企业上市的财税策划课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,企业上市的财税策划,福建立信闽都会计师事务所,厦门立信慧信税务师事务所,葛晓萍,副主任会计师,客座教授,注册会计师,资产评估师,土地估价师,科技咨询专家,厦门市政协委员,1,福建立,信,信闽都,会,会计师,事,事务所,有,有限公,司,司,福建立,信,信闽都,会,会计师,事,事务所,有,有限公,司,司（原,福,福建闽,都,都有限,责,责任会,计,计师事,务,务所）,由,由资深,的,的注册,会,会计师,出,出资成,立,立的有,限,限责任,会,会计师,事,事务所,。,。目前,拥,拥有专,业,业从业,人,人员200多,人,人，其,中,中超过60%,的,的从业,人,人员分,别,别具有,：,：注册,会,会计师,、,、注册,资,资产评,估,估师、,注,注册税,务,务师、,注,注册造,价,价师、,房,房地产,估,估价师,、,、土地,估,估价师,、,、工程,师,师等资,格,格,。,2,2006年12月31日加,入,入“立,信,信会计,师,师事务,所,所有限,公,公司”,，,，成为,中,中国唯,一,一拥有80年,历,历史的,“,“立信,会,会计师,事,事务所,”,”成员,所,所后，,由,由于立,信,信管理,公,公司对,立,立信旗,下,下的会,计,计师事,务,务所进,行,行统一,管,管理标,准,准、统,一,一经营,管,管理，,为,为旗下,成,成员所,提,提供协,调,调性服,务,务。所,有,有的立,信,信成员,所,所将接,受,受立信,管,管理公,司,司的管,辖,辖，以,共,共同的,企,企业标,识,识、经,营,营理念,以,以及统,一,一的审,计,计技术,标,标准和,专,专业方,法,法为客,户,户提供,高,高效优,质,质的服,务,务。,福建立,信,信闽都,会,会计师,事,事务所,有,有限公,司,司,3,上市条,件,件：(,中,中小板),净利润:,最,最,近,近三个,会,会计年,度,度均为,正,正且累,计,计大于3000万元,营业收,入,入或经,营,营,现金流,量,量净额:,最近三,个,个会计,年,年度现,金,金流量,净,净额累,计,计大于5000万；,或,或最近,三,三个会,计,计年度,收,收入累,计,计大于3亿,发行前,总,总股本:,不少于,人,人民币3000万元,4,创业板,已,已明确,提,提出“,两,两高”,、,、“五,新,新”的,标,标准，,即,即具有,高,高科技,、,、高成,长,长、新,经,经济、,新,新服务,、,、新能,源,源、新,材,材料和,新,新农业,特,特征的,创,创业企,业,业将成,为,为创业,板,板重点,发,发展的,对,对象。,除了发,行,行后总,股,股本不,得,得少于3000万元,外,外，发,行,行人必,须,须符合,：,：,最近两,个,个会计,年,年度净,利,利润均,为,为正数,且,且累计,不,不低于1000万元,、,、最近,一,一期末,净,净资产,不,不少于2000万元,、,、最近,一,一期末,无,无形资,产,产占净,资,资产的,比,比例不,高,高于30%；,或者必,须,须符合,最,最近一,个,个会计,年,年度净,利,利润为,正,正、营,业,业收入,不,不低于3000万元,、,、且增,幅,幅不低,于,于30%；,最近一,期,期末净,资,资产不,少,少于1500,万,万元、,最,最近一,期,期末无,形,形资产,占,占净资,产,产的比,例,例不高,于,于50%。,针对创,业,业板的,特,特性，,内,内部征,求,求意见,稿,稿对企,业,业的创,新,新能力,作,作出了,要,要求，,规,规定最,近,近两年,内,内发行,人,人主营,业,业务突,出,出，发,行,行人主,营,营业务,收,收入占,其,其总收,入,入的比,例,例不得,低,低于百,分,分之五,十,十，同,时,时要求,发,发行人,具,具有较,高,高的成,长,长性和,较,较强的,核,核心竞,争,争力，,具,具有一,定,定的自,主,主创新,能,能力，,在,在科技,创,创新、,制,制度创,新,新、管,理,理创新,等,等方面,具,具有较,强,强的竞,争,争优势,。