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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/2/8,#,增值税发票、承兑汇票知识分享,2016年1月,财务部,增值税发票知识分享,发票保管相关知识,目录,增值税,发票基础知识,发票退回或拒收相关知识,目前发票管理存在的一些问题,1,2,3,4,5,发票相关的其他事项,专用发票三联式的第一联为记账联；第二联为抵扣联；第三联为发票联。,购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额。,一般纳税人企业可以开具增值税专用发票和增值税普通发票。,专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额,+,税额,=,价税合计”，其中：“金额 * 税率,=,税额”。,普通发票二联式的第一联为发票联；第二联为记账联；无抵扣联。,购货方不能抵扣进项税额。,小规模纳税人企业只能开具普通发票，可到税务机关代开增值税专用发票。,普通发票无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。,增值税专用发票,增值税普通发票,增值税发票基础知识-发票类型,增值税发票基础知识-税率,销售或进口货物、提供加工修理修配劳务，税率为17%；,有形动产租赁服务，税率为17%；,交通运输业服务，税率为11%；,现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为6%；,金融业、房地产业、建筑业和生活服务业（尚未“营改增”）；,各家法人单位对外业务适用增值税率情况,法人单位,业务类型,适用税率,设计、成套,设备销售,17%,设计,设计、咨询、环评、增晒,6%,监理公司,工程监理,6%,拜司特公司,审图,6%,增值税发票基础知识-发票开具条件,增值税专用发票只能对具有一般纳税人资格证明的企业开具；,增值税专用发票开具需提供,购货方单位名称,、,纳税识别号,（“三证合一”或“五证合一”企业：社会信用代码）、地址及电话、开户行及账号；,增值税普通发票开具只需提供购货方单位名称；,发票流、现金流、合同流三者需一致,，即签订合同中的业主方“单位名称”应与发票开具“购货方单位名称”、收费“打款方名称”一致。如实际存在差异，需提供相应的支撑材料，如三方补充协议、加盖公章的公司名称变更说明等；,发票开列内容必须与企业经营范围一致；,发票开具金额应根据实际业务进度相一致，设计咨询业务建议发票在劳务提供（阶段工作量完成）并经业主方确认后申请开具。另外不建议在合同中约定预收款阶段需提供相应发票。,增值税发票基础知识-专用发票进项税抵扣,增值税计税方法,:,应纳税额,=,当期销项税额当期进项税额,销项税额,，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：,销项税额,=,不含税销售额,税率,纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：,销售额含税销售额,（,1+,税率）,进项税额,：从销售方或者提供方取得的,增值税专用发票,上注明的增值税额，,进项税额抵扣需进行认证,。,增值税发票基础知识-专用发票进项税抵扣,举例说明：,2015年5月份，公司向A公司开具了一张100万元的设计费发票，该项目发生设计外协30万元，已收到相应的增值税专用发票，并已认证。,当期销售额=含税销售额（1+税率）=100（1+6%）=94.34万,当期销项税额=销售额税率=94.346%=5.66万,当期进项税=30（1+6%）6%=1.7万,应纳税额= 当期销项税额- 当期进项税=5.66-1.7=3.96万,知识拓展,-,工程总承包业务中建安发票抵扣问题,建安发票开票营业税计税基数：,计税基数,=,土建金额,-,分包金额,注意事项：,1,、建安发票开票进度应与分包商提供发票进度相匹配，即给业主开具建安发票前，必须取得对应分包商的建安发票。未取得或开票后取得均不得抵扣。,2,、土建金额与分包金额应保持适当毛利，以保持业务的合理性。