产品开发项目财务培训

产品开发 财 务 培 训,天马行空官方博客：:/；QQ群：175569632,目 录,产品开发财务核算,产品开发财务评估,产品开发本钱控制,财 务 问 答,产品开发财务核算方法,1、核算的要素,1工程的代码,工程核算对象与工程的代码最细到B基线版本，但目前重点核算与分析的对象是产品开发层次平台版本V。,2工程投入的范围,包括资产投入和费用性支出投入，如固定资产、工资、折旧、研发物料消耗或 研发样品以及其他费用。包括直接费用的直接记入和公共费用的分摊。,3工程费用性质的范围,重点是研发费用，有生产时要核算出工程的制造费用；,研发费用发生的部门范围包括：研发部、产品链管理部、事业部。,4工程的产出,主要是产品开发工程所对应产品编码的收入,产品开发财务核算,产品开发财务核算方法续,2、产品开发分析的要素,1分析的范围,主要是收入和研发费用、制造本钱、毛利。,2分析的期间和频率,月度进行产品开发研发费用的统计。进行工程的季度分析、以及工程的主要阶段分析、工程整个周期完成的投入产出分析。,3分析的重点,分析到产品开发层次，且抓几个主要工程进行分析。,产品开发财务核算,产品开发核算的数据来源要求,数据来源标准，是保证核算结果准确性的前提,一、产品开发工程的填写要求,分类与编码规那么,1、内存，产品大类平台版本V基线版本B,2、移动，产品大类平台版本V特性版本R基线版本B,3、网络，产品大类平台版本V特性版本R基线版本B,单据填写,1、能知道属于哪一级工程就填写到哪一级，不能知道的依次往上推；,2、在一笔费用涉及到两个或两个以上的工程时，可并入上一级工程代码。如为同一V级工程下的数个R级产品受益，那么应填写此V级工程的工程代码，如为跨V级工程，应填写此产品的产品大类；,3、不能确定属什么工程的填写所有工程共用；,产品开发财务核算,产品开发核算的数据来源要求,-,报销单填写,有借款填写金额，无借款画“/,领款时签收,产品开发财务核算,样品生产指令单,研发样品生产，要求排产人员在生产指令单上注明所归属的部门、产品或和工程代码,零星领料单,研发领料，均需要在领料单上注明所归属的部门、产品或工程代码、领料原因。,申购单,应详细填写申购部门、费用分摊说明及申购原因三个栏目,入库单,非生产物品申购到货验收时，验收人在签字验收的同时，一定要在入库单上标注使用人的部门，能归到具体工程的，还应该将所属工程及工程代码标注清楚,产品开发核算的数据来源要求,-,其他单据填写,产品开发财务核算,产品开发财务核算,产品开发研发费用统计(统计口径为平台版本V级),1、产品开发直接费用,研发费用发生时能直接对应到具体产品开发的费用直接记入相应产品开发，统计到产品开发直接费用中。,2、产品开发研发间接费用分摊,研发费用发生时不能直接对应到具体产品开发的费用，那么记入产品开发所属事业部。,1所属事业部的费用-直接归属事业部产品开发的费用，该事业部内间接产品开发费用在该事业部内所包含的产品开发的研发性质人员的工作量的比例进行分摊。,2对于不能归属到具体事业部的公共费用，即研发部与产品链管理部的公共费用，按各产品开发研发性质人员的工作量占所有产品开发研发性质人员的工作量的比例进行分摊。,产品开发研发费用统计(统计口径为平台版本V级),特别地，对于研发设备折旧：,1直接归属某产品开发的资产，那么其折旧费用直接记入该产品开发；,2对于事业部受益专用设备，如果既有研发用又有生产用，那么按该事业部内所包含的产品开发的所对应的产品产量比例进行分摊。,2 3 对于各事业部公用设备，如果既有研发用又有生产用，那么按各产品开发所对应的产品产量占所有产品开发产量比例进行分摊。,产品开发财务核算,产品开发财务核算,产品开发财务评估,产品开发本钱控制,财 务 问 答,产品工程研发预算表,产品工程名称：开发部门事业部：,产品工程经理：起止时间：2003年3月28日 2003年10月30 日,单位：万元,产品投入分析,-开发期投入估算,研发投入,研发投入合计：50万元，但由于设备和模具分别按5年和12月摊销，因此在工程起止期内，实际发生费用=50-9.7=40.3万。