P293,2.差量收入的定义 P293,3.差量成本的定义,P293,4.差量损益的定义 P293,5.适用性 P293,6.具体运用 P294-295,（二）概率分析法,1.定义：概率分析法是把决策所涉及的随机变量与条件价值联系起来选择最优方案的决策方法。,2.适用性：零部件自制或外购的成本决策、添置或租用设备的决策等。,3.运用 P295-296,（三）量本利分析法,1.定义：量本利分析法是指通过对备选方案的业务量、成本、利润之间的依存关系进行分析，确定特定情况下哪个方案最优的方法。,2.成本分界点的定义：成本分界点是指两个备选方案的预期成本相等时的业务量。,3.成本分界点业务量的计算公式 P296,4.运用 P296-297,