平进平出、分包金额大于土建金额均不得抵扣。,发票保管相关知识,目录,增值税,发票基础知识,发票退回或拒收相关知识,目前发票管理存在的一些问题,1,2,3,4,5,发票相关的其他事项,发票退回或,拒,拒收相关知,识,识,增值税普通,发,发票：,a.当月开,具,具当月可以,直,直接作废；,b.增值税,普,普通发票不,符,符合作废条,件,件（即发票,开,开具时间跨,月,月），可以,直,直接开具负,数,数增值税普,通,通发票。,增值税专用,发,发票：,a.当月开,具,具当月可以,直,直接作废；,b.增值税,专,专用发票不,符,符合作废条,件,件（即发票,开,开具时间跨,月,月），应向,主,主管税务机,关,关填报开,具,具红字增值,税,税专用发票,申,申请单，,通,通过校验后,，,，即可开具,红,红字增值税,专,专用发票（,负,负数增值税,专,专用发票）,。,。,发票退回或,拒,拒收相关知,识,识,开具红字增,值,值税专用发,票,票应注意事,项,项：,1、若发票,未,未认证，应,在,在发票开具180日内,申,申请，否则,无,无法开具红,字,字增值税专,用,用发票。,2、若发票,已,已经认证，,则,则无时限要,求,求，超过180日内亦,可,可申请开具,红,红字增值税,专,专用发票。,3、发票已,交,交付给购货,方,方（即业主,）,），并且购,货,货方已对增,值,值税专用发,票,票进行认证,，,，则必须由,购,购货方申请,开,开具红字增,值,值税专用发,票,票，并将,开,开具红字增,值,值税专用发,票,票通知单,交,交予销货方,（,（即公司）,，,，销货方凭,开具红字,增,增值税专用,发,发票通知单,开具红字,增,增值税专用,发,发票。,此种情况下,无,无需将原发,票,票退回，开,具,具出来的红,字,字增值税专,用,用发票的发,票,票联和抵扣,联,联应交予购,货,货方。,发票退回或,拒,拒收相关知,识,识,开具红字增,值,值税专用发,票,票应注意事,项,项：,4、若发票,尚,尚未认证，,销,销货方和购,货,货方均可以,申,申请开具红,字,字增值税专,用,用发票，为,了,了提高效率,，,，一般情况,下,下由销货方,申,申请开具红,字,字增值税专,用,用发票。,此种情况下,需,需将原发票,退,退回财务部,，,，开具出来,的,的红字增值,税,税专用发票,的,的发票联和,抵,抵扣联由销,货,货方留存。,5、对于购,货,货方拒收发,票,票而需要开,具,具红字的情,况,况，现在已,经,经无需购货,方,方出具纸质,的,的拒收证明,。,。,当出现我司,开,开具的发票,被,被拒收或退,回,回需要作废,或,或者开具红,字,字增值税发,票,票的情况时,，,，请在D4,系,系统中按照,正,正常开票流,程,程申请一个负,数,数金额的开,票,票申请，并在备注,中,中备注清楚,开,开具红字增,值,值税发票的,原,原因。,发票保管相,关,关知识,目录,增值税,发票基础知,识,识,发票退回或,拒,拒收相关知,识,识,目前发票管,理,理存在的一,些,些问题,1,2,3,4,5,发票相关的,其,其他事项,发票保管相,关,关知识-,增,增值税专用,发,发票的认证,增值税专用,发,发票只有经,过,过购货方的,认,认证才能抵,扣,扣税额。认证期为发,票,票填开日180天内，180天内,未,未认证，不,得,得认证，即,不,不得抵扣增,值,值税税额。,增值税专用,发,发票过认证,期,期不能作废,也,也不能开具,红,红字发票，,如,如果重开一,则,则虚增收入,，,，再则重复,缴,缴纳税金，,给,给公司造成,损,损失。,因此公司各,相,相关业务经,办,办人员需要,高,高度重视增,值,值税专用发,票,票的传接过,程,程，具体要,求,求如下：,1、若取得,增,增值税专用,发,发票，请及,时,时将增值税,发,发票（发票,联,联、抵扣联,）,）提交给财,务,务部，以免,延,延误发票认,证,证。,2、,若,若对,外,外开,出,出增,值,值税,专,专用,发,发票,，,，请,及,及时,将,将增,值,值税,发,发票,的,的发,票,票联,和,和抵,扣,扣联,提,提交,给,给业,主,主，,以,以免,延,延误,业,业主,对,对发,票,票进,行,行认,证,证，,并,并做,好,好流转,签,签收,手,手续，以,备,备查,询,询。