市场营销第七章外汇业务的核算_

*,cho7 外汇业务的核算,*,*,ch07 金融机构往来的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,ch07 金融机构往来的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,ch07 金融机构往来的核算,*,*,ch06,往来业务的核算,*,*,ch06,往来业务的核算,*,*,ch07 金融机构往来的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,*,cho7 外汇业务的核算,*,第七章,外汇业务的核算,2024/10/22,1,2024/10/22,2,外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,第二节 外汇买卖业务的核算,第四节 国际结算业务的核算,Ch 07,第三节 外汇存贷款业务的核算,2024/10/22,3,学习目标,1.掌握外汇业务核算的特点和外汇买卖业,务的核算,2.掌握外汇存款业务的核算,3.熟悉外汇贷款业务的核算,4.熟悉国际结算业务的核算,2024/10/22,4,第一节 外汇业务概述,一、外汇业务的含义,外汇,是国际汇兑（Foreign Exchange)的简称，是以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。根据中华人民共和国外汇管理条例规定，,外汇包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特殊债权以及其他外汇资金等。,二、外汇业务的主要内容,外汇业务是以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。,经营外汇业务是银行业务经营的重要组成部分。,目前，外汇业务主要有：,外汇买卖、外汇存款，外汇贷款，外汇汇款，外币兑换，外汇同业拆借，外汇借款，发行或代理发行股票以外的外币有价证券，买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券，外汇票据的承兑和贴现，贸易、非贸易结算，外汇担保，外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款，资信调查、咨询和鉴证业务等。,2024/10/22,三、外汇业务核算方法,外汇业务核算方法有,外汇分账制和外汇统账制两种。,（一）外汇分账制,外汇分账制,也叫原币记账法，是经营外汇业务的银行，对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法。,2024/10/22,（二）外汇统账制,外汇统账制,，也称本币记账法或本币统账制，是经营外汇业务的银行，对外汇的买卖、收付等都折合成记账本位币，统一用记账本位币进行核算的一种方法。,目前，我国银行对外汇业务的核算主要釆用外汇分账制。,2024/10/22,2024/10/22,四、会计科目设置,外汇业务核算涉及的主要会计科目及核算内容如表,7-1,所示。,一、主要内容,银行的外汇买卖业务主要包括,自营外汇买卖、代客外汇买卖和临柜业务中的结售汇等。,自营外汇买卖，,是银行根据国家外汇管理规定及自身外汇头寸保值、增值的需要，以自身的外汇资金，通过境内外同业银行进行外汇头寸的转换，以期赚取差价利润的业务。,代客外汇买卖，,是银行接受客户委托，代其在国际金融市场上或通过中国外汇交易中心或外汇调剂市场进行的外汇或本位币调剂买卖交易的业务。,临柜业务,则主要表现为结汇、售汇、结售汇项下外汇与本币平盘交易、外币兑换和套汇的业务。,2024/10/22,第二节 外汇买卖业务的核算,（一）结汇,我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定，将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。,结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结汇等多种形式。目前， 我国主要实行的是,强制结汇制,。,2024/10/22,（二）,售,售汇,境内企,事,事业单,位,位、机,关,关和社,会,会团体,经,经常项,目,目下的,正,正常用,汇,汇，可,以,以持有,效,效凭证,，,，用人,民,民币到,银,银行办,理,理兑付,，,，由银,行,行售出,外,外汇。,2022/12/31,（三）,结,结售汇,项,项下外,汇,汇/本,币,币平盘,交,交易,银行为,平盘结,售,售汇敞,口,口,而进行,的,的外币/记账,本,本位币,买,买卖交,易,易。