非税收入核算体系课件

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,非税收入核算体系,资金流程、基础数据与收入核算,一、资金流程、基础数据与收入核算的关系,二、汇缴结算户资金流程,三、基础数据的内容及作用,四、非税收入核算科目,五、非税收入明细账,一、资金流程、基础数据与收入核算的关系,指非税收入等资金款项流入、流出汇缴结算,期间，征管系统根据资金的不同性质，对其,给予不同记录和处理的过程。,资金流程：,核算制度：,基础数据：,规定资金的性质，如执收单位、收入类别，,是否分成，缴国库或专户，等等。,规定资金的记录方式与处理方式，如核算,科目，核算分录，等等。,二、汇缴结算户资金流程,资金流程：,主体资金流程：,往来款项处理、待查收入处理、退付等,特殊资金流程：,收入确认、分成、缴库,（一）非税收入的主体资金流程,1,、退付,（二）非税收入的特殊资金流程,2,、待查收入确认,3,、,往来,1,、退付,银,行,存,款,往,来,及,其,他,款,项,退付,非税收入,服务性收入,保证金及利息,代收费,例：往来及其他款项的资金处理流程,2,、待查收入确认,例：待查收入的资金处理流程,银,行,存,款,待,查,收,入,一般缴款书信息,往来及其他款项,下级上解分成收入,上级返还分成收入,待分成收入,非税收入,预收收入,3,、往来,应,交,财,政,专,户,银,行,存,款,往,来,款,专户,例：应缴财政专户往来款的资金处理流程,往,来,及,其,他,款,项,不通过“非税收入”等科目,三、基础数据的内容及作用,（一）执收单位数据库,（二）收入项目数据库,（三）单位与项目挂接,（一）执收单位数据库,单位名称，编码，主管部门，联系电话，,地址，等等,明确非税收入执收主体,作用：,按主管部门、财政对口部门等汇总收入,主要内容：,明确单位层次关系,（二）收入项目数据库,项目名称，编码，特殊标志，征收标准，,启用时间，终止时间，分成标志，管理方式，等等。,主要内容：,明确项目层次关系，便于归类汇总。,预收,往来,正常,根据不同标志，在核算中将项目归入,不同核算科目，按不同方式处理。,项目编码,作用：,特殊标志,例如：,三种：正常，预收，往来；,预收收入,往来及其他款项,待分成收入，非税收入,为新的项目启用提前设定生效时间。,限定收费标准上下限，防止超标收费，,防止随意减免。,征收标准,启用时间,终止时间,为即将废止的项目提前设定失效时间。,确定项目按规定是否需要分成，按确,定结果将项目有关收入分别记入“待分成收,入”或“非税收入”科目。,分成标志,否,要否分成,是,待分成收入,非税收入,管理方式,确定项目按规定是缴国库或专户；,设为“其他”时，收入留在“待分成收入”,科目，另行收到缴库指令时，再进行调,账、划缴。,三种：国库，专户，其他,专户,其他,国库,待分成收入,应缴本级国库收入,应缴本级专户收入,基础数据中规定的收入项目的各种性质，确定了,收入核算中各种资金的核算记录、核算处理方式。,（三）单位与项目挂接,在执收单位数据库与收入项目数据库中，分别选择,对应的单位和项目，建立固定的联系。,主要内容：,A,单位,B,单位,a,项目,b,项目,c,项目,d,项目,是许可某单位收取某项或某些收费项目,的一种授权。,是建立非税收入单位项目明细账的基础。,作用：,四、非税收入核算科目,占用类科目,101,银行存款,来源类科目,201,非税收入,204,待查收入,203,预收收入,202,待分成收入,206,应付款项,205,往来及其他款项,207,下级上解分成收入,208,上级返还分成收入,209,应上解上级分成收入,210,应返还下级分成收入,212,应解本级国库收入,213,应解本级财政专户收入,211,应缴财政专户往来款,（一）资产占用类科目,本科目核算非税收入汇缴结算户归集、记录、,结算的收入款项和往来及其他款项以及存款的利息。,101,银行存款,按代理银行分别设置“银行存款日记账”。,日清月结并定期与银行对账。,贷方：,银行存款减少，如缴库、分成划解等；,借方：银行存款增加；,期末借方余额：非税收入汇缴结算户银行存款数额,。,（二）资产来源类科目,201,非税收入,203,预收收入,202,待分成收入,207,下级上解分成收入,208,上级返还分成收入,209,应上解上级分成收入,210,应返还下级分成收入,212,应解本级国库收入,213,应解本级财政专户收入,日常业务处理科目：,业务处理较复杂的科目：,第,204,科目 待查收入,第,205,科目 往来及其他款项,第,206,科目 应付款项,第,211,科目 应缴财政专户往来款,第,204,科目 待查收入,本科目核算非税收入汇缴结算户收到的一般缴款书,信息不全或未通过基础数据审核或未使用一般缴款书,缴纳的收入款项以及执收单位通过电子银行业务收取,的尚未确认的非税收入款项和往来及其他款项。