,发票,保,保管,相,相关,知,知识-,增,增值,税,税专,用,用发,票,票的,认,认证,举例,说,说明,：,：,2015,年,年5,月,月份,，,，公,司,司向A公,司,司开,具,具了,一,一张100万,元,元的,设,设计,费,费发,票,票，,该,该项,目,目发,生,生设,计,计外,协,协30万,元,元，,并,并已,收,收到,相,相应,的,的增,值,值税,专,专用,发,发票,，,，但,是,是发,票,票未,及,及时,交,交到,财,财务,部,部导,致,致发,票,票超,认,认证,期,期，,无,无法,进,进行,认,认证,。,。,当期,销,销售,额,额=,含,含税,销,销售,额,额,（,（1+税,率,率）=100,（1+6%,）,）=94.34万,当期,销,销项,税,税额=销,售,售额,税,率,率=94.346%=5.66万,当期,进,进项,税,税=30,（1+6%,）,）6%=1.7,万,万,应纳,税,税额=,当,当期,销,销项,税,税额=5.66万,当期,进,进项,税,税额,不,不得,抵,抵扣,，,，导,致,致当,期,期多,缴,缴增,值,值税1.7万,元,元，,同,同时,考,考虑,到,到相,应,应的,附,附加,税,税费,（,（,城,城建,税,税、,教,教育,费,费附,加,加等,）,），,给,给公,司,司带,来,来的,税,税收,超,超过1.7万,元,元。,发票,保,保管,相,相关,知,知识-,增,增值,税,税专,用,用发,票,票的,认,认证,举例,说,说明,：,：,2015,年,年5,月,月份,，,，公,司,司向A公,司,司开,具,具了,一,一张100万,元,元的,设,设计,费,费发,票,票，,由,由于,与,与业,主,主在,收,收费,方,方面,存,存在,纠,纠纷,，,，一,直,直未,将,将发,票,票交,付,付给,业,业主,，,，到,了,了12月,份,份才,将,将发,票,票交,付,付给,业,业主,。,。此,时,时发,票,票已,超,超认,证,证期,，,，发,票,票无,认,认证,，,，业,主,主要,求,求我,方,方承,担,担相,应,应损,失,失。,提示：,对于种,种,种原因,无,无法交,付,付或者,被,被退回,的,的发票,，,，需及,时,时退回,财,财务部,，,，以防,发,发票时,间,间超认,证,证期导,致,致公司,蒙,蒙受损,失,失或者,陷,陷入不,必,必要地,纠,纠纷。,发票保,管,管相关,知,知识-增值,税,税发票,丢,丢失处,理,理,增值税,普,普通发,票,票发生,丢,丢失,增值税,普,普通发,票,票发生,丢,丢失情,形,形时，,需,需登报,声,声明作,废,废，书,面,面报告,税,税务机,关,关申请,挂,挂失报,备,备，并,接,接受税,务,务机关,处,处罚。,增,增值税,普,普通发,票,票的发,票,票联遗,失,失，可,由,由开票,方,方将发,票,票记账,联,联的复,印,印件，,并,并加盖,了,了发票,专,专用章,，,，作为,双,双方公,司,司经济,业,业务的,凭,凭证。,增值税,专,专用发,票,票发生,丢,丢失,增值税,专,专用发,票,票发生,丢,丢失情,形,形时，,首,首先应分清,丢,丢失发,票,票的责,任,任，如是,销,销售方,的,的责任,，,，应接,受,受登报,声,声明，,并,并接受,税,税务机,关,关处罚,，,，如是,购,购买方,的,的责任,，,，需购,买,买方出,具,具丢失,发,发票的,说,说明，,两,两者均,需,需由销,售,售方到,所,所属税,务,务机关,办,办理,丢,丢失增,值,值税专,用,用发票,已,已报税,证,证明单,。,发票保,管,管相关,知,知识-增值,税,税发票,丢,丢失处,理,理,增值税,专,专用发,票,票发生,丢,丢失,1、丢,失,失已开,具,具专用,发,发票的,发,发票联,和,和抵扣,联,联，如,果,果丢失,前,前已认,证,证相符,的,的，购,买,买方凭,销,销售方,提,提供的,相,相应专,用,用发票,记,记账联,复,复印件,及,及销售,方,方主管,税,税务机,关,关出具,的,的丢,失,失增值,税,税专用,发,发票已,报,报税证,明,明单,，,，可作,为,为增值,税,税进项,税,税额的,抵,抵扣凭,证,证；如,果,果丢失,前,前未认,证,证的，,在,在有效,期,期内（,发,发票开,具,具180天内,）,），购,买,买方凭,销,销售方,提,提供的,相,相应专,用,用发票,记,记账联,复,复印件,进,进行认,证,证，认,证,证相符,的,的凭专,用,用发票,记,记账联,复,复印件,及,及销售,方,方主管,税,税务机,关,关出具,的,的证,明,明单,，,，可作,为,为增值,税,税进项,税,税额的,抵,抵扣凭,证,证，专,用,用发票,记,记账联,复,复印件,和,和证,明,明单,留,留存备,查,查。