流动负债税务介绍

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税种,1，流转税类,增值税，消费税，营业税,2，资源税类,资源税，城镇土地使用税,3，所得税类,企业所得税，外商投资企业和,外国企业所得税，个人所得税,天马行空官方博客：:/；QQ群：175569632,1,税种continue),4，特定目的税类,宴席税，城市维护建设税，土地增值税,车辆购置税，耕地占用税,5，财产和行为税类,房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，契税,6，农业税类,农业税，牧业税,7，关税,2,税率,比例税率,超额累进税率,定额税率,超率累进税率,3,中央与地方税划分,1，中央固定收入,消费税，车辆购置税，关税，,海关代征进口环节增值税,2，地方固定收入,土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船使用税，契税，屠宰税，宴席税,4,中央与地方税划分,3，中央地方共享税,增值税，营业税，所得税，资源税，城市维护建设税，印花税,5,税法的作用,1，标准作用,指引，评价，预测，强制。教育,2，经济作用,财政收入，分配，宏观调控，监督,维护国家权益,6,一、增值税,凡在我国境内：,销售货物,提供加工、修理修配业务,进口货物,的单位和个人，应交纳增值税。,增值税纳税企业：,一般纳税人,/,小规模纳税人,7,对增值额的理解,理论上，增值额是企业生产过程中创造的那局部价值，在我国相当于净产值或国民收入局部。,1，经营单位,2，一项货物,8,法定增资额与理论增资额,法律规定的固定资产扣除范围不同，造成二者的区别,78/24/40/5,9,东北税改-生产型到消费型,增值税的三大类型,生产型增值税,收入型增值税,消费型增值税,10,增值税与其他流转税的配合,交叉征税,平行征税,11,一一般纳税人增值税的核算,1、应纳增值额的计算,应纳增值税额 =当期销项税额 当期进项税额,税率 17%,间接计算法-增值税国家唯一采用的方法,12,准予抵扣的,进项税额,购入货物或接受劳务费所取得的,增值税专用发票上注明的增值税额,进口货物，从海关取得的完税凭证,上注明的增值税额,或专门收购废旧物资，按收购凭证上,注明的价款或收购金额的10%计算,的进项税额,购进免税农副产品13%,购进货物除固定资产支付的,运输费用的7%,13,购进固定资产支付的增值税额,用于非应税工程、,免税工程、,集体福利或个人消费,购进货物支付的进项税额,不准予抵扣的,进项税额,非正常损失的购进货物的进项税额,非正常损失的在产品、产成品所耗,用的货物的进项税额,用于投资、分配股利及捐赠的购进货物可以抵扣！,14,视同销售业务,货物交付他人代销,销售代销货物,将自产或委托加工货物用于：,非应税工程；,投资；,分配股利；,用于集体福利或个人消费；,无偿赠送他人,购进货物用于投资、捐赠、分配股利 也视同销售,15,2、帐户设置 “应交税金应交增值税,16,3、,增值税业务的帐务处理,企业以117000元，购入一批商品，其中该支付增值税17000元，将该批商品对外投资，该批商品计税价格为200000元，增值税率17%,借：库存商品 100000,应交税金应交增值税进项税额17000,贷：银行存款 117000,借：长期股权投资 134000,贷：库存商品 100000,应交税金应交增值税销项税额 34000,17,二小规模纳税人的会计核算,特点：普通发票 或税局代开vat发票,应纳税额=不含税价 6%或4%,帐务处理：,借：原材料,贷：应付帐款,借：应收帐款 10600,贷：主营业务收入 10000,应交税金应交增值税 600,18,金融相关,货物期货,银行销售金银,典当业死当,黄金交易所,19,日常生活,电的税率,水的税率,煤气的税率,粮食,食用油,20,纳税申报,推行电子申报，流程，抵扣时限,按月纳税，次月10日内申报,进口货物，海关填发税款缴纳凭证次日起7天内,21,视同销售思考？,生产使用的印有公司,Logo,的礼品,进项可否抵扣,？,印有公司,Logo,的礼品加价卖出,？,如果用来送人,？,内外资企业视同销售所得税的主要区别？,22,保修期内免费维修的问题,如果为顾客免费更换零件，是否作为视同销售处理？