审计目标与审计范围(一)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/2/8,#,第五章 审计目标与审计范围,一、本章近年考题分析,年份,单选,多选,判断,简答,综合,合计,数量,分值,数量,分值,数量,分值,数量,分值,数量,分值,数量,分值,02,1,1,2,3.0,1,1.5,1,6,5,11.5,01,1,0.5,1,3,2,3.5,00,2,2.0,1,0.5,3,2.5,(,一,),单项选择题,1,甲公司将,2002,年度的主营业务收入列入,2001,年度的会计报表，则其,2001,年度会计报表中存在的错误认定是,()。(2002,年,),A,总体合理性,B,估价或分摊,C,存在或发生,D,完整性,答案,C,解析,一般将,X,年度的业务列入,Y,年度的会计报表，将使,X,年度的会计报表不完整,(,违反完整性认定,),，并使,Y,年度的会计报表不真实,(,违反存在或发生认定,),。,2,管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是,(),。,(2001,年,),A,存在或发生,B,权利和义务,巴表达和披露,D,估价或分摊,答案,D,解析,存货周转率,=,主营业务成本秤均存货，主要是衡量企业的“销售能力”和“存货是否积压”，这些均为估价与分摊所涉及的方面,(,二,),多项选择题,1,签署审计业务约定书之前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括,(),。,(2002,年,),A,执行同类审计业务的经验,B,重要性和审计风险,C,独立性,D,能否保持应有的职业谨慎,答案,A C D ,解析,签约前评价事务所自身的胜任能力应从三个方面进行，即评价,(,事务所,),执行审计的能力,(A),、独立性,(C),和能否保持应有的职业谨慎,(D),。,2,如果根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务,A，,高效优质地为被审计单位服务,B，,按照约定时间完成审计业务，出具审计报告,C，,对在执业过程中获悉的商业秘密保密,D，,确保审计收费的合理性,(,答案,)B C,(,解析,1,事务所在约定书中明确承诺的义务只有,B,、,C,两项。此外，按常理，收费通常不被看做义务,(,相比而言，看做权利更切贴,),，不选,D,3,注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有,(),。,(2000,年,),A,，存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确,B,当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值,C,，年末采购、销售截止是恰当的,D,存货项目余额与其各相关总账余额计数一致,(,答案,)A C D,(,解析,)A,属于估价目标，,C,属于截止目标，,D,属于机械准确性目标，而“估价”、“截止”、“机械准确性”均与“估价或分摊”认定相对应。,B,的提法违反了“历史成本”原则。事实上，当存货成本高于可变现净值时，被审计单位应计提跌价损失准备，但当存货成本低于可变现净值时，由于历史成本原则所限，企业不可像,B,那样自行“涨价”,4,，注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记人账进行审计时，常用的控制测试程序有,(),。,(2000,年,),A,，检查发运凭证连续编号的完整性,B,，检查赊销业务是否经过授权批准,C,，检查销售发票连续编号的完整性,D,观察已经寄出的对账单的完整性,(,答案,)A C,(,解析,)A,、,C,在销售与,收,收款循环,“,“销货业,务,务的控制,目,目标、内,部,部控制测,试,试一览表,”,”中有明,确,确规定。,事,事实上，,发,发运凭证,不,不完整将,导,导致销售,发,发票不完,整,整，而销,售,售发票不,完,完整又将,导,导致人账,不,不完整,o B,明显属于,“,“授权审,批,批”目标,的,的控制测,试,试，不选,。,。由于对,账,账单是根,据,据“账”,填,填制的，,因,因此,D,无助于人,账,账的完整,性,性目标的,测,测试,(,三,),判断题,1,，由于执,业,业判断贯,穿,穿于注册,会,会计师审,计,计工作的,全,全过程，,并,并且可能,得,得到的审,计,计证据有,很,很多是说,服,服性而非,结,结论性的,，,，因此，,注,注册会计,师,师的任何,审,审计意见,都,都不能绝,对,对保证会,计,计报表使,用,用人确,定,定已审计,会,会计报表,的,的可靠程,度,度,。()(2002,年,),2,，实施,1999,年度主营,业,业务收人,的,的截止测,试,试时，注,册,册会计师,应,应当以该,年,年度的销,售,售发票为,起,起点，以,检,检查是否,高,高估主营,业,业务收入,。()(2000,年,),(,答案,)X,(,解析,),以销售发,票,票为起点,对,对主营业,务,务收入进,行,行截止测,试,试，的确,属,属于主营,业,业务收入,截止测,试,试的三条,路,路线之一,，,，但采用,这,这种截止,测,测试路线,主,主要是为,了,了防止被,审,审计单位,是,是否存在,低,低估,(,而非高估,),营业收入,的,的问题。,防,防止高估,的,的恰当的,截,截止测试,路,路线应以,账,账簿记录,为,为起点,(,四,),简答题,1,，,XYZ,公司是一,家,家专营商,品,品零售的,股,股份公司,。ABC,会计师事,务,务所在接,受,受其审计,委,委托后，,派,派,L,注册会计,师,师担任该,审,审计的项,目,目外勤负,责,责人，并,将,将签署审,计,计报告。,经,经过审计,预,预备调查,，,，,L,注册会计,师,师确定存,货,货项目为,重,重点审计,领,领域，同,时,时决定根,据,据会计报,表,表认定确,定,定存货项,目,目的具体,审,审计目标,，,，并选择,相,相应的具,体,体审计程,序,序以保证,审,审计目标,的,的实现。