,上市条,件,件：(,创,创业板),5,发行人,应,应当具,有,有完整,的,的业务,体,体系和,直,直接面,向,向市场,独,独立经,营,营的能,力,力。,发行人,的,的资产,完,完整。,发行人,的,的人员,独,独立（,高,高管和,财,财务人,员,员）。,发行人,的,的财务,独,独立。,发行人,的,的机构,独,独立。,发行人,的,的业务,独,独立。,上市条,件,件：独,立,立性,6,上市企,业,业的财,务,务策划,1中,介,介机构,尽,尽职调,查,查，提,交,交初步,方,方案；,并,并特别,关,关注：,1）企,业,业主体,是,是否合,法,法；,2）企,业,业正常,的,的盈利,能,能力；,3）企,业,业正常,盈,盈利能,力,力的税,收,收成本,；,；,4）企,业,业应收,账,账款、,存,存货周,转,转率与,同,同类行,业,业的差,异,异；,5）企,业,业土地,、,、房产,、,、关键,设,设备、,商,商标、,无,无形资,产,产权属,是,是否清,晰,晰；,6）企,业,业能够,争,争取的,税,税收优,惠,惠；,7）企,业,业申报,期,期三年,的,的主要,指,指标预,测,测；,2中,介,介机构,与,与企业,讨,讨论、,确,确定上,市,市方案,，,，并特,别,别关注,：,：,1）股,改,改时点,；,；,2）上,报,报时点,；,；,3上,市,市方案,的,的实施,：,：,1）企,业,业一定,要,要拥有,自,自己的,上,上市团,队,队，并,屣,屣行总,协,协调人,职,职责；,2）董,秘,秘、财,务,务总监,、,、董事,长,长或总,经,经理不,能,能缺位,；,；,3）各,中,中介机,构,构要及,时,时将所,发,发现的,问,问题进,行,行沟通,，,，并提,出,出切实,可,可行的,解,解决方,案,案；,4）企,业,业和中,介,介机构,要,要严格,按,按时间,表,表执行,上,上市方,案,案，并,及,及时就,实,实施中,出,出现的,问,问题进,行,行沟通,协,协调；,7,第三十,四,四条,企,企业发,生,生的合,理,理的工,资,资薪金,支,支出，,准,准予扣,除,除。,前,前款所,称,称工资,薪,薪金，,是,是指企,业,业每一,纳,纳税年,度,度支付,给,给在本,企,企业任,职,职或者,受,受雇的,员,员工的,所,所有现,金,金形式,或,或者非,现,现金形,式,式的劳,动,动报酬,，,，包括,基,基本工,资,资、奖,金,金、津,贴,贴、补,贴,贴、年,终,终加薪,、,、加班,工,工资，,以,以及与,员,员工任,职,职或者,受,受雇有,关,关的其,他,他支出,。,。,第,第四十,条,条企,业,业发生,的,的职工,福,福利费,支,支出，,不,不超过,工,工资薪,金,金总额14%,的,的部分,，,，准予,扣,扣除。,第四十,一,一条,企,企业拨,缴,缴的工,会,会经费,，,，不超,过,过工资,薪,薪金总,额,额2%,的,的部分,，,，准予,扣,扣除。,第,第四,十,十二条,除,除国,务,务院财,政,政、税,务,务主管,部,部门另,有,有规定,外,外，企,业,业发生,的,的职工,教,教育经,费,费支出,，,，不超,过,过工资,薪,薪金总,额,额2.5%的,部,部分，,准,准予扣,除,除；超,过,过部分,，,，准予,在,在以后,纳,纳税年,度,度结转,扣,扣除。,第,第四,十,十三条,企,企业,发,发生的,与,与生产,经,经营活,动,动有关,的,的业务,招,招待费,支,支出，,按,按照发,生,生额的60%,扣,扣除，,但,但最高,不,不得超,过,过当年,销,销售（,营,营业）,收,收入的5。,第,第四,十,十四条,企,企业,发,发生的,符,符合条,件,件的广,告,告费和,业,业务宣,传,传费支,出,出，除,国,国务院,财,财政、,税,税务主,管,管部门,另,另有规,定,定外，,不,不超过,当,当年销,售,售（营,业,业）收,入,入15%的部,分,分，准,予,予扣除,；,；超过,部,部分，,准,准予在,以,以后纳,税,税年度,结,结转扣,除,除。