,国家对,银,银行的,结,结算周,转,转外汇,实,实行比,例,例管理,，,，各银,行,行结算,周,周转外,汇,汇的比,例,例由中国,人,人民银,行,行根据,其,其资产,和,和外汇,结,结算业,务,务量核,定,定。各银行,持,持有超,过,过其高限比,例,例的结算,周,周转外,汇,汇时，,必,必须出,售,售给其,他,他银行,或,或中国,人,人民银,行,行；持,有,有的结,算,算周转,外,外汇降,低,低到低限比,例,例以下时,，,，应及,时,时从其,他,他银行,或,或中国,人,人民银,行,行购入,补,补足。,2022/12/31,（四）,外,外币兑,换,换,外币兑,换,换是银,行,行从个,人,人手中,买,买入外,币,币付给,人,人民币,，,，或者,收,收进人,民,民币兑,出,出外币,。,。,（五）,套,套汇,由于不,同,同币种,间,间没有,直,直接的,汇,汇价，,或,或者客,户,户拥有,的,的某种,外,外汇与,其,其支付,所,所需要,的,的币种,不,不一样,，,，可要,求,求银行,套算兑,换,换,。,2022/12/31,二、外汇汇,率,率,外汇必须按,一,一定的价格,进,进行买卖，,从,从而对不同,货,货币进行折,算,算。这个价,格,格是,外汇汇价,，也称,外汇汇率,。外汇汇率,是,是用一种货,币,币单位表示,另,另一种货币,单,单位的价格,。,。,按银行,买卖外汇,划分，汇率,分,分为,买入汇率、,卖,卖出汇率、,中,中间汇率和,现,现钞汇率,；按,外汇交易交,割,割期限,划分，有即,期,期汇率和远,期,期汇率。,外汇汇率有,两种标价方,法,法,，即,直接标价法,和,和间接标价,法,法,。,直接标价法,是用外国货,币,币表示本国,货,货币；,间接标价法,是用本国货,币,币表示外国,货,货币。,我国外汇牌,价,价采用直接,标,标价法。,2022/12/31,三、会计处,理,理,（一）结售,汇,汇的核算,1.结汇,买入外汇时,，,，外币金额,记,记入“货币,兑,兑换”科目,的,的贷方，与,原,原币有关科,目,目对转，相,应,应的人民币,金,金额记入该,科,科目的借方,，,，与人民币,有,有关科目对,转,转。,买入外汇，,会,会计处理为,：,：,借：科,目,目（外币),贷：货币兑,换,换汇（钞,）,）买价（外,币,币）,借：货币兑,换,换汇（钞,）,）买价（人,民,民币）,贷：科,目,目（人民币,）,）,2022/12/31,2.售汇,卖出外汇时,，,，外币金额,记,记入“货币,兑,兑换”科目,的,的借方，与,原,原币有关科,目,目对转，相,应,应的人民币,金,金额记入该,科,科目的贷方,，,，与人民币,有,有关科目对,转,转。,卖出外汇，,会,会计处理为,：,：,借：科,目,目（人民币,）,）,贷：货币兑,换,换汇（钞,）,）卖价（人,民,民币）,借：货币兑,换,换汇（钞,）,）卖价（外,币,币）,贷：科,目,目（外币）,2022/12/31,（二,）,）套,汇,汇业,务,务的,核,核算,当两种,外,外币进行兑换时，,需,需要,通,通过人民,币,币来进,行,行折,算,算。,套汇,有,有两种具体,情,情况,：,：一是两种,外,外币,之,之间,的,的套,算,算，,即,即一,种,种外,币,币兑,换,换为,另,另一,种,种外,币,币，,必,必须,通,通过,人,人民,币,币进,行,行套,汇,汇；二是同种,货,货币,之,之间,的,的套,算,算，,包,包括,钞兑,汇,汇或,汇,汇兑,钞,钞。,同一,种,种外币,体,体现,在,在汇,率,率上,，,，现钞,和,和现,汇,汇价,值,值有,所,所差,异,异，,必,必须按套汇方法,处,处理,。,。,2022/12/31,1.,两,两种,外,外币,之,之间,套,套算,会计,处,处理,为,为：,借：,科,科目,（,（A,外,外币,）,）,贷：,货,货币,兑,兑换,汇,（,（钞,）,）买,价,价（A外,币,币),借：,货,货币,兑,兑换,汇,（,（钞,）,）买,价,价（,人,人民,币,币）,贷：,货,货币,兑,兑换,汇,（,（钞,）,）卖,价,价（,人,人民,币,币）,借：,货,货币,兑,兑换,汇,（,（钞,）,）卖,价,价（B外,币,币）,贷：,科,科目,（,（B,外,外币,）,）,2022/12/31,2.,同,同种,货,货币,之,之间,的,的套,算,算,（教,材,材二,次,次印,刷,刷时,再,再补,充,充）,会计,处,处理,为,为:,借:,科,目,目（A外,币,币）,贷:,货,货币,兑,兑换,汇（,钞,钞）,买,买价,（,（A,外,外币,）,）,借：,货,货币,兑,兑换,汇,（,（钞,）,）买,价,价（,人,人民,币,币）,贷：,货,货币,兑,兑换,汇,（,（钞,）,）卖,价,价（,人,人民,币,币）,借：,货,货币,兑,兑换,汇,（,（钞,）,）卖,价,价（,人,人民,币,币）,贷：,科,科目,（,（A,外,外币,）,）,2022/12/31,一、,外,外汇,存,存款,的,的核,算,算,外汇,存,存款,是,是银,行,行以,信,信用,方,方式,吸,吸收,的,的国,内,内外,单,单位,和,和个,人,人在,经,经济,活,活动,中,中暂,时,时闲,置,置的,并,并能,自,自由,兑,兑换,或,或在,国,国际,上,上获,得,得偿,付,付的,外,外币,资,资金,。