,后附预算说明,如何进行一个工程的财务预算？,产品工程研发预算说明：,一、产品开发时间及人员预算包括开发、测试、工艺等人员,产品投入分析,-开发期投入估算,二、物料费用预算,物料费用：是指从开发立项至产品试制定型过程所消耗的样机物料、实验物料、试制生产物料、装备物料等费用。其中：,样机物料=初样 5 套+正样5 套*0.6万，预计到货时间为 2003年4 月 15 日和2003年5 月20 日；,试制物料=200 套*0.6，预计到货时间为 2003 年 7 月 20 日；,产品投入分析,-开发期投入估算,三、仪器设备、专用软件预算,本工程开发所需主要仪器设备、专用软件如下：,1、可共享的仪器设备,产品投入分析,-开发期投入估算,已有共享设备不需要额外增加投入,2、需新购置仪器设备软件：,产品投入分析,-开发期投入估算,设备投入是资本性支出付出资金，但受益期长，需要按期间摊销折旧费用,三、差旅费用预算：,除特殊情况如出国外，每人次差旅费用均按4000元/次计算。,产品投入分析,-开发期投入估算,四、其他费用预算：,模具工具费：开发该产品而发生的制作、购置模具工具的费用；,11KW/15KW正样模具一套 约4万 要求4月底到货,测试分析费：公司为产品试验、测试而向其他公司支付的费用；,产品测试：2.5万；,合作费：指该产品进行对外合作时支付合作方的费用；,其他：产品开发过程中的其他费用，包括会议费，培训费，资料费，知识产权费等；,资料印刷：合计4万,产品投入分析,-开发期投入估算,五、以上预算费用皆与是产品开发期间发生的直接费用，未考虑间接管理费用的分摊。,说明：2000元以下含2000元的模具费全部记入验收当期，2000元以上的模具从验收当期起按12个月摊销。,产品投入分析,-开发期投入估算,六、前期市场投入,局部工程在开发期就需要做市场推广，即发生前期市场投入费用,七、开发期投入预算汇总表,单位：万元,时间,研发投入,前期市场投入,其他投入,合计,3-5月,19,19,6-7月,23.7,23.7,8-10月,17.3,5,22.3,专用生产设备的投入,如产品生产需专用工设备；或因生产量巨大，公司现有生产能力不能满足，需购置设备时，那么要求预算生产设备投入。,假设需购置专用生产设备50万元。,总投入=开发期投入+生产设备投入,=50+50=100万,在一些大工程中，还需要考虑到流动资金投入，该流动资金是指该工程投产后的材料采购、生产到销售这一运作周转所占用的营运资金(通常在计算投入本钱时可不考虑),产品投入分析,1.产品销售收入预测,1)销售量预测,在生命周期内的市场容量变化；我司市场占有份额的估计,2)定价预测,其它公司相同产品的销售价格，在此根底上考虑我公司占有产品价格竞争优势下的产品价格；,如无相同产品，应从同类或相似产品进行性能价格比的比较，从而推出价格，或直接进行市场调查，得出用户可接受的价格。,财务评价,产品销售收入预测表,财务评价,2、产品本钱及费用预算,1)生产本钱,1 单件或典型配置物料设计本钱,产品设计本钱计算表(单件),2总生产本钱估算表,财务评价,制造费用主要是指生产工人的人工费用、生产管理人员的人工费用、生产设备折旧费用、生产用的水电费、生产中发生的消耗等。按公司产品的平均水平，制造费用约占物料本钱的比例分析。如产品的制造方式与公司的主要产品制造方式有较大区别时，可单独进行预计。也可通过单条制造费用来估算一定产量下的制造费用,2销售费用：为该工程产品销售而发生的各项费用以及专设销售机构发生的经营费用。,如不能按产品单独预计时，可按公司经验数据中，销售费用占销售收入的比例计算，但要考虑该工程产品销售与公司其他产品的区别性。,3)管理费用：公司管理部门发生的费用,如不能按产品单独预计时，可按公司经验数据中，管理费用占销售收入的比例计算，但要考虑该工程产品是否会有额外的大额管理费用发生。