,二级科目：,POS,刷卡待查款,系统审核未通过款,票据信息不全款,利息结算款,批扣待查款,网银待查款,待查收入,处理方式：,系统审核,未通过款,票据信息,不全款,利息,结算款,票据与领票单位不符,项目与执收职能不符,一般缴款书,信息不全,汇缴结算户利息,及手续费结算,补全,票据信息,调整差错,重录信息,确认利息,缴库,借贷方发生额含义：,贷方,借方,已确认并已结转为正常收入的待查收入，或冲减的银行收款差错,新发生的待查收入额，红字反映已退付的待查收入,贷方余额反映尚未确认为正常收入的待查款项,期末余额,第,205,科目 往来及其他款项,本科目核算非税收入汇缴结算户收到的涉及,有关代收、代付的往来款项及其他暂未纳入非税,收入管理的款项,抵押保证金及利息,服务性收入,代收下级票据工本费,往,来,及,其,他,款,项,代收课本费等,退付,主要内容及处理方式：,缴库,非税收入,代付上级或,印刷厂家,退付或缴库,应交税金,借贷方发生额含义：,贷方,新发生的往来及其他款项额，红字反映已退付的款项,贷方余额反映期末未结转的往来及其他款项余额,期末余额,借方,结转到“应付款项”、“非税收入”等科目的往来及其他款项额,第,206,科目 应付款项,本科目核算应付给缴款义务人的退付款项。,特点：,是汇缴结算户资金流出的一个重要“出口”。,收入退付,代收票据工本费支付,代扣税金上缴,借贷方发生额含义：,贷方,贷方余额反映已确认应退付，但银行尚未付款的应付款项,期末余额,借方,有关款项确认要退付给缴款义务人,代理银行已付款办理退付,第,211,科目 应缴财政专户往来款,本科目核算通过汇缴结算户统一收取后，应划缴,财政专户的往来款项,。往来款项不需由财政专户退还,的可不启用该项目,应,交,财,政,专,户,银,行,存,款,往,来,款,往来及,专户,其他款项,不通过“非税收入”等科目,借贷方发生额含义：,贷方,贷方余额反映已收取，尚未结转为拟缴款项的财政专户往来款额,期末余额,借方,新发生的汇缴结算户统一收取应缴财政专户往来款项,已结转为拟缴款项的财政专户往来,款额,五、非税收入明细账,（一）核算记账原则,（二）核算账簿种类,（三）辅助账查询简介,（一）核算记账原则,权责发生制与收付实现制相结合,除各种核算账簿外，还有大量辅助账簿,明细到末级执收单位、项目、一般缴款书,（二）核算账簿种类,核算账簿,辅助账簿,收入情况查询表,总账,银行日记账,科目明细账,单位项目明细账,（三）辅助账查询简介,1,、单位收入情况表,上期结转,本期划缴,分成转入,本期执收,期末结转,a,项目收入,A,单位收入合计,b,项目收入,本期发生额,累计发生额,末级执收单位发生额,部门系统合计发生额,作用：,便于了解单位或部门一段时期的收入整体情况,便于单位或部门对账,2,、项目收入情况表,上期结转,本期划缴,分成转入,本期执收,期末结转,a,单位执收收入,A,项目收入合计,b,单位执收收入,本期发生额,累计发生额,末级项目发生额,收入类别合计发生额,作用：,便于了解某项目或某类收入一段时期的整体执收情况,3,、缴款书明细情况表,执收单位,收款银行,记账凭证,收入项目,缴款人,一般缴款书号,执收单位明细,缴款书号明细,作用：,便于了解缴款书明细记录情况，包括该票据的所有调账、,退付、预收确认等记录,便于对账时查找差错原因，进行收入调整,4,、退付台账,执收单位,收款银行,记账凭证,收款人,退付金额,退付项目,执收单位明细,缴款书号明细,作用：,反映一定时期内的收入退付情况,反映某笔退付业务的处理进度、经办责任人等,5,、下级上解收入分成情况表,分成单位,记账凭证,分成金额,分成项目,下级财政,下级财政,分成单位,作用：,反映一定时期内的单位收到的分成收入情况,便于单位对账,六、非税收入报表,（一）核算报表,（二）统计报表,（一）核算报表,1,、资金平衡表,2,、科目余额表,明细到单位、项目,（二）统计报表,一定时期的收入分类别、分系统进行统计,重要项目单独统计,强化报表功能，建立从部门到末级执收单位，,从收入类别到末级项目的统计查询功能,1,、原则,2,、统计口径,完成收入额,执收收入额,全口径收入额,单位已开票，且收入已缴入汇缴,结算户的收入累计额,包括从汇缴结算户划缴国库和专户,的非税收入，以及单位直缴国库、,专户的非税收入额。,本期内以单位名义实际划缴国库和,专户的收入额，包括单位开票执收,的收入和分成转入的收入,3,、报表种类,非税收入分类、分系统征收情况表,非税收入分类、分系统划解情况表,