,要,要求：,假定表,5,3,中的具体,审,审计目标,已,已经被,l,注册会计,师,师选定，,L,注册会计,师,师应当确,定,定的与各,具,具体审计,目,目标最相,关,关的会计,报,报表认定,和,和最恰当,的,的审计程,序,序分别是,什,什么,?,根据表,5,2,列示的会,计,计报表认,定,定及审计,程,程序，分,别,别选择一,项,项；并将,选,选择结果,的,的编号填,人,人表,5,3,中。对每,项,项会计报,表,表认定和,审,审计程序,，,，可以选,一,一次、多,次,次或不选,。,。,会计报,表认定,审计程序,(1)完整性,(2)存在或发生,(3)表达和披露,(4)权利和义务,(5)估价或分摊,(6)检查现行销售价目表,(7)审阅会计报表,(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内,(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和购货发票,(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库,(11)测试直接人工费用的合理性,表52,会计报表认定,具体审计目标,审计程序,公司对存货均拥有所有权,记录的存货数量包括了公司所有的在库存货,已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货价值,存货成本计算准确,存货的丰要类别和计价基础已在会计报表中恰当披露,表53,表53,表53,表53,表53,表53,表53,会计报表认定,具体审计目标,审计,程序,(4)权利和义务,(1)完整性,(5)估价或分摊,(5)估价或分摊,(3)表达和披露,公司对存货均拥有所有权,记录的存货数量包括了公司所有的在库存货,已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货价值,存货成本计算准确,存货的丰要类别和计价基础已在会计报表中恰当披露,（9）,（8）,（6）,（11）,（7）,答案表5,4,2,表,5,5,列示了会,计,计报表审,计,计的具体,审,审计目标,，,，其中包,括,括一般审,计,计目标和,应,应收账款,相,相关审计,目,目标。管,理,理当局认,定,定、一般,审,审计目标,和,和报表项,目,目具体审,计,计目标的,相,相互关系,，,，在表,5,6,的适当位,置,置填列：,(1),与一般审,计,计目标正,确,确对应的,被,被审计单,位,位管理当,局,局的认定,(3,分,),；,(2),与一般审,计,计目标正,确,确对应的,应,应收账款,各,各相关审,计,计目标的,英,英文大写,字,字母,(4,分,),。,一般审,计目标,应收账款相关审计目标,总体合理性,真实性,完整性,所有权,估价,截止,机械准确性,披露,分类,A应收账款以其账面价值在资产负债表内列示,B应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报,C年末销售截止是恰当的,D应收账款已恰当地按客户名称予以分类,E应收账款总账余额与各明细账余额合计一致,F所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计人应收账款,G所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备,H资产负债表目，所有已记录的应收账款都存在,I所有大额应收账款已通过函证和其他程序证实属于公司,表55,一般审计目标,对应的认定,一般审计目标,对应的,认定,总体合理性,真实性,完整性,所有权,估价,截止,机械准确性,分类,披露,表56,一般审计目标,对应的认定,一般审计目标,对应的,认定,总体合理性,真实性,完整性,所有权,估价,-,存在或发生,完整性,权利与义务,估价与分摊,截止,机械准确性,分类,披露,估价与分摊,估价与分摊,表达与披露,表达与披露,答案表5,7,(2)答,案,案 见第,十,十章简答,题,题。,二、本章,复,复习提示,及,及重要考,点,点,(,一,),本章复习,提,提示,在历年考,试,试中，本,章,章是考分,较,较高并且,较,较稳定的,重,重要章节,(,平均接近,6,分,)o,从题型上,看,看，客观,题,题题量适,度,度，难度,适,适中；简,答,答题频繁,出,出现，难,度,度较低；,综,综合题广,泛,泛涉及，,难,难度一般,。,。,本章是注,册,册会计师,审,审计理论,与,与方法的,基,基础，在,整,整个审,计,计课程,中,中占有十,分,分重要的,地,地位，特,别,别是有关,管,管理当局,对,对会计报,表,表认定的,理,理论，几,乎,乎代表了,注,注册会计,师,师审计的,纲,纲领和思,路,路，它不,仅,仅与审计,的,的其他理,论,论基础,(,如审计证,据,据等,),有着广泛,的,的联系，,而,而且在审,计,计实务部,分,分得以充,分,分的体现,。,。以下是,我,我们所建,议,议的复习,重,重点。,1,结合第,一,一章有关,西,西方注册,会,会计师审,计,计产生与,发,发展的情,况,况介绍，,了,了解审计,目,目标的演,变,变，了解,当,当今我国,注,注册会计,师,师审计的,总,总目标及,其,其原因和,背,背景。了,解,解审计目,标,标的层次,、,、体系以,及,及各层目,标,标之间的,关,关系。,2,联系实,际,际问题，,结,结合具体,的,的会计报,表,表项目，,掌,掌握被审,计,计单位管,理,理当局对,会,会计报表,的,的各种认,定,定，特别,是,是明确会,计,计报表重,要,要项目的,管,管理当局,认,认定、一,般,般审计目,标,标、项目,审,审计目标,，,，以及对,应,应的审计,程,程序和审,计,计证据之,间,间的关系,(*),。,3,，熟练记,忆,忆注册会,计,计师对各,会,会计报表,项,项目的一,般,般审计目,标,标与管理,当,当局认定,之,之间的关,系,系,(*),，结合具,体,体项目，,确,确认并准,确,确分辨与,给,给定的项,目,目目标相,对,对应的一,般,般审计目,标,标,(*),。,4,了解审,计,计业务约,定,定书的概,念,念、性质,与,与作用。,重,重点了解,会,会计师事,务,务所在签,订,订审计业,务,务约定书,之,之前应做,的,的工作,(*),，特别是,对,对被审计,单,单位基本,情,情况进行,初,初步了解,的,的内容。,5,重点了,解,解并框架,性,性地记忆,审,审计业务,约,约定书的,内,内容，能,够,够指出给,定,定的业务,约