进口业务流程和核算培训

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第二篇,进口业务操作实训,第十二章 进口业务流程和核算,第十三章 签订进口合同和内销合同,第十四章 申请开证,第十五章 进口投保报检,第十六章 进口审单付汇,第十七章 进口报关,第十八章 进口付汇核销,1,第十二章 进口业务流程和核算,第一节 进口业务流程,第二节 进口税费,第三节 国内销售价格核算,2,第一节 进口业务流程,获得国内客户订单,寻找,货源,买方申请开证,交易磋商,签订进口合同、内销合同,如果采用,信用证,支付方式，进口业务的一般流程是：,3,第一节 进口业务流程,租船订舱,投 保,付款/承兑赎单,报 检,通 关,4,第一节 进口业务流程,核销、台帐,拨交国内客户,完 成,5,第一节 进口业务流程,这些环节要涉及到进出口企业、船公司、船代、货代、保险公司、海关、银行、商检机构以及最终用货部门，面广环节多，要做到环环相扣，才能保证一票货物顺利完成。,6,第二节 进口税费,一、关税,（一）从价税：,以货物、货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分数为税率，价格和税额成正比关系的关税。,进口关税=进口商品完税价格进口关税税率,7,第二节 进口税费,例：,国内某公司向日本进口轿车10辆，成交价格为FOB Yokohama USD12500.00/pc,运费USD5，000,保险费USD900，已知根据税则归类，税费采用从价税计征，适用中国银行的外汇折算为USD1=RMB6.8218，原产国日本适用最惠国税率25%。计算应征进口关税。,分析：,进口关税=进口商品完税价格进口关税税率,=（12,500.0010+5,000+900）6.821825%,=223，243.41（元）,8,第二节 进口税费,（二）从量税：,以货物和物品的计量单位（如重量、数量、容量等）作为计税标志，按每一计量单位的应征税额征收的关税。我国目前对冻鸡、石油、啤酒、胶卷等进口商品采用从量税计征。,其计算公式为：,进口关税=进口货物数量单位税额,9,第二节 进口税费,（三）复合税：,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税、计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。,（四）滑准税：,预先按产品的价格高低分档指定若干不同的税率，根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时采用较高税率，其目的是使该商品的国内市场价格保持稳定。,10,第二节,进,进口税费,二、消费税,在我国，消,费,费税主要是,针,针对进口烟,、,、酒、鞭炮,、,、焰火、化,妆,妆品、珠宝,首,首饰、小轿,车,车、汽油、,柴,柴油等商品,征,征收的，其,目,目的是调节,我,我国的消费,结,结构、引导,消,消费方向，,确,确保国家财,政,政收入。,计税价格=,关税完税价格+关税,1消费税率,11,第二节,进,进口税费,应纳税额=,计,计税价格,消,消费税率,消费税=,关税完税价格+关税,消费税率,1消费税率,12,第二节,进,进口税费,接上例：,该进口汽车,的,的消费税为5%，计算,该,该汽车的消,费,费税。,消费税=,完税价格+关税,消费税率,1消费税率,=,（125,000.00+5,000+900）6.8218+223，243.41,5%,15%,=58748.26（,元,元）,13,第二节,进,进口税费,三、进口增,值,值税,增值税是以商品的,生,生产、流通,和,和劳务服务,各,各个环节所,创,创造的新增,价,价值为课税,对,对象的一种,流,流转税。,进口增值税是指进口环,节,节征缴的增,值,值税，属于,流,流转税的一,种,种。