行政事业单位内部控制与财务管理

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,行政事业单位内部控制,主讲：孙传君：,丰都县财政局,TEL,：,70707328 15310135777,EML,：,管好单位的钱包！,主要讲解的,问,问题,第一节,行,行政事,业,业单位内部,控,控制建设,第二节,行,行政事,业,业单位内部,控,控制基本规,范,范,第三节行政事业单,位,位货币资金,与,与物资采购,控,控制,第一节行政事业单,位,位内部控制,建,建设,主要内容：,一、内部控,制,制的基本问,题,题,二、行政事,业,业单位管理,特,特点,三、行政事,业,业单位管理,特,特点对内部,控,控制的影响,四、行政事,业,业单位内部,控,控制的主要,内,内容,五、内部控,制,制建设程序,一、内部控,制,制的基本理,论,论问题,主要内容：,1,、内部控制,体,体系,2,、内部控制,研,研究特点,3,、内部控制,的,的理论逻辑,起,起点,4,、内部控制,重,重点要解决,的,的问题,（一）企业,内,内部控制规,范,范体系,内部控制规范体系,1,项基本规范,17,项具体控制规范,2,项财务通则和会计基础工作规范,10,项关于会计日常业务规范,7,项以非日常业务为主的规范,财务通则,会计基础工作规范,“其他有关单,位,位可以参照本,规,规范建立健,全,全本单位的,内,内部控制。,”,”,由财政部、,证,证监会、审,计,计署、银监,会,会、保监会,：,：五部委联,合,合颁布。,2008.7,号文。,2009,年,7,月,1,日实施。,内容同美国,COSO,报告。,包括；货币资金、,采,采购与应付,款,款、存货、,对,对外投资、对子公司投,资,资、工程项目、,固,固定资产、,无,无形资产、,销,销售、筹资,等,等,10,项。,具体执行时,间,间暂时未定,。,。,包括；担保、合同,、,、财务报告,编,编制、信息,披,披露、预算,、,、人力资源,、,、计算机系,统,统等,7,项。,具体执行时,间,间暂时未定,。,。,（二）内部,控,控制研究特,点,点,“,先施以恩，,恩,恩尽则怠，,先,先施以法，,法,法治而不乱,。,。”,1,、以西方内,部,部控制理论,为,为基础，结,合,合中国企业,内,内部会计控,制,制的特点研,究,究内部控制,相,相关问题；,2,、强化实践,性,性，紧密联,系,系企业内部,控,控制实践；,3,、分析企业,内,内部控制中,各,各种可能舞,弊,弊现象，从,中,中吸取教训,，,，总结经验,，,，为加强企,业,业内部会计,控,控制找出管,理,理思路；,4,、通过设计,各,各种制度，,制,制约企业内,部,部控制中可,能,能发生的各,种,种不良经济,事,事项；,5,、将会计、,财,财务管理、,企,企业管理、,法,法律、制度,文,文化知识结,合,合，研究企,业,业内部会计,控,控制制度设,计,计。,（三）内部,控,控制研究起,点,点,起点研究决,定,定着内部会,计,计控制的发,展,展方向。,1,、“内部牵,制,制”起点。,2,、“不信任,”,”理论起点,。,。,内部牵制本,身,身就是不信,任,任的表现。,但,但是，“不,信,信任”不只,采,采用“牵制,”,”手段来解,决,决问题，它,还,还采用其他,约,约束手段。,对,对比之下：,“,“牵制”主,要,要针对“职,务,务”，其对,象,象是经管的,财,财产物资，,控,控制范畴为,财,财产物资责,任,任“点”，,目,目的是保障,财,财产物资的,安,安全性；“,不,不信任”也,以,以控制“职,务,务”为主，,其,其对象是企,业,业所有需要,控,控制的经济,业,业务活动，,控,控制范畴为,经,经营活动“,链,链”，目的,是,是在保障财,产,产物资安全,性,性的基础上,，,，注重控制,风,风险、控制,效,效率与效益,。,。,3,、风险起,点,点。认为一切,控,控制都是,为,为了防止,风,风险。