一分局税宣会(小微7.29)

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,小型微利税收优惠政策宣讲会,一分局,小型微利企业税收优惠,根据,中华人民共和国企业所得税法实施条例,第九十二条，,符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：,1,、工业企业，,年度应纳税所得额,不超过,30,万元，,从业人数,不超过,100,人，,资产总额,不超过,3000,万元；,2,、其他企业，年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元；,从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；,从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：,月平均值（月初值月末值）,2,全年月平均值全年各月平均值之和,12,小型微利企业的优惠政策,（一）年度应纳税所得额不超过,30,万元的小型微利企业减按,20%,的税率缴纳企业所得税。,（二）自,2014,年,1,月,1,日至,2016,年,12,月,31,日，对年应纳税所得额低于,10,万元（含,10,万元）的小型微利企业，其所得减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告国家税务总局公告,2014,年第,23,号,一、符合规定条件的小型微利企业（,包括采取查账征收和核定征收方式的企业,），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。,小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按,20%,征收（以下简称减低税率政策），以及财税,201434,号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。,二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定,自行享受,小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。,三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：,（一）,查账征收的小型微利企业,，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于,10,万元（含,10,万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过,10,万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过,10,万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。,（二）,定率征税的小型微利企业,，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于,10,万元（含,10,万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过,10,万元的，可以享受优惠政策；超过,10,万元的，不享受其中的减半征税政策。,定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。,（三）,本年度新办的小型微利企业,，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过,10,万元的，可以享受优惠政策；超过,10,万元的，应停止享受其中的减半征税政策。,预缴期可享受的小型微利企业优惠条件一览表,需同时符合的条件,预缴期可享受的所得税减免优惠,条件,1,条件,2,条件,3,条件,4,资产总额,从业人数,上一纳税年度应纳税所得额,本年累计实际利润额,工业：不超过,3000,万元；,其他行业：不超过,1000,万元。,工业：不超过,100,人；,其他行业：不超过,80,人。,小于等于,10,万元,小于等于,10,万元,所得减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,税率缴纳,大于,10,万元，小于等于,30,万元,按,20%,税率缴纳,大于,10,万元，小于等于,30,万元,小于等于,30,万元,按,20%,税率缴纳,注：表中条件,4,的,“,本年累计实际利润,指标，如为核定征收企业的，应使用,“,累计应纳税所得额,”,计算,四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。,小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。,国家税务总局关于发布,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表,(2014,年版,),等报表,的公告,2014,年第,28,号公告,自,2014,年,7,月,1,日起执行,1.,查账征收企业,（,1,）上一纳税年度应纳税所得额低于,10,万元（含,10,万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过,10,万元（含,10,万元）的，,A,类报表第,14,行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”等于第,10,行“实际利润额”,15%,的乘积。,（,2,）上一纳税年度应纳税所得额低于,10,万元（含,10,万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过,10,万元但不超过,30,万元（含,30,万元）的，,A,类报表第,14,行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏等于第,10,行“实际利润额”,5%,的乘积。,（,3,）上一纳税年度应纳税所得额超过,10,万元但不超过,30,万元（含,30,万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过,30,万元（含,30,万元）的，,A,类报表第,14,行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏等于第,10,行“实际利润额”,5%,的乘积。,举例,行次,项 目,本期金额,累计金额,1,一、按照实际利润额预缴,2,营业收入,3,营业成本,4,利润总额,5,加：特定业务计算的应纳税所得额,6,减：不征税收入,7,免税收入,8,减征、免征应纳税所得额,9,弥补以前年度亏损,10,实际利润额（,4,行,+5,行,-6,行,-7,行,-8,行,-9,行）,100000,11,税率,(25%),12,应纳所得税额,25000,13,减：减免所得税额,15000,14,其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额,15000,15,减：实际已预缴所得税额,0,16,减：特定业务预缴（征）所得税额,0,17,应补（退）所得税额（,12,行,-13,行,-15,行,-16,行）,10000,2.,核定征收企业,（,1,）上一纳税年度应纳税所得额低于,10,万元（含,10,万元）的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过,10,万元（含,10,万元）的，,B,类报表第,12,行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”等于第,6,行“应纳税所得额”,15%,的乘积。,（,2,）上一纳税年度应纳税所得额低于,10,万元（含,10,万元）的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额超过,10,万元但不超过,30,万元（含,30,万元）的，,B,类报表第,12,行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏等于第,6,行“应纳税所得额”,5%,的乘积。,（,3,）上一纳税年度应纳税所得额超过,10,万元但不超过,30,万元（含,30,万元）的，预缴时累计应纳税所得额不超过,30,万元（含,30,万元）的，,B,类报表第,12,行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏等于第,6,行“应纳税所得额”,5%,的乘积。,举例,项目,行次,累计金额,一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报,应纳所得税额的计算,按收入总额核定应纳税所得额,收入总额,1,2000000,减：不征税收入,2,免税收入,3,应税收入额（,1-2-3,）,4,税务机关核定的应税所得率（,%,）,5,10%,应纳税所得额（,45,）,6,200000,应纳所得税额的计算,税率（,25%,）,10,0.25,应纳所得税额（,610,或,910,）,11,50000,应补（退）所得税额的计算,减：符合条件的小型微利企业减免所得税额,12,10000,已预缴所得税额,13,0,应补（退）所得税额（,11-12-13,）,14,40000,谢谢！,