,23,二、应交消费税,?消费税暂行条例?规定：,生产、委托加工和进口：,烟、酒及酒精、化装品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等应税消费品的单位和个人应交纳消费税。,1，纳税环节单一性与vat区别，存在筹划空间,2，金银首饰零售环节,24,出口退税,除国家禁止出口的产品，其他免税,免税并退税,免税不退税,免，抵，退,25,一应纳消费税额的计算,从量：应纳税额=销售数量单位税额,从价：应纳税额=销售额税率,销售额：销售额不含增值税；,组成计税价没有同类销售价时,组成计税价：,自产自用消费品组成计税价,=材料本钱+利润1 消费税率,委托加工应税消费品组成计税价,=材料本钱+加工费1 消费税率,进口消费品组成计税价,=关税完税价格+关税1 消费税率,26,二消费税的帐务处理,1、销售应税消费品,例，销售消费品售价30000元，增值税率17%，消费税率10%，货款35100元未收取。,借：应收帐款 35100,贷：主营业务收入 30000,应交税金应交增值税销项税额5100,借：主营业务税金及附加 3000,贷：应交税金应交消费税 3000,27,2、视同销售的应税消费品,例，消费品本钱10000元，计税价12000元，增值税率17%，消费税率10%,借：长期股权投资,在建工程,营业外支出,应付福利费,贷：产成品 10000,应交税金应交增值税销项税额 2040,应交税金应交消费税 1200,28,消费税的节税要点,兼营的节税方法,关联企业的节税方法,-,销售公司，委托加工,利用连续生产的节税方法,29,消费税纳税申报,参见增值税,30,三、应交营业税,营业税是对提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐和效劳业等劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种税。,应纳税额=营业额税率,31,帐务处理,1、提供劳务,借：其他业务支出,贷：应交税金应交营业税,2、销售不动产,借：固定资产清理,贷：应交税金应交营业税,3、销售无形资产,销售使用权：,借：其他业务支出,贷：应交税金应交营业税,销售所有权：,贷：应交税金应交营业税,32,营业税实例,银行05年一季度取得贷款利息60万，手续费收入20，销售单证10，办理贴现20，转贴现收入15，销售黄金50，转让债券收入120，本钱90,应纳营业税：(60+20+10+20+30*5%,33,营业税纳税申报,参见增值税,34,金融保险业,银行,信用合作社,证券公司,金融租赁公司,证券基金公司,财务公司,信托投资公司,保险公司,35,金融保险业,税率-5%,计税依据,一般贷款，典当，金融经纪,转代外汇,外汇，股票，债券转让-同类在一个会计年度内相抵,36,保险业,原那么全额征收,储金方式,分保业务,37,流转税业务思考？,1，VAT,卖空调与第三方公司免费提供安装,2，营业税,付话费得,3，买二送一与捆绑销售加量不加价,38,四、其他税金,一应交资源税：开采原油、天然气、矿，生产盐,二应交土地增值税：,转让土地使用权、地上建筑物及其附着,物，就其转让房地产所取得的增值额所征收,三应交固定资产投资方向调节税,四应交城市维护建设税,应纳税额=增值税+营业税+消费税附加税率,五教育费附加,应纳税额=增值税+营业税+消费税附加税率,六应交房产税、土地使用税、车船使用税,七应交个人所得税,八印花税,九企业所得税,十耕地占用税,39,个人所得税,居民纳税人与非居民纳税人,1，住所标准,2，时间标准,全面纳税义务与有限纳税义务,40,土地增值税,以转让房产的增值额为税基，依据超率累进税率计算应纳税额,增值额=总收入-扣除工程,增值率=增值额/扣除工程,41,土地增值税扣除工程,5 大扣除工程,取得土地使用权支付的金额,开发本钱,开发费用,相关税金,其他扣除工程-加计扣除20%！,42,普通标准住宅,普通标准住宅,增值额不超过20%的，免税,个人转让-免税,43,买车-车辆购置税,税率10%,44,五、其他应交款,一教育费附加,应纳税额=增值税+营业税+消费税附加税率,借：主营业务税金及附加,其他业务支出,贷：其他应交款,二矿产资源补偿费,借：管理费用,贷：其他应交款,45,