,14,第二节,进,进口税费,其计算公式,为,为：,计税价格=,关,关税完税价,格,格+关税+,消,消费税,应纳税额=,计,计税价格,增,增值税率,即：,增值税=（,关,关税完税价,格,格+关税+,消,消费税）,增,增值税率,15,第二节,进,进口税费,接上例：,该进口汽车,的,的增值税率,为,为17%，,计,计算该汽车,的,的增值税.,增值税=（,关,关税完税价,格,格+关税+,消,消费税）,增,增值税率,=,（12500.00+5000+900）,6.8218+223243.41+58748.2617%,=199744.08,（,（元）,16,第二节,进,进口税费,从计算三个,税,税费中，我,们,们可以知道,该,该批小汽车,应,应缴纳的税,费,费为：,223，243.41+58748.26+199744.08=481735.75（,元,元）,一辆,进,进口,小,小汽,车,车应,缴,缴纳,的,的48173.58（,元,元）,17,第二,节,节,进,进,口,口税,费,费,二、,国,国内,销,销售,环,环节,的,的应,交,交增,值,值税,和,和其,他,他税,费,费,进口,商,商在,进,进口,商,商品,后,后销,售,售给,国,国内,客,客户,，,，应,开,开具,增,增值,税,税发,票,票给,国,国内,客,客户,，,，并,缴,缴纳,销,销售,环,环节,的,的增,值,值税,和,和其,他,他税,费,费。,18,第二,节,节,进,进,口,口税,费,费,例：,我,我某,进,进口,企,企业,进,进口,一,一批,塑,塑料,原,原料20,吨,吨，,已,已知,在,在进,口,口环,节,节海,关,关代,征,征增,值,值税,额,额共46321.11,元,元，,国,国内,销,销售,收,收入,总,总额,共,共340000.00,元,元（,含,含增,值,值税,）,），,该,该塑,料,料原,料,料的,增,增值,税,税率,为,为17%,，,，那,么,么计,算,算销,售,售环,节,节应,缴,缴纳,的,的增,值,值税,为,为多,少,少？,分析P195,19,第二,节,节,进,进,口,口税,费,费,因为,在,在进,口,口环,节,节，,海,海关,已,已代,征,征增,值,值税,额,额，,在,在税,务,务业,务,务中,通,通常,称,称为,进,进项,税,税额,；,；销,售,售环,节,节增,值,值税,，,，称,为,为销,项,项税,额,额，,所,所以,在,在销,售,售环,节,节需,再,再缴,纳,纳的,增,增值,税,税为,：,：销,售,售增,值,值税,额,额,海,海关,已,已代,征,征增,值,值税,额,额，,即,即：,应交,增,增值,税,税=,销,销项,税,税额,进,项,项税,额,额,=49401.7146321.11,=3080.60,（,（元,）,）,20,第二,节,节,进,进,口,口税,费,费,其他,税,税费,，,，,在我,国,国目,前,前一,般,般有,：,：,城建,税,税=,应,应交,增,增值,税,税7%=3080.60,7%=215.64,（,（元,）,）,教育,附,附加,费,费=,应,应交,增,增值,税,税4%=3080.60,4%=123.22,（,（元,）,）,印花,税,税=,销,销售,收,收入,（,（不,含,含税,）,）0.03%=340000.00/(1+17%)0.03%=87.18（,元,元）,防洪,费,费=,销,销售,收,收入,（,（不,含,含税,）,）0.09%=340000.00/(1+17%)0.09%=261.54,（,（元,）,）,所以,应,应交,税,税费,合,合计,为,为3768.19,元,元.,21,第三,节,节,国,国,内,内销,售,售价,格,格核,算,算,一、,国,国内,销,销售,价,价格,构,构成,进口,环,环节,：,：,1、,采,采购,成,成本,（,（进,口,口完,税,税价,格,格即CIF价,）,）,2、,进,进口,税,税费,（,（包,括,括关,税,税、,消,消费,税,税、,进,进口,增,增值,税,税、,其,其他,税,税费,）,）,3、,进,进口,费,费用,（,（码,头,头费,，,，仓,储,储运,输,输费,、,、商,检,检费,、,、报,关,关费,