如,会,会计信息,的,的风险、,资,资产管理,风,风险、资,本,本运作风,险,险、经济,责,责任风险,等,等。,起于,20,世纪,20,年代至,60,年代。内,部,部牵制的,特,特点是：,公,公司里任,何,何个人和,部,部门不得,单,单独管理,任,任何一项,或,或一部,分,分业务，,以,以及独立,管,管理某项,财,财产物资,。,。即任何,一,一项业务,或,或者任何,一,一方面的,财,财产物资,，,，都应当,由,由多人一,道,道管理，,进,进行交叉,检,检查与交,叉,叉控制。,起于,20,世纪,70,年代至,90,年代。“,不,不信任”,的,的特点是,：,：公司里,任,任何经济,问,问题，在,交,交给个人,和,和部门办,理,理时，在,理,理论上都,可,可能产生,舞,舞弊，必,须,须针对可,能,能产生的,舞,舞弊行为,，,，预先设,篱,篱笆，构,筑,筑防范体,系,系于事项,未,未发生之,前,前。,起于,21,世纪。风,险,险理论的,特,特点是：,公,公司里任,何,何事项，,风,风险对财,务,务资源的,侵,侵蚀远远,大,大于舞弊,。,。舞弊受,范,范围的限,制,制，其损,害,害作用有,限,限；而风,险,险的范围,不,不确定，,其,其损害力,度,度可能非,常,常大，是,最,最应当重,点,点控制的,内,内容。,（四）内,部,部控制要,解,解决的主,要,要问题,内部控制,应,应当解决,三,三项基本,问,问题：,（,1,）内部控,制,制要在各,个,个重要的,岗,岗位实现职务分离。以便：落实责任,、,、履行手,续,续、相互制约,、,、达到保护资产,的,的目的；,（,2,）内部控,制,制要明确,处,处理每一,项,项经济业,务,务的规定程序。通,过,过奖励程,序,序，规范,活,活动提高,效,效率；,（,3,）以信息,沟,沟通为基,础,础，,提高会计,、,、其他业,务,务资料和,报,报告的正,确,确性和可,靠,靠性，并,贯,贯彻执行,管,管理方针,。,二、行政,事,事业单位,管,管理特点,2023/3/13,9,行政事业单位,的,的管理,具有以下特点,（一,）单位组织结,构,构独特。,（二）行政与,财,财务资源活动,重,重心特殊。,（三）经济利,益,益归属不明显,。,。,（四）责任体,系,系相对单一。,（五）控制与,监,监督管理体系,更,更倾向于内部,化,化。,二、管理特点,对,对内部控制的,影,影响,2023/3/13,10,（一）行政事,业,业单位独特的,组,组织结构更要,求,求其完善内部,控,控制环境。,（二）特殊行,政,政与财务资源,活,活动要求内部,控,控制的重点必,须,须突出行政采,购,购与经费控制,。,。,（三）经济利,益,益归属不明显,决,决定要以政府,公,公共财政管理,配,配套。,（四）单一的,责,责任体系要求,强,强化将行政责,任,任与其相关的,经,经济责任结合,。,。,（五）内部化,的,的控制与监督,管,管理体系需要,公,公开与民主化,。,。,三、行政事业,单,单位内部控制,重,重点,2023/3/13,11,（一）行政,事,事业单位基,本,本规范的内,容,容,：环境控制,、,、风险控制,、,、活动控制,、,、信息控制,、,、监督。,（二）货币,资,资产控制,（三）办公,用,用品采购控,制,制,（四）固定,资,资产设施控,制,制,（五）经费,控,控制,四、内部控,制,制建设程序,（一）内部,控,控制设计的,基,基本原则,1,合法性,2,制衡性,3,全面性,4,适应性,5,效率性,6,发展性,此外：成本,效,效益、重要,性,性等。,四、内部控,制,制建设程序,（二）内部,控,控制制度的,设,设计程序,1,、项目论证,（,1,）提出设计,项,项目。,A,、,设计项目要,切,切合单位实,际,际情况，能,够,够满足生产,经,经营的需要,；,；,B,、设计项目,的,的名称、基,本,本内容与范,围,围要明确；,C,、设计工作,要,要求应具体,；,；,D,、设计制度,所,所起的作用,要,要明晰。,（,2,）项目论证,与,与审批。