中职 新编商品流通企业会计项目13（第3版）教学课件

卓 茂 荣 制 作,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中职 新编商品流通企业会计项目13（第3版）教学课件 工信版,卓 茂 荣 制 作,项目十三：税金的核算,卓 茂 荣 制 作,任务一：增值税的核算,增值税的含义,增值税是对从事销售或加工,、,修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位和人个,，,以其取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。,卓 茂 荣 制 作,任务一：增值税的核算,一、小规模纳税人,认定标准,：,年应征增值税销售额在,500,万元以下,。,1,、,购入商品（不得用增值税票,、,有进项也不得抵扣）,借,：,库存商品（买价,+,增值税等）,贷,：,银行存款（或应付账款等账户）,2,、,销售商品（价税合一）,借,：,银行存款（或应收账款等账户）,贷,：,主营业务收入（含税销售收入）,卓 茂 荣 制 作,任务一：增值税的核算,一、小规模纳税人,1,、,购入商品（不得用增值税票,、,有进项也不得抵扣）,2,、,销售商品（价税合一）,3,、,月末将含税收入分解成不含税收入和应交增值税,借,：,主营业务收入,贷,：,应交税费,应交增值税,注：应交增值税,=,含税销售额,（,1+,增值税征收率,）,4,、,上交增值税,借,：,库存商品（买价,+,增值税等）,贷,：,银行存款（或应付账款等账户）,卓 茂 荣 制 作,任务一：增值税的核算,二、一般纳税人,卓 茂 荣 制 作,增值税应纳税额的计算,应纳税额,=,销项税额,进项税额,销项税额,=,不含销售额,税率,=,含税销售额,1,+,征收率,征收率,任务一：增值税的核算,二、一般纳税人,一般纳税人的下列行为视同销售,委托他人代销货物或销售代销货物,将代购货物交付委托人,自产货物用于不征增值税项目,、,非生产经营用固定资产建设、集,体福利或个人消费,等。,将,自产,、,进口或购入货物无偿转让,、或作为投资提供,给其他单位或个人,。,因停业破产解散,原因,，,将剩余存货偿债,、,分配给投资人,。,设有二个以上机构的纳税人将货物从一个机构移至不在同一县市的其他机构。,卓 茂 荣 制 作,任务一：增值税的核算,二、一般纳税人,一般纳税人可以抵扣的进项税额有,进项税额要有合法扣税凭证才可抵扣,从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额,从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额,购免税农产品按买价,9%,或,10%,的扣除率计算进项税额,外购,、,销售货物所付运费按,9%,的扣除率计算进项税额,卓 茂 荣 制 作,任务一：增值税的核算,二、一般纳税人,不得从销项税额中抵扣的进项税额有,购进应征消费税的,自用,摩托车汽车、游艇及专门用于非应征,及,应税项目的固定资产,。,用于非增值税应税项目的购进货物及相关的应税劳务,。,用于免征增值税项目的购进货物或应税劳务,。,用于集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务,非正常损失的购进货物,/,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务,上述规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用,卓 茂 荣 制 作,任务一：增值税的核算,二、一般纳税人,账务设置及账务处理,应交税费,应交增值税,单位：元,年,凭证号数,摘要,借 方,贷 方,月,日,合计,进项税额,已交税金,转出未交,合计,销项税额,出口退税,进项转出,转出多交,企业应设,“,应交税费,”,总账,，,并在,“,应交增值税,”,二级账下设,“,进项税额,、,已交税金,、,销项税额”等七个三级账。,卓 茂 荣 制 作,任务一：增值税的核算,二、一般纳税人,账务设置及账务处理,进项税额（详见项目五、项目六等）,预交当月增值税,借：应交税费,应交增值税（已交税额）,贷：银行存款,转出未交的增值税,当,(,销项,+,出口退税,+,进项转出,),-,(,进项,+,已交,),0,时,借,:,应交税费,应交增值税（转出未交增值税）,贷：应交税费,未交增值税,卓 茂 荣 制 作,卓 茂 荣 制 作,任务一：增值税的核算,二、一般纳税人,账务设置及账务处理,销项税额（详见项目五、项目六）,出口退税,企业出口可以退税的货物，向海关办理报关出口手续后，凭证出口报关单等凭证向税务机关办申报办理该出口货物进项税额的全额或部分退税：,借,:,应收出口退税,贷：应交税费,应交增值税（出口退税）,注,：,适用,13%,或,9%,税的货物或劳务，退税率为,13,%,或,9,%,卓 茂 荣 制 作,任务一：增值税的核算,二、一般纳税人,账务设置及账务处理,进项税额转出,借,:,有关账户,贷,:,应交税费,应交增值税（进项税额转出）,转出多交增值税,当,(,销项,+,出口退税,+,进项转出,),-,(,进项,+,已交,),0,时,借,:,应交税费,末交增值税,贷,:,应交税费,应交增值税（转出多交增值税）,交纳上月应交增值税,借,:,应交税费,末交增值税,贷,:,银行存款,卓 茂 荣 制 作,任务一：增值税的核算,【,知识延伸,】,2018,年,5,月,1,日起,，增值电信服务、金融服务、现代服务,（,不含有形动产和不动产租赁,）、,生活服务,、,销售无形资产,（,不含转让土地使用权,）,增值税税率为,6,%,。