,。,银行,外,外汇,存,存款,包,包括,单位,外,外汇,存,存款,和,和个,人,人外,汇,汇存,款,款。,2022/12/31,第,三,三,节,节,外,外,汇,汇,存,存,贷,贷,款,款,业,业,务,务,的,的,核,核,算,算,（,一,一,）,）,单,单,位,位,外,外,汇,汇,存,存,款,款,的,的,核,核,算,算,单,位,位,外,外,汇,汇,存,存,款,款,也,也,称,称,甲,种,种,外,外,汇,汇,存,存,款,款,。,根,据,据,外,外,汇,汇,账,账,户,户,存,存,款,款,对,对,象,象,不,不,同,同,可,可,分,分,为,为,外,汇,汇,现,现,汇,汇,账,账,户,户,和,和,外,外,币,币,现,现,钞,钞,账,账,户,户,。,。,所,有,有,存,存,款,款,对,对,象,象,只,能,能,开,立,立,外,汇,汇,现,现,汇,汇,账,账,户,户,，,不,得,得,开,立,立,外,币,币,现,现,钞,钞,账,账,户,户,。,以,以,现,现,钞,钞,存,存,入,入,或,或,支,支,取,取,外,外,币,币,现,现,钞,钞,时,时,，,，,应,应,按,按,要,要,求,求,进,进,行,行,货,币,币,兑,兑,换,换,。,根,据,据,外,外,汇,汇,存,存,款,款,期,期,限,限,不,不,同,同,，,，,单,单,位,位,外,外,汇,汇,存,存,款,款,分,分,为,为,外,汇,汇,活,活,期,期,存,存,款,款,和,和,外,外,汇,汇,定,定,期,期,存,存,款,款,。,。,2022/12/31,1.存,入,入的核,算,算,（1）,以,以,外币现,钞,钞,存入,单位外,汇,汇存款,一,一般为,现,现汇账,户,户，存,入,入时应,按,按存入,日,日的现,钞,钞买入,价,价和同,种,种货币,现,现汇卖,出,出价折,算,算入账,（,（属于,同,同种货,币,币之间,的,的套算,）,）。,2022/12/31,借：库,存,存现金,（,（外币,）,）,贷：货,币,币兑换,钞买,价,价（外,币,币）,借：货,币,币兑换,钞买,价,价（人,民,民币）,贷：货,币,币兑换,汇卖,价,价（人,民,民币）,借：货,币,币兑换,汇卖,价,价（外,币,币）,贷：吸,收,收存款,外汇,活,活（定,）,）期存,款,款,户（,外,外币）,2022/12/31,（2）,直,直接以,国,国外收,汇,汇或国,内,内转汇,存,存入,如存,款,款单位,以,以汇入,的,的原币,存,存入。,会,会计处,理,理为：,借：汇,入,入汇款,等,等有关,科,科目（,外,外币）,贷：吸,收,收存款,外汇,活,活（定,）,）期存,款,款,户（,外,外币）,2022/12/31,如,汇,汇入,币,币种,与,与存,入,入币,种,种不,同,同时,，,，则,按,按当,天,天两,种,种外,汇,汇汇,价,价套,汇,汇入,账,账。,会,会计,处,处理,为,为：,借：,汇,汇入,汇,汇款,等,等有,关,关科,目,目（A外,币,币）,贷：,货,货币,兑,兑换,汇,买,买价,（,（A,外,外币,）,）,借：,货,货币,兑,兑换,汇,买,买价,（,（人,民,民币,）,）,贷：,货,货币,兑,兑换,汇,卖,卖价,（,（人,民,民币,）,）,借：,货,货币,兑,兑换,汇,卖,卖价,（,（B,外,外币,）,）,贷：,吸,吸收,存,存款,外,汇,汇活,（,（定,）,）期,存,存款,户,（,（B,外,外币,）,）,2022/12/31,如,境,境内,机,机构,转,转汇,存,存入,。,。会,计,计处,理,理为,：,：,借：,清,清算,资,资金,往,往来,（,（外,币,币）,贷：,吸,吸收,存,存款,外,汇,汇活,（,（定,）,）期,存,存款,户,（,（外,币,币）,2022/12/31,2.,支,支取,的,的核,算,算,（1,）,）从,现,现汇,账,账户,支,支取,原,原币,现,现钞,从现,汇,汇账,户,户支,取,取原,币,币现,钞,钞时,，,，按,汇,汇买,价,价、,钞,钞卖,价,价套,汇,汇后,，,，支,取,取原,币,币现,钞,钞。,会,会计,处,处理,为,为：,借：,吸,吸收,存,存款,外,汇,汇活,期,期存,款,款一,户,户（A外,币,币）,贷：,货,货币,兑,兑换,汇,买,买价,（,（A,外,外币,）,）,借：,货,货币,兑,兑换,汇,买,买价,（,（人,民,民币,）,）,贷：,货,货币,兑,兑换,钞,卖,卖价,（,（人,民,民币,）,）,借：,货,货币,兑,兑换,钞,卖,卖价,（,（A,外,外币,）,）,贷：,库,库存,现,现金,（,（A,外,外币,）,）,2022/12/31,（2）以,原,原币汇往,国,国外或国,内,内异地,以原币汇,往,往国外或,国,国内异地,时,时，直接,办,办理。