,A,、初步调查,；,；,B,、基本论证,；,；,C,、审批。,（,3,）指令设计,2,、设计准备,（,1,）成立设计,工,工作组织,（,2,）,制定设计工,作,作计划,（,3,）进行全面,调,调查研究,基本调查工,作,作包括,7,方面。,基本调查,（,1,）了解国家,最,最新的经济,政,政策、制度,、,、原则、规,定,定的发布情,况,况。,（,2,）主管局、,财,财政局等对,会,会计的规定,及,及地方政策,。,。,（,3,）对行业或,者,者企业的实,际,际情况进行,调,调查。包括,一,一般性调查,与,与具体调查,。,。,（,4,）学习和了,解,解先进的科,学,学管理方法,及,及其有关会,计,计方面的最,新,新研究成果,与,与学术动态,。,。,（,5,）征询领导,、,、各职能部,门,门、财务会,计,计管理部门,和,和主要会计,管,管理人员的,意,意见、要求,、,、建议和设,想,想。,（,6,）协调业务,、,、审计、统,计,计等部门的,核,核算。,（,7,）,搜,搜,集,集,其,其,他,他,同,同,行,行,业,业,的,的,先,先,进,进,的,的,内,内,部,部,控,控,制,制,制,制,度,度,设,设,计,计,资,资,料,料,。,。,3,、,实,实,施,施,设,设,计,计,（,1,）,文,文,件,件,表,表,述,述,法,法,文,件,件,表,表,述,述,是,是,指,指,用,用,常,常,见,见,的,的,文,文,件,件,格,格,式,式,来,来,表,表,述,述,内,内,部,部,控,控,制,制,制,制,度,度,内,内,容,容,的,的,方,方,法,法,。,。,文,文,件,件,中,中,通,通,常,常,应,应,该,该,具,具,备,备,如,如,下,下,要,要,素,素,：,：,1,）,名,名,称,称,；,；,2,）,设,设,计,计,原,原,因,因,，,，,主,主,要,要,用,用,简,简,明,明,扼,扼,要,要,的,的,文,文,字,字,说,说,明,明,为,为,什,什,么,么,设,设,计,计,本,本,制,制,度,度,；,；,3,）,执,执,行,行,范,范,围,围,和,和,执,执,行,行,起,起,讫,讫,时,时,间,间,；,；,4,）,制,制,度,度,基,基,本,本,内,内,容,容,，,，,用,用,简,简,明,明,且,且,易,易,于,于,理,理,解,解,的,的,，,，,无,无,缺,缺,陷,陷,的,的,文,文,字,字,说,说,明,明,；,；,5,）,解,解,释,释,权,权,与,与,补,补,充,充,说,说,明,明,，,，,补,补,充,充,说,说,明,明,要,要,根,根,据,据,单,单,位,位,情,情,况,况,确,确,定,定,，,，,如,如,果,果,没,没,有,有,必,必,要,要,补,补,充,充,的,的,，,，,不,不,必,必,要,要,设,设,计,计,补,补,充,充,说,说,明,明,的,的,内,内,容,容,；,；,6,）,审,审,批,批,情,情,况,况,；,；,7,）,设,设,计,计,单,单,位,位,、,、,人,人,员,员,、,、,时,时,间,间,。,。,（,2,）程序,图,图表述,法,法,（,3,）图例,表,表述法,（有的,提,提到表,格,格表述,法,法）,4,、试行,与,与修订,内部控,制,制制度,设,设计是,一,一项要,求,求极高,的,的工作,，,，即使,各,各单位,在,在设计,时,时已作,了,了周密,细,细致的,安,安排和,考,考虑，,但,但仍有,可,可能出,现,现实际,内,内容与,管,管理要,求,求不符,合,合的情,况,况。如,某,某些内,容,容过分,繁,繁琐，,制,制度设,计,计时不,可,可能考,虑,虑到；,某,某些环,节,节之间,衔,衔接不,严,严，管,理,理要求,存,存在疏,漏,漏；某,些,些变化,了,了的经,济,济事项,未,未予考,虑,虑，无,法,法满足,变,变化的,需,需要等,。,。因此,，,，对设,计,计出来,的,的内部,控,控制制,度,度，应,当,当经过,一,一段时,间,间的试,行,行，以,便,便在