保险公司财务合规风险点

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财务合规风险点简析,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,目 录,4,1,2,3,5,合规的重要概念,合规的主动性,寿险财务合规风险点简析,合规中的“两个区别”,1,2,3,合规的相关概念,合规,：,保监会颁布的合规，是指保险公司及其员工和营销员的保险经营管理行为应当符合法律法规、监管机构规定、行业自律规则、公司内部管理制度以及诚实守信的道德准则。,合规风险,：,是指因违反法律法规或监管要求而受到,制裁的风险,、遭受,金融损失的风险,以及因保险公司未能遵守所有适用法律、法规、行为准则以及相关惯例标准而给保险公司,信誉带来的损失,等方面的风险,。,保险公司操作风险,：,是指由,不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统,以及,外部事件所造成损失的风险,。操作风险由操作风险事件引起的，造成财物损失、或影响保险公司声誉。具体事件：内外部欺诈、就业制度、工作场所安全、客户、产品和业务活动、实物资产的损坏、营业中断和信息技术系统瘫痪，执行、交割和流程管理等七种类型,。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,4,5,合规的相关概念,合规管理,：,是指企业通过,制定合规政策,，,按照外部法规的要求统一制定,并,持续修改内部规范,，,监督内部规范的执行,，以实现增强内部控制，,对违规行为进行早期预警,、,规范、化解、控制合规风险,的一整套管理活动和,机制,。合规管理已成为国际保险业普遍采用的风险管理措施,。,合规风险管理的三道防线：,第一道防线是业务条线。（每项业务、每一流程的设计都要有相应的安排，确保这些制度流程得到很好实施。,业务条线和分支机构的员工要实施自我合规管理，对合规经营负首要责任,。）第二道防线是合规部门。（合规部门是一个监督部门，负责合规状况的事前事中监控）。第三防线是审计，就是事后监督和再控制职能。,6,合规管理的功能表现：,A,，建议职能,B,，咨询职能，,C,，沟通职能,目 录,4,1,2,3,5,合规的重要概念,合规的主动性,寿险财务合规风险点简析,合规中的“两个区别”,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,合规风险与操作风险的区别,操作风险,合规风险,1,、划分标准不同,2,、,引发因素不同,3,、内涵不同,4,、,根源不同,5,、计量性不同,6,、涉法层次不同,7,、发生强度不同,8,、风险层次有别,1,、,是从可能对保险公司的资本造成损失的角度划分的,2,、是由不完善或有问题的内部程序、人员、计算机系统或外部事件等引发的风险,3,、内涵较复杂，包括交易风险、,技术风险、内部失控风险，外部欺诈、盗抢等风险,4,、源自不完善或有问题的内部程,序，但更多源于外部事件，外部因,素的偶然性、刺激性较大,5,、可计量性,6,、涉法层次较低，只要承担的风险在可承受的范围内就可保留风险,7,、往往由偶然的个体事件引发，表现为局部风险,8,、风险重在基层，在操作人员身上违规操作所致,1,、是从守法与违法的角度出发，不考虑公司的财务状况和资本充足率问题,2,、是因为公司违反法律法规及监管规章而导致的风险,3,、,内涵单一，集中公司违法行为所导致的法律后果,4,、源于保险公司内部的制度性缺陷或缺失,5,、不可计量性,6,、涉法层次高须,“,强制性,”,地、严格遵守法规,7,、往往由制度缺陷、法规理解偏差或高层次主观错误导致，风险具有系统性,8,、风险重在高层,合规管理与内部审计的区别与联系,合规管理,内部审计,负责合规风险识别、量化、评估、监测及合规报告,对公司的合规管理情况进行独立检查和评价,合规管理应当纳入内审部门的审计范围,独立性是审计工作的灵魂，合规管理工作职能让内审来实施则无法取得定期的独立评价，高层难以了解,合规,工作成效,合规为内审开展工作提供方向和重点，所揭示的风险点和薄弱环节是内审的关注点和侧重点,内部审计报告和合规检查结果是合规管理识别合规风险点、收集合规风险信息，提高合规管理水平的来源和依据,处于合规体系的中台位置，对前台业务的合法合规进行审查和监督,内部审计处于合规体系的后台，履行对合规管理工作的监督职能,被监督,监督,支 