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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,公司预算管理战略与规划,预算是什么,预算的具体内容,预算管理的基本环节与组织,预算的基本特性与应具备的功能,预算编制及管理的基础工作,预算编制,预算控制,预算调整,预算行为及考评,西方企业预算介绍,2024/11/1,1,一、预算是,什,什么,（一）预算,是,是实现企业,目,目标的重要,工,工具,企业战略,发展计划,年度预算,（二）预算,是,是统一企业,上,上下认识的,有,有力手段,（三）预算,是,是企业对未,来,来行动的规,划,划,（数量、质,量,量、工作进,度,度、具体措,施,施）,2023/3/9,2,（四）预,算,算是企业,平,平衡各项,资,资源的有,效,效方法,收入与费,用,用平衡；,成本发生,与,与行为责,任,任平衡；,贡献业绩,与,与奖励平,衡,衡；,现金流入,与,与流出平,衡,衡；,人力、物,力,力、财力,平,平衡；,管理手段,、,、经营目,标,标、经济,活,活动、组,织,织措施平,衡,衡。,2023/3/9,3,（五）预算管,理,理工作的重要,地,地位,计划预算工作,的,的首位性。,计划预算是唯,一,一的管理职能,。,。没有计划，,就,就没有企业；,没,没有预算，就,没,没有经营管理,。,。,计划预算工作,的,的渗透性,对组织的渗透,：,：影响企业组,织,织结构、职权,关,关系和行为规,范,范。,影响领导工作,：,：集权还是分,权,权？,贯穿控制全过,程,程：没有预算,，,，就没有控制,。,。,2023/3/9,4,二、预算的具,体,体内容,（一）业务预,算,算（基础）：,1.,销售,2.,生产,3.,材料,4.,人工,5.,制造费用,6.,财务费用,7.,管理费用,数量,单价,客户,时间,耗用,存货,采购,2023/3/9,5,（二）财务,预,预算（收支,）,）,1.,日常收支预,算,算,经营收支预,算,算,营业外收支,预,预算,2.,资本性支出,预,预算,投资预算,固定资产投,资,资,权益性投资,研究与开发,2023/3/9,6,（三）未来,状,状态预算（,目,目标）,预计资产负,债,债表,预计利润表,预计现金流,量,量表,（四）责任,预,预算,指标分解，,纵,纵向到底，,横,横向到边；,按责任单位,、,、预算项目,编,编制。,2023/3/9,7,（五）经营,措,措施预算（,保,保证预算）,完成预算应,当,当采取哪些,具,具体措施，,例,例如降低消,耗,耗采取什么,措,措施？,该措施是否,可,可行？,2023/3/9,8,三,、,、,预,预,算,算,管,管,理,理,的,的,基,基,本,本,环,环,节,节,与,与,组,组,织,织,（,一,一,）,）,程,程,序,序,预,算,算,编,编,制,制,预,算,算,执,执,行,行,预算考评,预算调整,下,达,达,（,二,二,）,）,预,预,算,算,委,委,员,员,会,会,由,最,最,高,高,领,领,导,导,、,、,各,各,职,职,能,能,负,负,责,责,人,人,组,组,成,成,，,，,专,专,家,家,系,系,统,统,2023/3/9,9,四,、,、,预,预,算,算,的,的,基,基,本,本,特,特,性,性,与,与,应,应,具,具,备,备,的,的,功,功,能,能,（一）,预,预算基,本,本功能,1.,控制性,：,：作为,控,控制的,手,手段,2.,期限性,：,：以年,为,为单位,，,，细化,为,为季、,月,月、日,。,。,3.,货币性,：,：统一,以,以货币,来,来综合,。,。,4.,可考核,性,性：业,务,务、财,务,务、责,任,任、措,施,施相结,合,合。,5.,弹性：,数值弹,性,性（业,务,务量不,同,同，预,算,算之不,同,同）,目标弹,性,性（情,况,况变化,，,，预算,可,可调整,）,）,措施弹,性,性（某,项,项措施,行,行不通,，,，有备,用,用方案,）,）,2023/3/9,10,（二）,预,预算应,具,具备的,功,功能,1.,计划功,能,能；,2.,沟通与,协,协调功,能,能；,3.,分配资,源,源功能,；,；,4.,控制利,润,润及经,营,营行为,功,功能；,5.,评价业,绩,绩进行,激,激励功,能,能。