,2、,丢,丢失,已,已开,具,具专,用,用发,票,票的,抵,抵扣,联,联，,如,如果,丢,丢失,前,前已,认,认证,相,相符,的,的，,可,可使,用,用专,用,用发,票,票的,发,发票,联,联复,印,印件,留,留存,备,备查,；,；如,果,果丢,失,失前,未,未认,证,证的,，,，可,使,使用,专,专用,发,发票,的,的发,票,票联,认,认证,，,，专,用,用发,票,票的,发,发票,联,联复,印,印件,留,留存,备,备查,。,。,3、丢失已,开,开具专用发,票,票的发票联,，,，可将专用,发,发票抵扣联,作,作为记账凭,证,证，专用发,票,票抵扣联复,印,印件留存备,查,查。,发票保管相,关,关知识-,增,增值税发票,丢,丢失处理,购买方丢失,增,增值税专用,发,发票需要办,理,理证明单,的资料及,相,相关流程如,下,下：,1、丢失方,提,提供增值税,专,专用发票丢,失,失过程的情,况,况说明（盖,公,公章）；,2、销售方,在,在该增值税,发,发票报税后,办,办理；,3、办理期,限,限为发票开,具,具后180,天,天；,发票保管相,关,关知识-,增,增值税发票,丢,丢失处理,根据,公司,设计发票管,理,理办法2012规定,，,，发生发票,遗,遗失情形的,，,，须按规定,及,及时向当地,税,税务机关和,公,公安机关报,告,告，并对责,任,任人追究相,应,应的经济责,任,任；存在税,务,务处罚决定,，,，责任人承,担,担10%的,税,税务罚款；,按,按照发票金,额,额的1%内,对,对我司责任,人,人处以罚款,（,（最高不超,过,过2000,元,元）。,发票保管相,关,关知识,目录,增值税,发票基础知,识,识,发票退回或,拒,拒收相关知,识,识,目前发票管,理,理存在的一,些,些问题,1,2,3,4,5,发票相关的,其,其他事项,目前发票管,理,理存在的一,些,些问题,开票信息不,准,准确、开票,金,金额未做业,主,主确认，导,致,致退票及红,票,票多，手续,麻,麻烦，税务,风,风险大；,发票未及时,交,交予业主、,未,未及时交至,财,财务部甚至,丢,丢失的情况,时,时有发生，,给,给我司带来,不,不必要的损,失,失；,发票传递过,程,程中未做好,签,签转手续，,导,导致发票遗,失,失责任不明,确,确，从而与,业,业主陷入纠,纷,纷；,开票提前或,者,者滞后。劳,务,务提供（阶,段,段工作量完,成,成）并经业,主,主方确认后,为,为合适的开,具,具发票时点,；,；,发票保管相,关,关知识,目录,增值税,发票基础知,识,识,发票退回与,拒,拒收相关知,识,识,目前发票管,理,理存在的一,些,些问题,1,2,3,4,5,发票相关的,其,其他事项,发票相关的,其,其他事项-收取发票,原,原则,对于销货方,来,来说，开具,增,增值税专用,发,发票还是普,通,通发票税负,上,上无区别。,但,但对购进方,来,来说差别较,大,大，增值税,实,实行差额增,税,税，即公司,实,实际承担的,增,增值税税负,为,为当期销项,税,税（对外销,售,售应税货物,或,或劳务开具,增,增值税专用,发,发票上的税,额,额）减去当,期,期进项税（,从,从外部购买,应,应税产品或,劳,劳务取得增,值,值税专用发,票,票上的税额,）,），因此同等价格优,先,先收取增值,税,税专用发票。,增值税专用,发,发票和增值,税,税普通发票,不,不同价格时,应,应考虑税金,的,的影响。,发票相关的,其,其他事项-进项税专,用,用发票,目前可用于抵扣的增值税进项税专用发票类别,采购类别,可抵扣的采购事项或内容,设计咨询业务采购,设计咨询外协、效果图、技术服务费,总承包业务采购,设备采购、设计咨询外协、车辆租赁费,研发类采购,固定资产、软件、委外研发费,行政性采购,非生产性固定资产、软件、办公用品、纸张等耗材、车辆燃料费、劳保用品,对于以上业,务,务采购事项,建,建议尽量取,得,得增值税专,用,用发票。