持,促 进,目 录,4,1,2,3,5,合规的重要概念,合规的主动性,寿险财务合规风险点简析,合规中的“两个区别”,资金内部控制,资金管理,资产管理,税务管理,基础工作规范,会计核算,寿险财务合规风险点概要,违规风险项目,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,财务内控违规风险点,1/11,项目,主要合规风险,问题描述,触犯的法律规章或者规范性文件名称,风险分析,风险级别,资金管理方面,坐支现金,未经开户银行审查批准或者未按开户银行核定额度和使用范围，从本单位的现金收入中直接用于现金支出,中国人民银行,现金管理暂行条例实施细则,（银发,【1988】,第,288,号）第十一条第二款,违反收支两条线，造成账户资金使用混乱；坐支现金，不能真实反映库存现金收、付情况，造成会计数据失真，从而受到保险处罚,高,白条抵库,用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，如，通过打借条的形式将现金借出，又没及时计入现金日记账，以借条冲抵库存现金,中国人民银行,现金管理暂行条例实施细则,（银发,【1988】,第,288,号）第十二条,以借条冲抵库存现金，造成库存现金虚列，导致会计数据不真实，极易出现资金被挪用现象，不能保证资金的安全、高效运作,高,支付大额现金,超过银行转账结算起点或超过人民银行规定的现金使用范围支付现金；以费用报销形式偿还员工借款；以转账方式将资金汇入公司内部人员个人账户，再取现金支付或者作为备用金,中国人民银行,现金管理暂行条例实施细则,（银发,【1988】,第,288,号）第十六条,为变通费用、套取现金提供方便；容易引发挪用侵占公司资金；受到监管部门的处罚,低,财务内控违规风险点,2/11,项目,主要合规风险,问题描述,触犯的法律规章或者规范性文件名称,风险分析,风险级别,资金管理方面,现金支付团险资金,用现金向投保人支付团体业务的退保金、团体两全保险的满期生存给付金、代理手续费、或用现金或银行储蓄存单直接向个人支付团体业务的退保金、团体两全保险的满期生存给付金，以及用现金或银行储蓄存单方式支付代理手续费，或将团险退保金、满期金转入非原缴款账户,1,、保监会,关于人身保险业务有关问题的通知,（保监发,【1999】15,号）第二条第二款；,2,、保监会,关于规范人身保险经营行为有关问题的通知,（保监发,【2000】133,号）第五条第五款,3,、保监会,关于团体保险经营行为有关问题的通知,（保监发,【2005】62,号）第,4,条,大额支付现金，为投保单位洗钱提供方便，为投保单位设立帐外资金提供方便。容易将应支付给单位的代办手续费转移到个人手中。容易引发法律纠纷，受到监管机构处罚,低,资金内部控制方面,贪污、挪用、私分资金,贪污是公司工作人员利用职务之便，窃取、骗取或者以其他手段非法占有公司资金的违法行为。例如公司人员与其他岗位经办人员勾结，通过伪造各类手续和业务资料凭证，侵占保费、退保金、满期金、红利、保单借款、赔款等客户资金或公司资金。挪用资金是指公司工作人员利用职务之便，挪用公款归个人使用，进行盈利活动或者超过三个月未还的行为。私分是指违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。,刑法,给公司造成经济损失及恶劣影响，严重影响公司声誉及保险公司形象，降低公司经营效率,高,财务内控违规风险点,3/11,项目,主要合规风险,问题描述,触犯的法律规章或者规范性文件名称,风险分析,风险级别,资金内部控制方面,私设账外账、,“,小金库,”,不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一登记核算的会计行为。