,2019,年,4,月,1,日起,，交通运输服务、邮政服务、基础电信服务,、,建筑服务,、,销售不动产,、,不动产租赁,、,转让土地使用权等增值税税率为,9,%,。,卓 茂 荣 制 作,任务二：消费税的核算,一、消费税的纳税环节,卓 茂 荣 制 作,任务二：消费税的核算,二、消费税的征收方法,卓 茂 荣 制 作,任务二：消费税的核算,三、消费税的计税口径,1,从价定率征收的应税消费品计税销售额，是指纳税人销售应税消费品收取的不含增值税的全部价款及一切价外费用。如果是含增值税的销售额，则应将其换算成不含增值税的计税销售额。,2.,纳税人自产自用的应税消费品,，,在没有同类消费品售价可以参照时,，,应按组成计税价格进行计算,，组成计税价格的,计算公式如下,：,组成计税价格,=,（成本,+,利润）,（,1-,消费税税率）,卓 茂 荣 制 作,任务二：消费税的核算,三、消费税的计税口径,5.,实行从价定率应税消费品，包装物随同销售的，无论是否单独计价，其价格都应计入消费品销售额一并征税，包装物押金则不计入。但对包装物逾期不还而没收的押金也应转作应税消费品的销售额，按率征税。,卓 茂 荣 制 作,任务二：消费税的核算,四、消费税的账务处理,1,.,委托加工应税消费品的消费税（见项目七的任务一）,2,.,进口应税消费品，企业报关交纳消费税时：,借,:,库存商品（或固定资产）,贷,:,银行存款,注,:,有些消费税业务不通过“应交税费”账户核算,。,3,.,企业正常销售应税消费品，按规定提取消费税时：,借,:,税金及附加,贷,:,应交税费,应交消费税,卓 茂 荣 制 作,任务三：城建税及教育费附加的核算,城市维护建设税简称城建税，是国家为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源，向增值税、营业税和消费税（合称三税）的纳税人,，,以其实际交纳的三税税额为计税依据而征收的一种税,。,教育费附加是国家为了发展地方教育事业而向三税纳税人，以其实际交纳的三税税额为计费依据而征收的一种附加费。,卓 茂 荣 制 作,任务三：城建税及教育费附加的核算,一、税率和征收率,1,城建税实行地区实别的三档比例税率，具体如下：,纳税人所在地为市区的，税率为,7,；,纳税人所在地为县城、镇的，税率为,5,；,纳税人所在地非市区、县域、镇的，税率为,1,.,2,教育费附加视同税款进行征收,，,征收率统一为,3,.,卓 茂 荣 制 作,任务三：城建税及教育费附加的核算,二、账务处理,1,企业提取城建税时：,借：税金及附加,贷：应交税费,应交城建税,2,企业提取教育费附加时：,借：税金及附加,贷：应交税费,教育费附加,卓 茂 荣 制 作,任务四,：,房产税,、,城镇土地使用税,、,车船使用税和印花税的核算,一、房产税,房产税是国家向在城市、县城、建制镇、工矿区拥有房产的产权所有人征收的一种税。,房产税应交税额,=,房产原值,1-,（,10,30,）,税率。,没有房产原值的，由所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。,卓 茂 荣 制 作,任务四,：,房产税,、,城镇土地使用税,、,车船使用税和印花税的核算,二、城镇土地使用税,城镇土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入、提高土地使用效率，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依据规定的税额计算征收。,土地使用税每平方米年税额如下：,1.,大城市,1.5,元至,30,元；,2.,中等城市,1.2,元至,24,元；,3.,小城市,0.9,元至,18,元；,4.,县城、建制镇、工矿区,0.6,元至,12,元。,卓 茂 荣 制 作,任务四,：,房产税,、,城镇土地使用税,、,车船使用税和印花税的核算,三、车船使用税,车船使用税是由拥有车船并且使用车船的单位和个人,，,按适用的税额计算交纳的一种财产税,。,提取房产税、城镇土地使用税、车船使用税：,借,：,税金及附加,贷,：,应交税费,应交房产税,应交城镇土地使用税,车船使用税,卓 茂 荣 制 作,任务四,：,房产税,、,城镇土地使用税,、,车船使用税和印花税的核算,四、印花税,印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人自行计算应纳税额，然后购买并一次贴足印花税票的方法交纳。,提示：交纳的印花税不需通过,应交税费,账户核算,借：税金及附加,贷：银行存款（或库存现金）,卓 茂 荣 制 作,谢谢大家！,