,银行承兑汇,票,票知识,承兑汇票分,为,为,银行承兑汇,票,票和商业承兑汇,票,票,，同时按照,存,存在形式，,票,票据又可以,分,分为：纸质,承,承兑汇票、,电,电子承兑汇,票,票。,电子银行承,兑,兑汇票所体,现,现的票据权,利,利义务关系,与,与纸质银行,承,承兑汇票没,有,有区别，不,同,同之处是电,子,子银行承兑,汇,汇票以数据,电,电文形式替,代,代原有的纸,质,质实物票据,，,，以电子签,名,名取代实体,签,签章，以网,络,络传输取代,人,人工传递，,以,以计算机录,入,入代替手工,书,书写，实现,了,了出票、流,转,转、兑付等,票,票据业务过,程,程的完全电,子,子化。可避,免,免背书转让,过,过程中可能,出,出现的人为,操,操作失误的,风,风险，但目,前,前开通电子,银,银行承兑汇,票,票的企业不,多,多，使用受,到,到一定的局,限,限。目前，,公,公司和成套,公,公司均已开,通,通电子承兑,汇,汇票业务，,可,可接收和支,付,付电子承兑,汇,汇票。,银行承兑汇,票,票作为短期,的,的融资工具,，,，,期限,一般在,30,天到,180,天，,180,天的最为普,遍,遍。中国的,银,银行承兑汇,票,票每张票面,金,金额最高为,1000,万元,。,银行承兑汇,票,票知识,微小,（补说明后可承兑）,一般,（补说明后可承兑）,重大,（补说明后可承兑）,不合格,不能使用,1.,背书位置偏离，压框或完全出背书栏框外。,1.,票据纸张缺乏完整性，缺边、缺角,1.,票据有污迹造成正面要素或反面背书难以辨认。,1.,出票人的签章与出票人名称不一致,2.,背书财务章和私章外框重叠。,2.,背书章、被背书位置进入相邻栏内超过四分之一。,2.,汇票票面有破损或撕裂。,2.,票据金额、日期、收款人名称书写不规范或有涂改现象。,3.,票据正面记载事项或背面被背书栏未使用黑色或蓝黑色。,3.,背书印章或骑缝章模糊、缺损。,3.,被背书添加或涂改，有错字、漏字、自造字现象。,3.,票面记载到期日早于出票日。,4.,被背书书写不规范，辨认字迹困难，但无明显错字。,4.,同一栏中背书章重复加盖或被背书人名称重复书写。,4.,背书或骑缝漏盖财务章或私章 。,4.,大小写金额不一致。,5.,刻制的被背书人名称印章加盖时字样颠倒。,5.,背书日期不符合逻辑规则，前后不连续或存在涂改现象。,5.,同一背书人连续重复转让背书。,5.,付款期限长于,6,个月。,6.,骑缝章加盖未骑缝,。,6.,权利障碍票据,银行承兑汇,票,票知识,票据问题判,断,断,微小,（补说明后可承兑）,一般,（补说明后可承兑）,重大,（补说明后可承兑）,不合格,不能使用,8.,骑缝章与背书人签章有重叠。,7.,票据正面或背书人签章栏注明”不得转让”字样的票据。,9.,第一手背书章与收款人名称不符或被背书人与背书章不符。,8.,已做成“质押背书”的票据。,10.,机打式票据因出票人或收款人名称过长，由经办人手写补全，且承兑行未出具书面承诺函。,9.,已被人民法院公示催告的票据。,10.,票据正面加盖承兑银行结算专用章。,银行承兑汇,票,票知识,票据问题判,断,断,银行承兑汇,票,票知识,合格的承兑,汇,汇票,银行承兑汇,票,票知识,合格的承兑,汇,汇票,银行承兑汇,票,票知识,合格的承兑,汇,汇票,银行承兑汇,票,票知识,问题承兑汇,票,票,实际工作中,接,接收到的银,行,行承兑汇票,主,主要会存在,以,以下几个问,题,题：,1,、背书章、,骑,骑缝章不清,晰,晰、缺损；,2,、被背书人,填,填写不规范,：,：被背书人,栏,栏填写应字,迹,迹工整清晰,，,，无涂改，,不,不越格。,“,问题”银行,承,承兑汇票须,追,追索相关背,书,书人出具说,明,明，存在寻,找,找前背书人,困,困难的现象,，,，导致银行,承,承兑汇票到,期,期无法及时,承,承兑，直接,影,影响公司现,金,金流，对公,司,司造成不利,的,的影响。,银行承兑汇,票,票知识,ThankYou!,
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