,会计处理,为,为：,借：吸收,存,存款外,汇,汇活期存,款,款,户,户（外币,）,）,贷：汇出,汇,汇款等有,关,关科目（,外,外币）,2022/12/31,（3,）,）,以,以,存,存,款,款,货,货,币,币,外,外,的,的,另,另,一,一,种,种,货,货,币,币,支,支,取,取,当,支,支,取,取,货,货,币,币,与,与,原,原,存,存,款,款,货,货,币,币,不,不,同,同,时,时,，,，,需,需,按,按,汇,汇,买,买,价,价,、,、,汇,汇,卖,卖,价,价,套,套,汇,汇,后,后,办,办,理,理,。,。,会,会,计,计,处,处,理,理,为,为,：,：,借,：,：,吸,吸,收,收,存,存,款,款,外,外,汇,汇,活,活,期,期,存,存,款,款,户,户,（,（A,外,外,币,币,）,）,贷,：,：,货,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,买,买,价,价,（,（A,外,外,币,币,）,）,借,：,：,货,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,买,买,价,价,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,贷,：,：,货,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,卖,卖,价,价,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,借,：,：,货,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,卖,卖,价,价,（,（B,外,外,币,币,）,）,贷,：,：,汇,汇,出,出,汇,汇,款,款,等,等,有,有,关,关,科,科,目,目,（,（B,外,外,币,币,）,）,2022/12/31,（,二,二,）,）,个,个,人,人,外,外,汇,汇,存,存,款,款,的,的,核,核,算,算,个,人,人,外,外,汇,汇,存,存,款,款,是,银,银,行,行,为,为,吸,吸,收,收,境,境,内,内,外,外,自,自,然,然,人,人,的,的,外,外,汇,汇,资,资,金,金,而,而,开,开,办,办,的,的,一,一,项,项,外,外,汇,汇,存,存,款,款,业,业,务,务,。,。,个,人,人,外,外,汇,汇,存,存,款,款,分,分,为,为,外,汇,汇,活,活,期,期,储,储,蓄,蓄,存,存,款,款,、,、,外,外,汇,汇,定,定,期,期,储,储,蓄,蓄,存,存,款,款,和,和,个,个,人,人,通,通,知,知,存,存,款,款,。,。,外,汇,汇,活,活,期,期,储,储,蓄,蓄,存,存,款,款,按,按,季,季,度,度,计,计,息,息,，,，,每,季,季,末,末,月,月20,日,日,为,为,结,结,息,息,日,日,，,，,次,次,日,日,以,以,原,原,币,币,入,入,账,账,；,；,外,汇,汇,定,定,期,期,储,储,蓄,蓄,存,存,款,款,存,存,期,期,分,分,1,个,个,月,月,、,、3,个,个,月,月,、,、6,个,个,月,月,、,、1,年,年,和,和2,年,年,五,五,种,种,档,档,次,次,。,。,按,对,对,年,年,对,对,月,月,对,对,日,日,计,计,息,息,，,，,利,随,随,本,本,清,清,。,2022/12/31,1.,存,存,入,入,的,的,核,核,算,算,（1,）,）,以,以,外,外,币,币,现,现,钞,钞,存,存,入,入,存,款,款,人,人,将,将,外,外,币,币,现,现,钞,钞,存,存,入,入,外,外,币,币,现,现,钞,钞,户,户,。,。,会,会,计,计,处,处,理,理,为,为,：,：,借,：,：,库,库,存,存,现,现,金,金,（,（,外,外,币,币,）,）,贷,：,：,吸,吸,收,收,存,存,款,款,个,个,人,人,外,外,汇,汇,活,活,（,（,定,定,）,）,期,期,存,存,款,款,户,户,（,（,外,外,币,币,）,）,（2,）,）,以,以,境,境,内,内,、,、,境,境,外,外,汇,汇,入,入,的,的,汇,汇,款,款,或,或,托,托,收,收,的,的,外,外,币,币,票,票,据,据,收,收,妥,妥,存,存,入,入,存,款,款,人,人,将,将,境,境,内,内,、,、,外,外,汇,汇,入,入,的,的,汇,汇,款,款,或,或,托,托,收,收,的,的,外,外,币,币,票,票,据,据,收,收,妥,妥,款,款,存,存,入,入,现,现,汇,汇,户,户,。