,如果该产品销售后的售后效劳费用较大，还需单独预算售后效劳费用。,财务评价,总本钱费用预算表,财务评价,3,、利润预算-,利润表,财务评价,开发投入产出比,=,合计税后利润,/,合计开发投入,开发人员人年均利润,=,合计税后利润,/,合计投入开发人员人年,风险性分析,1、盈亏平衡点,盈亏平衡点=“利润表中累计税后利润等于0时，所对应的产品销售量。,BQ：盈亏平衡点销量即利润为零=固定本钱/单价-单位变动本钱,2、敏感性分析,1对产品销售量、产品价格、材料本钱等不确定变量做单因素敏感性分析，以确定这些因素单独变化对各种财务指标的影响。,在其他因素不变的前提下，销量或价格或材料本钱的变动对盈利的影响。,风险性分析,2综合敏感性分析,可选取几种敏感性因素最可能的变化值组合，分析各财务评价指标。举例：如某工程，最有可能的方案是在基准方案的根底上，价格下降20%，材料本钱同时下降10%，计算此时的毛利率、净利率、累计税后利润、盈亏平衡点各是多少,通过敏感性分析，可以知道产品销售量、产品价格、材料本钱等对毛利率和利润率影响程度排序，了解最大的风险因素。,3、其它风险分析其它可能造成开发失败或市场失败的因素分析及躲避措施,产品开发财务核算,产品开发财务评估,产品开发本钱控制,财 务 问 答,本钱生命周期,是企业内部的一系列有序的作业，它是产品或效劳从本钱发生角度而言的生命周期,研究开发,设计,生产,营销和销售,客户效劳,上游本钱,下游本钱,生命周期本钱,有效的本钱控制应实施于产品的整个生命周期，针对生命周期的每个作业进行本钱分析和控制。,树立“大本钱观念,产品开发本钱控制,产品综合本钱的70-80%是在开发设计阶段决定的,设计决定了本钱的先天特性，而且前一阶段的损失会在后面放大,设计本钱：产品在正常投产后一定批量下的单位制造本，是产品设计特点所决定的本钱水平,产品开发本钱控制,开发设计过程的三大误区,一、过于关注产品性能，忽略了产品的经济性本钱,二、关注外表本钱，忽略隐含漂浮本钱。,三、急于新品开发，忽略了原产品替代功能的再设计。,由于职业上的习惯，设计师经常容易将其所负责的产品工程作为一件艺术品或者科技品来进行开发，这就容易陷入对产品的性能、外观追求尽善尽美，却忽略了许多部件在生产过程中的本钱，没有充分考虑到产品在市场上的价格性能比和受欢送的程度。,产品开发本钱控制,在研发设计过程中，本钱控制的三个原那么,一、以目标本钱作为衡量的原那么。,将符合目标功能、目标品质和目标价格的产品投放到特定的市场。因此，在产品及工艺的设计过程中，当设计方案的取舍会对产品本钱产生巨大的影响时，可以采用目标本钱作为衡量标准。,二、剔除不能带来市场价格却增加产品本钱的功能。,任何给定的产品都会有多种功能，而每一种功能的增加都会使产品的价格产生一个增量，当然也会给本钱方面带来一定的增量。虽然企业可以自由地选择所提供的功能，但是市场和顾客会选择价格能够反映功能的产品。,产品开发本钱控制,三、从全方位来考虑本钱的下降与控制。,作为一个新工程的开发，应该组织相关部门人员进行参与起码应该考虑将采购、生产、工艺等相关部门纳入工程开发设计小组，这样有利于大家集中精力从全局的角度去考虑本钱的控制。-例如我司的产品开发小组,产品开发本钱控制,设计阶段降低本钱的四大措施,一、价值工程分析。价值工程分析的目的是分析是否有可以提高产品价值的替代方案。产品价值是产品的功能与本钱的比值，也就是性能价格比。,价值=功能/本钱,功能：产品或作业所担负的职能或作用,本钱：产品的生命周期本钱,功能过剩：客户并不需要的功能,功能缺乏：功能达不到用户要求,价值工程的分析从总体上观察本钱的构成，包括原材料制造过程、劳动力类型、使用的装备以及外购与自产零部件之间的平衡。,有效利用资源，在保证同样功能的前提下降低本钱。,产品开发本钱控制,价值工程按照两种实现方式，来预先设定目标本钱：,通过确认改善的产