增值税政策解析及风险防范(王炎)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,增值税政策解析及,风险防范,王 炎,商丘新华税务师事务所有限公司,商丘宏大财税咨询有限公司,电话:13837099156,QQ:2723734937,邮箱:wangyancta .,11/1/2024,1,增值税,涉,涉税风,险,险分析,与,与对策,进项税,金,金抵扣,问,问题,因财,务,务系统,升,升级，,购,购进一,批,批财务,办,办公软,件,件和杀,毒,毒软件,总,总计金,额,额30,万,万元，,请,请问购,进,进的这,批,批软件,进,进项税,金,金可否,抵,抵扣增,值,值税？,建筑,物,物已经,有,有专门,的,的消防,设,设施，,但,但是由,于,于生产,设,设备使,用,用了易,燃,燃的化,学,学物质,，,，为了,降,降低火,灾,灾风险,，,，专门,为,为机器,设,设备配,置,置了灭,火,火器，,请,请问灭,火,火器的,增,增值税,进,进项税,可,可以抵,扣,扣吗？,污水,处,处理企,业,业对其,污,污水池,、,、设备,维,维修中,使,使用的,水,水泥、,沙,沙子、,钢,钢材等,材,材料的,进,进项税,是,是否可,以,以抵扣,？,？,3/9/2023,2,第十条下列,项,项目的进项税,额,额不得从销项,税,税额中抵扣：,（,（一）用,于,于非增值税应,税,税项目、免征,增,增值税项目、,集,集体福利或者,个,个人消费的购,进,进货物或者应,税,税劳务；,（,（二）非正常,损,损失的购进货,物,物及相关的应,税,税劳务（,三,三）非正常损,失,失的在产品、,产,产成品所耗用,的,的购进货物或,者,者应税劳务,（,（四）国务,院,院财政、税务,主,主管部门规定,的,的纳税人自用,消,消费品；,（,（五）本条第,（,（一）项至第,（,（四）项规定,的,的货物的运输,费,费用和销售免,税,税货物的运输,费,费用。,增值税涉税风,险,险分析与对策,3/9/2023,3,条例第十条,第,第（一）项,所,所称购进货,物,物，不包括,既,既用于增值,税,税应税项目,也,也用于非增,值,值税应税项,目,目、免征增,值,值税项目、,集,集体福利或,者,者个人消费,的,的固定资产,。,。,解析：对混,用,用固定资产,进,进项抵扣规,定,定条,例,例第十条第,（,（一）项所,称,称个人消费,包,包括纳税人,的,的交际应酬,消,消费。,条,条例第十,条,条第（二）,项,项所称非正,常,常损失，是,指,指因管理不,善,善造成被盗,、,、丢失、霉,烂,烂变质的损,失,失。,增值税涉税,风,风险分析与,对,对策,3/9/2023,4,第二十四条,下列项目的,进,进项税额不,得,得从销项税,额,额中抵扣：,（,（营改增）,（一）用于,简,简易计税方,法,法计税项目,、,、非增值税,应,应税项目、,免,免征增值税,项,项目、集体,福,福利或者个,人,人消费的购,进,进货物、接,受,受加工修理,修,修配劳务或,者,者应税服务,。,。其中涉及,的,的固定资产,、,、专利技术,、,、非专利技,术,术、商誉、,商,商标、著作,权,权、有形动,产,产租赁，仅,指,指专用于上,述,述项目的固,定,定资产、专,利,利技术、非,专,专利技术、,商,商誉、商标,、,、著作权、,有,有形动产租,赁,赁。,增值税涉税,风,风险分析与,对,对策,3/9/2023,5,第二十四条,下列项目的,进,进项税额不,得,得从销项税,额,额中抵扣,（,营改增）,（二）非正,常,常损失的购,进,进货物及相,关,关的加工修,理,理修配劳务,或,或者交通运,输,输业服务。,（三）非正,常,常损失的在,产,产品、产成,品,品所耗用的,购,购进货物（,不,不包括固定,资,资产）、加,工,工修理修配,劳,劳务或者交,通,通运输业服,务,务。,（四）接受,的,的旅客运输,服,服务。