,。,会计处理为,：,：,借：存放同,业,业等有关科,目,目（外币）,贷：汇入汇,款,款（外币）,借：汇入汇,款,款（外币）,贷：吸收存,款,款个人外,汇,汇活（定）,期,期存款,户（外币,）,）,2022/12/31,2.支取的,核,核算,（1）从外,汇,汇活期储蓄,存,存款账户支,取,取外币现钞,存款人从外,汇,汇活期储蓄,存,存款现钞账,户,户或现汇账,户,户中支取外,币,币现钞。,会计处理为,：,：,借：吸收存,款,款个人外,汇,汇活期存款,一,一户（,外,外币）,贷：库存现,金,金（外币）,2022/12/31,（2,）,）从,外,外汇,定,定期,储,储蓄,存,存款,账,账户,支,支取,外,外币,现,现钞,存款,人,人从,外,外汇,定,定期,储,储蓄,存,存款,现,现钞,账,账户,或,或现,汇,汇账,户,户中,支,支取,外,外币,现,现钞,时,时，,计,计算,应,应付,存,存款,利,利息,，,，办,理,理转,账,账。,会计,处,处理,为,为：,借：,吸,吸收,存,存款,个,人,人外,汇,汇定,期,期存,款,款,户,户（,外,外币,）,）,应付,利,利息,（,（外,币,币）,利息,支,支出,（,（外,币,币）,贷：,库,库存,现,现金,（,（外,币,币）,2022/12/31,3.,汇,汇出,汇,汇款,的,的核,算,算,办理,现,现汇,户,户的,汇,汇出,汇,汇款,时,时，,签,签发,结,结算,凭,凭证,，,，办,理,理账,务,务划,转,转手,续,续。,会计,处,处理,为,为：,借：,吸,吸收,存,存款,个,人,人外,汇,汇活,（,（定,）,）期,存,存款,户,（,（外,币,币）,贷：,汇,汇出,汇,汇款,（,（外,币,币）,2022/12/31,汇出,行,行收,到,到汇,入,入行,解,解付,通,通知,书,书后,，,，应,冲,冲销,“,“汇,出,出汇,款,款”,科,科目,卡,卡片,账,账。,会计,处,处理,为,为：,借：,汇,汇出,汇,汇款,（,（外,币,币）,贷：,存,存放,同,同业,等,等有,关,关科,目,目（,外,外币,）,）,同时,，,，按,规,规定,收,收取,等,等值,人,人民,币,币汇,款,款手,续,续费,。,。会,计,计处,理,理为,：,：,借：,库,库存,现,现金,（,（人,民,民币,）,）,贷：,手,手续,费,费及,佣,佣金,收,收入,汇,费,费收,入,入户,（,（人,民,民币,）,）,2022/12/31,二、,外,外汇,贷,贷款,的,的核,算,算,外汇,贷,贷款,也,也称,外,外汇,放,放款,，,，是,银,银行,对,对借,款,款人,自,自主,提,提供,的,的，,以,以外,币,币为,计,计价,单,单位,的,的，,按,按双,方,方约,定,定的,利,利率,和,和期,限,限还,本,本付,息,息的,贷,贷款,。,。,2022/12/31,外汇贷款,种,种类很多,，,，本章只,介,介绍,现汇贷款,、,、贸易融,资,资和买方,信,信贷外汇,贷,贷款,的会计核,算,算。,（一）现,汇,汇贷款的,核,核算,现汇贷款,是企业根,据,据业务需,要,要采用信,用,用证、托,收,收或汇款,等,等结算方,式,式，在国,际,际市场上,采,采购适用,商,商品，向,银,银行申请,的,的额度内,外,外汇贷款,或,或单笔外,汇,汇贷款。,贷,贷款到期,，,，借款单,位,位以外汇,收,收入或其,他,他外汇来,源,源偿还本,息,息。,现汇贷款,的,的核算主,要,要包括贷,款,款发放、,计,计收利息,、,、到期偿,还,还三个环,节,节。,2022/12/31,1.现汇,贷,贷款的发,放,放,（1）使,用,用贷款对,外,外付汇,借款单位,直,直接使用,外,外汇贷款,对,对外支付,货,货款。,会,会计处理,为,为：,借:贷款,外,汇,汇贷款,户（,外,外币）,贷：存放,同,同业或其,他,他有关科,目,目（外币,）,）,2022/12/31,（2）,使,使用非,贷,贷款货,币,币对外,付,付汇,会计处,理,理为：,借：贷,款,款,外汇,贷,贷款,户,（,（外币,）,）,贷：货,币,币兑换,汇买,价,价（外,币,币）,借：货,币,币兑换,汇买,价,价（人,民,民币）,贷：货,币,币兑换,汇卖,价,价（人,民,民币）,借：货,币,币兑换,汇卖,价,价（支,付,付货币,）,）,贷：存,放,放同业,或,或其他,有,有关科,目,目（支,付,付货币,）,）,2022/12/31,2.现,汇,汇贷款,的,的计息,（1）,借,借款单,位,位以原,币,币偿还,贷,贷款利,息,息,借款单,位,位以外,汇,汇存款,偿,偿还利,息,息。会,计,计处理,为,为：,借：吸,收,收存款,外汇,活,活期存,款,款,户（,外,外币）,贷：利,息,息收入,2022/12/31,（2）,将,将利息,转,转为贷,款,款本金,借款单,位,位不以,原,原币偿,还,还贷款,利,利息，,可,可按与,银,银行达,成,成的协,定,定，将,利,利息转,为,为贷款,本,本金。