、,、银,行,行费,用,用等,）,）,22,第三,节,节,国,国,内,内销,售,售价,格,格核,算,算,销售,环,环节,：,：,1、,应,应交,税,税费,（,（应,交,交增,值,值税,、,、其,他,他税,费,费）,2、,销,销售,费,费用,（,（财,务,务费,用,用、,仓,仓储,运,运输,费,费、,广,广告,费,费、,包,包装,费,费、,货,货损,等,等）,3、,公,公司,费,费用,（,（即,经,经营,管,管理,费,费用,）,）,4、,销,销售,利,利润,（,（一,般,般以,国,国内,销,销售,价,价格,为,为基,数,数。,随,随市,场,场行,情,情掌,握,握，,包,包括,国,国际,市,市场,，,，国,内,内销,售,售市,场,场供,需,需情,况,况，,价,价格,水,水平,等,等情,况,况。,）,）,23,第三节,国,国,内,内销售,价,价格核,算,算,二、国,内,内销售,价,价格计,算,算公式,国内销,售,售价格=（CIF价+进口,关,关税+,进,进口消,费,费税+,其他税,费,费+费,用,用+利,润,润）,（,（1+,增,增值税,率,率）,24,第三节,国,国,内,内销售,价,价格核,算,算,三、核,算,算实例,（一）,以,以CIF贸易,术,术语进,口,口，核,算,算国内,销,销售价,格,格,例：我,某,某外贸,公,公司，,从,从德国,进,进口一,批,批特种,钢,钢，共,计,计100公吨,，,，每吨,钢,钢材的,进,进口价,格,格是USD850/MTCIFXIAMEN，银,行,行的贷,款,款年利,率,率为9%，贷,款,款时间,为,为60,天,天，银,行,行费用,为,为成交,金,金额的0.2%,进,口,口关税,税,税率为5%，,增,增值税,率,率为17%,其,其他税,费,费合计6800元.,其,其他国,内,内费用,有,有进口,商,商检费500,元,元，报,关,关费300元,国内,运,运费2000,元,元，港,杂,杂费和,仓,仓储费800,元,元，公,司,司费用4000元，,公,公司预,期,期利润10%,（,（按国,内,内销售,价,价格计,）,），中,行,行外汇,牌,牌价USD1=RMB6.8500/6.8800.,分析：P198,25,第三节,国,国,内,内销售,价,价格核,算,算,1、国,内,内报价,试计算,我,我外贸,公,公司在,国,国内销,售,售每吨,钢,钢材的,人,人民币,价,价格，,以,以及每,吨,吨销售,增,增值税,和,和应交,增,增值税.,分析P198,2、还,价,价核算,一,一：,如我外,贸,贸公司,报,报价后,，,，国内,用,用户只,愿,愿意接,受,受7700元/公吨,（,（含增,值,值税）,购,购买，,如,如果按,此,此价格,成,成交，,我,我外贸,公,公司是,否,否还有,利,利润，,利,利润率,是,是多少,？,？,分析P199,26,第三节,国,国,内,内销售,价,价格核,算,算,3、还,价,价核算,二,二：,如果按,照,照国内,客,客户7700,元,元/公,吨,吨价格,，,，我公,司,司要维,持,持5%,以,以上的,利,利润，,那,那么最,高,高可以,接,接受的,国,国外出,口,口商的CIF,报,报价是,多,多少？,分析：,由国内,销,销售价,格,格和费,用,用倒算,可,可接受,的,的国外CIF,价,价格，,计,计算过,程,程CIF价格,以,以人民,币,币计算,，,，最后,再,再折合,成,成美元,。,。,27,（二）,以,以FOB贸易,术,术语进,口,口，核,算,算国内,销,销售价,格,格,例：我,外,外贸公,司,司从德,国,国进口,轿,轿车10辆，,成,成交价,格,格为每,辆,辆11500.00,美,美元FOBHamburg,总,总运费8000美元,投保,一,一切险,，,，投保,加,加成为10%,，,，保险,率,率0.8%，,银,银行贷,款,款年利,率,率8%,，,，预计,垫,垫款时,间,间为60天，,银,银行费,用,用为进,口,口成交,金,金额的0.3%，已,知,知根据,税,税则归,类,类，税,费,费采用,从,从价税,计,计