主要表现：收取相关业务资金不入账、套取相关费用（如佣金、手续费、培训费、会议费、个人所得税手续费返还款等）不入账；截留相关给付资金（如满期金、红利、赔款、利息等）；截留相关营业外收入及其他收入（如处置资产、出租、收取营销员费用等）不入账,中国人民银行,现金管理暂行条例实施细则,（银发,【1988】,第,288,号）第十二条规定,“,不准保留帐外公款（即小金库）,”,。,2,、财政部,禁止金融机构设立,“,小金库,”,的财务管理规定,（财金,【2005】67,号）第一章第四条,不能如实记录经济业务事项，会计核算失真，给公司造成经济损失。严重影响财经纪律，容易滋生贪污、挪用资金现象，诱发犯罪行为,高,零现金收付执行不到位,业务员收取客户现金保费后用个人银行卡在柜面,POS,机上代客户缴费；将交到柜面的现金保费归集存入公司人员的个人银行卡，再用此卡在柜面,POS,机上缴费；以转账方式将资金汇入公司人员个人账户，再取现金支付客户保险金或作为备用金，将实际以现金方式收付费的业务在系统中记录为非现金收付,1,、,关于加强收付费管理问题的通知,（保监发,【2008】97,号,2,、中国人民银行,现金管理暂行条例实施细则,（银发,【1988】,第,288,号）,严重背离了保监会推行零现金的目的，不能有效杜绝业务员侵占挪用保费或者给付款，造成公司、客户资金损失，影响公司形象，引发纠纷，同时面临监管部门的处罚,高,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,财务内控违规风险点,4/11,项目,主要合规风险,问题描述,触犯的法律规章或者规范性文件名称,风险分析,风险级别,资产管理方面,固定资产费用化,违反会计核算真实性原则将购置的固定资产一次性列入营业费用科目核算的行为,违反公司内部制定的,保险公司固定资产管理办法,的有关规定,造成挤占经营成本，会计信息严重失真。形成帐外资产，造成资产管理混乱。税金计算不准确，当年应纳税所得额不正确，漏缴企业所得税，造成公司经营成果核算不准确,中,折旧计提不准确,固定资产折旧计提不准确，包括未提足折旧、多提折旧、折旧计提错误等行为,违反公司内部制定的,保险公司固定资产管理办法,的有关规定,造成会计信息失真，影响损益指标真实性,中,低于账面净值擅自处置固定资产或未达到报废条件擅自处置固定资产,以低于固定资产账面净值的价格处置固定资产或者固定资产仍处于使用状态未达到报废条件，未报上级部门审批自行处置固定资产的行为,违反公司内部制定的,保险公司固定资产管理办法,的有关规定,容易造成资产流失，使公司利益受到损害。同时容易滋生个人舞弊行为,中,固定资产挂账,公司已取得购置固定资产实物和发票，并已支付有关款项，但未将该资产列入固定资产科目核算而在其他科目挂账的行为,违反公司内部制定的,保险公司固定资产管理办法,的有关规定,形成帐外资产，会计信息不真实。造成资产管理混乱，容易造成资产流失,中,财务内控违规风险点,5/11,项目,主要合规风险,问题描述,触犯的法律规章或者规范性文件名称,风险分析,风险级别,税务管理,未按规定办理税务登记、变更,未按照,税收征收管理办法,、,税务登记管理办法,规定办理税务登记、变更的行为,税收征收管理办法,（国家主席令,【2001】49,号）第二章第十五条,公司受到税务部门的罚款或通报批评，损害公司形象，造成经济损失,中,逃税,违反税法规定，少缴或不缴（代扣代缴）企业所得税、营业税及附加、营销员个税、营业税、职工个税款等各种税款的行为,税收征收管理办法,（国家主席令,【2001】49,号）第,4,章第,63,条,公司受到税务部门的罚款或通报批评，影响公司形象,高,未按规定保存税务资料档案,未按照,税收征收管理办法,及其相关规定，及时准确完成各应税水中的纳税申报工作的行为,税收征收管理办法,（国家主席令,【2001】49,号）第,2,章第,25,条,公司受到税务部门的罚款或通报批评，影响公司形象，造成经济损失,中,财务内控违规风险点,6/11,项目,主要合规风险,问题描述,触犯的法律规章或者规范性文件名称,风险分析,风险级别,会计核算,预付赔款列支赔款支出,是指用,“,预付赔款,”,科目列支属于赔