,会计处,理,理为：,借：贷,款,款,外汇,贷,贷款,户,（,（外币,）,）,贷：利,息,息收入,2022/12/31,3.现,汇,汇贷款,本,本金的,偿,偿还,（1）,以,以外汇,存,存款偿,还,还,借款单,位,位用外,汇,汇存款,偿,偿还贷,款,款本金,。,。会计,处,处理为,：,：,借：吸,收,收存款,外汇,活,活期存,款,款,户,户（外,币,币）,贷：贷,款,款,外汇,贷,贷款,户（,外,外币）,2022/12/31,（2）用人,民,民币购汇偿,还,还,借款单位经,批,批准用人民,币,币购买外汇,偿,偿还贷款本,金,金。会计处,理,理为：,借：吸收存,款,款单位活,期,期存款,户（人民,币,币）,贷：货币兑,换,换汇卖价,（,（人民币）,借：货币兑,换,换汇卖价,（,（外币）,贷：贷款,外汇贷,款,款户,（,（外币）,2022/12/31,（3）用非,原,原贷款货币,偿,偿还,借款单位用,非,非原贷款货,币,币的外汇存,款,款偿还。,会计处理为,：,：,借：吸收存,款,款外汇活,期,期存款,户（还款,外,外币）,贷：货币兑,换,换汇买价,（,（还款外币,）,）,借：货币兑,换,换汇买价,（,（人民币）,贷：货币兑,换,换汇卖价,（,（人民币）,借：货币兑,换,换汇卖价,（,（贷款外币,）,）,贷：贷款,外汇贷,款,款户,（,（贷款外币,）,）,2022/12/31,（二）贸,易,易融资的,核,核算,贸易融资,是银行结,合,合进出口,贸,贸易结算,业,业务，对,进,进口商、,出,出口商和,中,中间商提,供,供融通资,金,金的便利,，,，是外贸,、,、外贸结,算,算和资金,融,融通三者,的,的有机结,合,合。,针对进出,口,口贸易结,算,算的不同,阶,阶段和环,节,节，银行,提,提供的贸,易,易融资主,要,要包括：,进出口押,汇,汇、票据,贴,贴现和打,包,包贷款。,2022/12/31,1.进口,押,押汇,进口押汇,是进口商,以,以进口货,物,物的物权,作,作抵押，,向,向银行申,请,请的短期,资,资金融通,。,。,依结算方,式,式的不同,，,，进口押,汇,汇可分为信用证项,下,下进口押,汇,汇和托收,项,项下进口,押,押汇两种,。,。,2022/12/31,（1）承,做,做进口押,汇,汇的核算,进口商申,请,请进口押,汇,汇时，必,须,须填制进,口,口押汇申,请,请书，并,提,提供信托,收,收据、贸,易,易合同和,其,其他有关,资,资料。经,银,银行审核,同,同意，办,理,理进口押,汇,汇，对外,付,付款。,会计处理,为,为：,借：贷款,进口押,汇,汇一,户,户（外币,）,）,贷：存放,同,同业等有,关,关科目（,外,外币）,2022/12/31,（2）偿,还,还押汇本,息,息的核算,进口商向,银,银行偿还,进,进口押汇,本,本息，赎,取,取单据时,，,，银行应,抽,抽出保管,的,的有关凭,证,证，并冲,销,销卡片账,，,，计算并,扣,扣除自进,口,口押汇日,起,起至进口,商,商赎单还,款,款日止的,利,利息。,会计处理,为,为：,借：吸收,存,存款外,汇,汇活期存,款,款,户,户（外币,）,）,贷：贷款,进口押,汇,汇一,户,户（外币,）,）,利息收入,2022/12/31,2.,出,出,口,口,押,押,汇,汇,（1,）,）,承,承,做,做,出,出,口,口,押,押,汇,汇,的,的,核,核,算,算,会,计,计,处,处,理,理,为,为,：,：,借,：,：,贷,贷,款,款,出,出,口,口,押,押,汇,汇,户,户,（,（,外,外,币,币,）,）,贷,：,：,利,利,息,息,收,收,入,入,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,买,买,价,价,（,（,外,外,币,币,）,）,借,：,：,货,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,买,买,价,价,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,贷,：,：,吸,吸,收,收,存,存,款,款,单,单,位,位,活,活,期,期,存,存,款,款,户,户,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,2022/12/31,（2,）,）收,款,款偿,还,还押,汇,汇的,核,核算,押汇,银,银行,收,收到,海,海外,联,联行,或,或代,理,理行,寄,寄来,的,的贷,方,方报,单,单时,，,，要,考,考核,押,押汇,时,时间,是,是否,合,合理,，,，然,后,后收,回,回出,口,口押,汇,汇款,项,项。