,上市企业的,税,税收策划新税法要点,8,第五十一条,企,企业所得,税,税法第九条,所,所称公益性,捐,捐赠，是指,企,企业通过公,益,益性社会团,体,体或者县级,以,以上人民政,府,府及其部门,，,，用于中,华,华人民共和,国,国公益事业,捐,捐赠法规,定,定的公益事,业,业的捐赠。,第,第五十二,条,条本条例,第,第五十一条,所,所称公益性,社,社会团体，,是,是指同时符,合,合下列条件,的,的基金会、,慈,慈善组织等,社,社会团体：,（,（,一,一）依法登,记,记，具有法,人,人资格；,（,（二,）,）以发展公,益,益事业为宗,旨,旨，且不以,营,营利为目的,；,；,（,（三）全部,资,资产及其增,值,值为该法人,所,所有；,（,（四）,收,收益和营运,结,结余主要用,于,于符合该法,人,人设立目的,的,的事业；,（,（五,）,）终止后的,剩,剩余财产不,归,归属任何个,人,人或者营利,组,组织；,（,（六）,不,不经营与其,设,设立目的无,关,关的业务；,（,（,七,七）有健全,的,的财务会计,制,制度；,（,（八）,捐,捐赠者不以,任,任何形式参,与,与社会团体,财,财产的分配,；,；,（,（九）国务,院,院财政、税,务,务主管部门,会,会同国务院,民,民政部门等,登,登记管理部,门,门规定的其,他,他条件。,第,第五十三条,企,企业发生,的,的公益性捐,赠,赠支出，不,超,超过年度利,润,润总额12%的部分，,准,准予扣除。,年,年度利润,总,总额，是指,企,企业依照国,家,家统一会计,制,制度的规定,计,计算的年度,会,会计利润。,上市企业的,税,税收策划新税法要点,9,第六十条,除,除国务院财,政,政、税务主,管,管部门另有,规,规定外，固,定,定资产计算,折,折旧的最低,年,年限如下：,（,（,一,一）房屋、,建,建筑物，为20年；,（,（二,）,）飞机、火,车,车、轮船、,机,机器、机械,和,和其他生产,设,设备，为10年；,（,（三）,与,与生产经营,活,活动有关的,器,器具、工具,、,、家具等，,为,为5年；,（,（四,）,）飞机、火,车,车、轮船以,外,外的运输工,具,具，为4年,；,；,（,（五）电子,设,设备，为3,年,年。第七,十,十条企业,所,所得税法第,十,十三条第（,四,四）项所称,其,其他应当作,为,为长期待摊,费,费用的支出,，,，自支出发,生,生月份的次,月,月起，分期,摊,摊销，摊销,年,年限不得低,于,于3年。,第八十八条,企,企业所得,税,税法第二十,七,七条第（三,）,）项所称符,合,合条件的环,境,境保护、节,能,能节水项目,，,，包括公共,污,污水处理、,公,公共垃圾处,理,理、沼气综,合,合开发利用,、,、节能减排,技,技术改造、,海,海水淡化等,。,。项目的具,体,体条件和范,围,围由国务院,财,财政、税务,主,主管部门商,国,国务院有关,部,部门制订，,报,报国务院批,准,准后公布施,行,行。,企,企业从事,前,前款规定的,符,符合条件的,环,环境保护、,节,节能节水项,目,目的所得，,自,自项目取得,第,第一笔生产,经,经营收入所,属,属纳税年度,起,起，第一年,至,至第三年免,征,征企业所得,税,税，第四年,至,至第六年减,半,半征收企业,所,所得税。,第,第九十条,企,企业所得税,法,法第二十七,条,条第（四）,项,项所称符合,条,条件的技术,转,转让所得免,征,征、减征企,业,业所得税，,是,是指一个纳,税,税年度内，,居,居民企业技,术,术转让所得,不,不超过500万元的部,分,分，免征企,业,业所得税；,超,超过500,万,万元的部分,，,，减半征收,企,企业所得税,。,。第九十,一,一条非居,民,民企业取得,企,企业所得税,法,法第二十七,条,条第