,增值税涉税,风,风险分析与,对,对策,3/9/2023,6,第二十五条,非增值税应,税,税项目，是,指,指非增值税,应,应税劳务、,转,转让无形资,产,产（专利技,术,术、非专利,技,技术、商誉,、,、商标、著,作,作权除外）,、,、销售不动,产,产以及不动,产,产在建工程,。,。,非增值税应,税,税劳务，是,指,指应税服,务,务范围注释,所列项目,以,以外的营业,税,税应税劳务,。,。,不动产，是,指,指不能移动,或,或者移动后,会,会引起性质,、,、形状改变,的,的财产，包,括,括建筑物、,构,构筑物和其,他,他土地附着,物,物。,增值税涉税,风,风险分析与,对,对策,3/9/2023,7,纳税人新建、改,建,建、扩建、修缮,、,、装饰不动产，,均,均属于不动产在,建,建工程。,个人消费，包括,纳,纳税人的交际应,酬,酬消费。,固定资产，是指,使,使用期限超过12个月的机器、,机,机械、运输工具,以,以及其他与生产,经,经营有关的设备,、,、工具、器具等,有,有形动产。,非正常损失，是,指,指因管理不善造,成,成被盗、丢失、,霉,霉烂变质的损失,，,，以及被执法部,门,门依法没收或者,强,强令自行销毁的,货,货物。,增值税涉税风险,分,分析与对策,3/9/2023,8,为什么第二十四,条,条中 第四项接,受,受的旅客运输服,务,务的进项税额不,得,得抵扣？,营业税改征增值,税,税试点有关事项,的,的规定：自本地区试点实,施,施之日起，试点,纳,纳税人中的一般,纳,纳税人提供的客,运,运场站服务，以,其,其取得的全部价,款,款和价外费用，,扣,扣除支付给承运,方,方运费后的余额,为,为销售额，,其从承运方取得,的,的增值税专用发,票,票注明的增值税,，,，不得抵扣。,增值税涉税风险,分,分析与对策,3/9/2023,9,财税2009113号增,值,值税暂行条例实,施,施细则第二十,三,三条第二款所称,建,建筑物，是指供,人,人们在其内生产,、,、生活和其他活,动,动的房屋或者场,所,所，具体为固,定,定资产分类与代,码,码（GB/T14885-1994）中代码,前,前两位为“02,”,”的房屋；所称,构,构筑物，是指人,们,们不在其内生产,、,、生活的人工建,造,造物，具体为,固,固定资产分类与,代,代码中代码前,两,两位为“03”,的,的构筑物；所称,其,其他土地附着物,，,，是指,矿产资源及土地,上,上生长的植物,。,增值税涉税风险,分,分析与对策,3/9/2023,10,营业税,改,改征增,值,值税试,点,点有关,事,事项的,规,规定：,二、原,增,增值税,纳,纳税人指按,照,照中,华,华人民,共,共和国,增,增值税,暂,暂行条,例,例(,以,以下称,增值,税,税暂行,条,条例)缴纳,增,增值税,的,的纳税,人,人有,关,关政策,（一）,进,进项税,额,额。,1原,增,增值税,一,一般纳,税,税人接,受,受试点,纳,纳税人,提,提供的,应,应税服,务,务，取,得,得的增,值,值税专,用,用发票,上,上注明,的,的增值,税,税额为,进,进项税,额,额，准,予,予从销,项,项税额,中,中抵扣,。,。,增值税,涉,涉税风,险,险分析,与,与对策,3/9/2023,11,营业税,改,改征增,值,值税试,点,点有关,事,事项的,规,规定：,二、原,增,增值税,纳,纳税人指按,照,照中,华,华人民,共,共和国,增,增值税,暂,暂行条,例,例(,以,以下称,增值,税,税暂行,条,条例)缴纳,增,增值税,的,的纳税,人,人有,关,关政策,（一）,进,进项税,额,额。,2.,原增值,税,税一般,纳,纳税人,自,自用的,应,应征消,费,费税的,摩,摩托车,、,、汽车,、,、游艇,，,，其进,项,项税额,准,准予从,销,销项税,额,额中抵,扣,扣。,3原,增,增值税,一,一般纳,税,税人接,受,受境外,单,单位或,者,者个人,提,提供的,应,应税服,务,务，按,照,照规定,应,应当扣,缴,缴增值,税,税的，,准,准予从,销,销项税,额,额中抵,扣,扣的进,项,项税额,为,为从税,务,务机关,或,或者代,理,理人取,得,得的解,缴,缴税款,的,的,税收缴,款,款凭证,上,上注明,的,的增值,税,税额,。