,会,会计,处,处理,为,为：,借：,存,存放,同,同业,等,等有,关,关科,目,目（,外,外币,）,）,贷：,手,手续,费,费及,佣,佣金,收,收入,（,（外,币,币）,贷款,出,口,口押,汇,汇,户,户（,外,外币,）,）,2022/12/31,3.,票,票据,贴,贴现,票据,贴,贴现,是远,期,期票,据,据经,承,承兑,后,后，,在,在到,期,期日,前,前，,由,由银,行,行从,票,票面,金,金额,中,中扣,减,减贴,现,现息,后,后，,将,将余,款,款支,付,付给,持,持票,人,人的,一,一种,融资,方,方式,。,一般,银,银行,只,只承,做,做,银行,承,承兑,汇,汇票,的,的贴,现,现业,务,务,。在,办,办理,银,银行,承,承兑,汇,汇票,的,的贴,现,现时,，,，应,认,认真,审,审核,票,票据,的,的真,实,实性,、,、流,通,通性,和,和法,律,律依,据,据。,2022/12/31,（1,）,）贴,入,入票,据,据的,核,核算,持票,人,人申,请,请贴,现,现时,，,，应,填,填制,贴,贴现,申,申请,书,书，,并,并提,供,供开,证,证行,、,、保,兑,兑行,或,或付,款,款行,承,承兑,的,的远,期,期汇,票,票，,经,经银,行,行审,核,核无,误,误同,意,意后,，,，计,算,算贴,息,息并,办,办理,贴,贴现,。,。会,计,计处,理,理为,：,：,借：,贴,贴现,资,资产,户,（,（外,币,币）,贷：,吸,吸收,存,存款,外,汇,汇活,期,期存,款,款,户,户（,外,外币,）,）,利息,收,收入,2022/12/31,CH07,（2,）,）收,回,回票,款,款的,核,核算,票据,到,到期,，,，收,回,回贴,现,现票,据,据款,。,。会,计,计处,理,理为,：,：,借：,存,存放,同,同业,等,等有,关,关科,目,目（,外,外币,）,）,贷：,贴,贴现,资,资产,户,（,（外,币,币）,2022/12/31,CH07,4.,打,打,包,包,贷,贷,款,款,打,包,包,贷,贷,款,款,是,信,信,用,用,证,证,的,的,受,受,益,益,人,人,受,受,证,证,后,后,，,，,如,如,果,果,缺,缺,乏,乏,本,本,币,币,资,资,金,金,备,备,货,货,，,，,可,可,凭,凭,正,正,本,本,信,信,用,用,证,证,按,按,规,规,定,定,手,手,续,续,向,向,当,当,地,地,银,银,行,行,申,申,请,请,一,一,种,种,融,融,资,资,性,性,的,的,出,出,口,口,前,前,期,期,短,短,期,期,贷,贷,款,款,。,。,该,该,贷,贷,款,款,只,只,是,是,用,用,以,以,缓,缓,解,解,受,受,益,益,人,人,在,在,备,货,货,期,期,间,间,资,资,金,金,不,不,足,足,的,的,临,临,时,时,困,困,难,难,。,2022/12/31,CH07,（1,）,）,打,打,包,包,贷,贷,款,款,发,发,放,放,的,的,核,核,算,算,发,放,放,打,打,包,包,贷,贷,款,款,，,，,会,会,计,计,处,处,理,理,为,为,：,：,借,：,：,贷,贷,款,款,打,打,包,包,贷,贷,款,款,户,户,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,贷,：,：,吸,吸,收,收,存,存,款,款,单,单,位,位,活,活,期,期,存,存,款,款,户,户,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,2022/12/31,CH07,（2,）,）,打,打,包,包,贷,贷,款,款,本,本,息,息,偿,偿,还,还,的,的,核,核,算,算,以,以,出,出,口,口,押,押,汇,汇,归,归,还,还,打,打,包,包,贷,贷,款,款,本,本,息,息,。,。,会,计,计,处,处,理,理,为,为,：,：,借,：,：,贷,贷,款,款,出,出,口,口,押,押,汇,汇,户,户,（,（,外,外,币,币,）,）,贷,：,：,货,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,买,买,价,价,（,（,外,外,币,币,）,）,借,：,：,货,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,买,买,价,价,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,贷,：,：,贷,贷,款,款,打,打,包,包,贷,贷,款,款,户,户,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,利,息,息,收,收,入,入,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,吸,收,收,存,存,款,款,单,单,位,位,活,活,期,期,存,存,款,款,户,户,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,2022/12/31,CH07,以收,妥,妥结汇,款,款归还,打,打包贷,款,款本息,。