,2023/3/9,11,五、,预,预算,编,编制,及,及管,理,理的,基,基础,（一,）,）定,额,额,消耗,价格,目标,（二,）,）原,始,始记,录,录（,历,历史,资,资料,）,）,（三,）,）建,章,章建,制,制,（四,）,）确,立,立预,算,算观,念,念,全面,、,、全,过,过程,、,、全,员,员,无预,算,算就,不,不允,许,许发,生,生行,为,为,2023/3/9,12,六、预算编,制,制,（一）时间,：,：,第一年三季,度,度末至四季,度,度完成预算,编,编制,（二）方式,：,：,集权与分散,（三）程序,：,：,1.“,两上两下”,（,（先上还是,先,先下）（上,下,下结合）,战略,计划,预算,（四）预算,编,编制：,以销售预算,为,为例：销售,预,预算是整个,预,预算的起点,2.,2023/3/9,13,七、预算控制,（一）内部会计,报,报告制度,预算执行的信息,系,系统,（二）预算执行,偏,偏差的纠正,谁？为什么？措,施,施？监督？,（三）预算执行,报,报告会,分析会，统一认,识,识。,2023/3/9,14,八、预算调整,（一）允不允,许,许调整,不允许：（承,包,包就是一例）,允许，但要相,应,应指出削减方,向,向,（二）调整技,巧,巧,权力分配（调,整,整权利由谁行,使,使，哪些人参,与,与决策）,权力制约（规,定,定什么情况下,才,才能调整）,权力型式（频,率,率控制与幅度,控,控制）,（三）提高预,算,算调整的透明,度,度，杜绝暗箱,操,操作。,2023/3/9,15,九、预算行为,及,及考评,（一）评价预,算,算质量的标准,1.,程序性标准,2.,经济技术标准,（二）预算行,为,为可能出现的,倾,倾向,1.,讨价还价,2.,预算游戏,3.,抵制预算及控,制,制,4.,预算的不良后,果,果,（三）预算考,评,评,1.,谁负责：财务,部,部门？,2.,多长时间考评,一,一次（预考与,总,总考）？,3.,各期预算执行,结,结果的衔接问,题,题。,4.,预算执行结果,与,与企业激励制,度,度的完善。,2023/3/9,16,美国,1962,年调,查,查显,示,示：,5,年为,长,长期,计,计划,的,的标,准,准期,限,限,1973,年调,查,查显,示,示：,86%,公司,长,长期,计,计划,标,标准,期,期限,为,为,3-5,年；,1%,公司,长,长期,计,计划,标,标准,期,期限,超,超过,10,年；,19%,公司,没,没有,长,长期,计,计划,。,。,十、,西,西方,企,企业,预,预算,介,介绍,之,之一,2023/3/9,17,十、西方企业预,算,算介绍之二,战略制定过程,阶段,1,明确业务范围,并确定张略任务,设立战略对象和,业,业绩目标,阶段,2,阶段,3,制定实现目标,和业绩的战略,阶段,4,完成和执行,战略计划,评价业绩,重新制定战略,计划并努力完成,如需要,重新确定,如需要,应修正,如需要应,重新制定,如需要,应重做,如需要重复,前几个阶段,阶段,5,持续改善的过程,18,十、西,方,方企业,预,预算介,绍,绍之三,捕捉机,会,会,市场,竞争,客户需,求,求,本公司,长,长处,本公司,短,短处,确定目,标,标,公司准,备,备向哪,个,个,方向发,展,展？,公司要,完,完成些,什么目,标,标？,何时完,成,成？,前提条,件,件研究,公司的,运,运行将,在什么,样,样的环,境（内,、,、外）,中进行,（,（先在,与将来,）,）？,方案抉,择,择,（最优,/,满意）,那些方,案,案最合,适,适？,拟定方,案,案,(,设计方,案,案,),为实现,公,公司目,标最合,适,适的方,案有哪,些,些？,编制预,算,算,使计划,数,数字化,、,、短期,化,化、责,任,任化、,可,可考核,化,化、具,体,体行为,化,化；,销售生,产,产,采购与,费,费用,设备与,建,建设,辅助计,划,划,外购设,备,备,外购材,料,料,开发新,产,产品,改良技,术,术,雇佣职,工,工,(,培训,),管理创,新,新,咨询活,动,动,行动计,划,划,完成方,案,案的具,体组织,管,管理技,、行为,措,措施。,2023/3/9,19,2023/3/9,20,
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