,增值税,涉,涉税风,险,险分析,与,与对策,3/9/2023,12,营业,税,税改,征,征增,值,值税,试,试点,有,有关,事,事项,的,的规,定,定：,二、,原,原增,值,值税,纳,纳税,人,人,指,指按,照,照,中,中华,人,人民,共,共和,国,国增,值,值税,暂,暂行,条,条例,(,以,以下,称,称,增,增值,税,税暂,行,行条,例,例)缴,纳,纳增,值,值税,的,的纳,税,税人有,关,关政,策,策,纳税,人,人凭,税,税收,缴款,凭,凭证,抵,抵扣,进,进项,税,税额,的，,应,应当,具,具备,书,书面,合,合同,、,、付,款,款证,明,明和,境,境外,单,单位,的,的对,账,账单,或,或者,发,发票,。,。资,料,料不,全,全的,，,，其,进,进项,税,税额,不,不得,从,从销,项,项税,额,额中,抵,抵扣,。,。,增值,税,税涉,税,税风,险,险分,析,析与,对,对策,3/9/2023,13,营业,税,税改,征,征增,值,值税,试,试点,有,有关,事,事项,的,的规,定,定：,二、,原,原增,值,值税,纳,纳税,人,人,指,指按,照,照,中,中华,人,人民,共,共和,国,国增,值,值税,暂,暂行,条,条例,(,以,以下,称,称,增,增值,税,税暂,行,行条,例,例)缴,纳,纳增,值,值税,的,的纳,税,税人有,关,关政,策,策,4,原,原增,值,值税,一,一般,纳,纳税,人,人购,进,进货,物,物或,者,者接,受,受加,工,工修,理,理修,配,配劳,务,务，,用,用于,应,税,税服,务,务范,围,围注,释,释,所,所列,项,项目,的,的，,不,不属,于,于,增,增值,税,税暂,行,行条,例,例,第,第十,条,条所,称,称的,用,用于,非,非增,值,值税,应,应税,项,项目,，,，其,进,进项,税,税额,准,准予,从,从销,项,项税,额,额中,抵,抵扣,。,。,增值,税,税涉,税,税风,险,险分,析,析与,对,对策,3/9/2023,14,营业,税,税改,征,征增,值,值税,试,试点,有,有关,事,事项,的,的规,定,定：,5,原,原增,值,值税,一,一般,纳,纳税,人,人接,受,受试,点,点纳,税,税人,提,提供,的,的应,税,税服,务,务，,下,下列,项,项目,的,的,进项,税,税额,不,不得,从,从销,项,项税,额,额中,抵,抵扣,：,（1,）,）用,于,于简,易,易计,税,税方,法,法计,税,税项,目,目、,非,非增,值,值税,应,应税,项,项目,、,、免,征,征增,值,值税,项,项目,、,、集,体,体福,利,利或,者,者个,人,人消,费,费，,其,其中,涉,涉及,的,的专,利,利技,术,术、,非,非专,利,利技,术,术、,商,商誉,、,、商,标,标、,著,著作,权,权、,有,有形,动,动产,租,租赁,，,，仅,指,指专,用,用于,上,上述,项,项目,的,的专,利,利技,术,术、,非,非专,利,利技,术,术、,商,商誉,、,、商,标,标、,著,著作,权,权、,有,有形,动,动产,租,租赁,。,。,增值,税,税涉,税,税风,险,险分,析,析与,对,对策,3/9/2023,15,营业税改,征,征增值税,试,试点有关,事,事项的规,定,定：,5原增,值,值税一般,纳,纳税人接,受,受试点纳,税,税人提供,的,的应税服,务,务，下列,项,项目的,进项税额,不,不得从销,项,项税额中,抵,抵扣：,（2）接,受,受的旅客,运,运输服务,。,。,（3）与,非,非正常损,失,失的购进,货,货物相关,的,的交通运,输,输业服务,。,。,（4）与,非,非正常损,失,失的在产,品,品、产成,品,品所耗用,购,购进货物,相,相关的交,通,通运输业,服,服务。,增值税涉,税,税风险分,析,析与对策,3/9/2023,16,增值税涉,税,税风险