,。,会,会计处,理,理为：,借：存,放,放同业,等,等有关,科,科目（,外,外币）,贷：货,币,币兑换,汇买,价,价（外,币,币）,借：货,币,币兑换,汇买,价,价（人,民,民币）,贷：贷,款,款打,包,包贷款,户,户（人,民,民币）,利息收,入,入（人,民,民币）,吸收存,款,款单,位,位活期,存,存款,户,（,（人民,币,币）,2022/12/31,CH07,以人,民,民币存,款,款归还,打,打包贷,款,款本息,。,。会计,处,处理为,：,：,借：吸,收,收存款,单,位,位活期,存,存款,户（,人,人民币,）,）,贷：贷,款,款打,包,包贷款,户,户（人,民,民币）,利息收,入,入（人,民,民币）,2022/12/31,CH07,（三）,买,买方信,贷,贷的核,算,算,买方信,贷,贷,是出口,国,国银行,直,直接向,买,买方或,买,买方银,行,行提供,的,的贷款,，,，用于,向,向出口,国,国购买,技,技术和,设,设备，,解,解决买,方,方一时,筹,筹集巨,额,额资金,的,的困难,。,。,买方信,贷,贷分为,出口买,方,方信贷,和,和进口,买,买方信,贷,贷,。目前,我国,银行办,理,理的,主要是,进,进口买,方,方信贷,，,，,即从出,口,口国银,行,行取得,并,并按需,要,要转贷,给,给国内,借,借款单,位,位使用,的,的信贷,。,。进口,买,买方信,贷,贷是我,国,国利用,外,外资的,重,重要形,式,式。,买方信,贷,贷应包,括,括,对外签,订,订协议,、,、支付,定,定金、,使,使用贷,款,款和收,回,回贷款,本,本息,四个环,节,节。,2022/12/31,CH07,1.对外签,订,订协议,总行,根据国家的,有,有关法规、,政,政策与计划,，,，统一对外,谈,谈判，签订,买,买方信贷总,协,协议，并通,知,知各分行和,有,有关部门，,总,总协议下每,个,个项目的具,体,体信贷协议,，,，或按贸易,合,合同逐笔申,请,请的贷款，,由,由总行对外,谈,谈判签订，,也,也可由总行,授,授权分行谈,判,判签订。分,协,协议签订后,，,，,均由总行,使用“买方,信,信贷用款限,额,额”表外科,目,目核算，并,登,登记“买方,信,信贷用款限,额,额登记簿”,。,。进行表外,登,登记，会计,处,处理为：,收入：买方,信,信贷用款限,额,额 （外币,）,）,在使用贷款,时,时，按使用,金,金额随时逐,笔,笔转销表外,科,科目。会计,处,处理为：,付出：买方,信,信贷用款限,额,额（外币）,2022/12/31,CH07,2.支付定,金,金,根据买方信,贷,贷运作的惯,例,例，使用买,方,方信贷外汇,贷,贷款前，,一般要先付,一,一定比例的,定,定金,。,（1）购汇,支,支付,会计处理为,：,：,借：吸收存,款,款单位活,期,期存款,户（人民,币,币）,贷：货币兑,换,换汇卖价,（,（人民币）,借：货币兑,换,换汇卖价,（,（外币）,贷：存放同,业,业等有关科,目,目（外币）,2022/12/31,CH07,（2）现汇,贷,贷款支付,借款单位向,银,银行申请现,汇,汇贷款支付,定,定金。会计,处,处理为,借：贷款,外汇贷,款,款户,（外币）,贷：存放同,业,业等有关科,目,目（外币）,2022/12/31,CH07,3.使用贷,款,款,支用买方信,贷,贷对外付款,有,有两种情况,：,：,（1）进口,单,单位无现汇,如无现汇，,需,需取得买方,信,信贷外汇贷,款,款，到期时,由,由进口单位,偿,偿还贷款本,息,息。,若进口单,位,位与总行在,同,同地，由总,行,行直接发放,贷,贷款。会计,处,处理为：,借：贷款,买,买方信贷外,汇,汇贷款,户（外币,）,）,贷：短期借,款,款借入买,方,方信贷款,户（外,币,币）,同时冲销表,外,外科目用款,限,限额。,付出：买方,信,信贷用款限,额,额（外币）,2022/12/31,CH07,若进口,单,单位与总,行,行,在异地,，由辖属,分,分行发放,外,外汇贷款,。,。会计处,理,理为：,借：贷款,买方信,贷,贷外汇贷,款,款,户,户（外币,）,）,贷：清算,资,资金往来,（,（外币）,总行收到,其,其辖属分,行,行发来的,报,报单后进,行,行账务处,理,理。会计,处,处理为：,借：清算,资,资金往来,（,（外币）,贷：短期,借,借款借,入,入买方信,贷,贷款,户（外,币,币）,同时冲销,表,表外科目,用,用款限额,。,。,付出：买,方,方信贷用,款,款限额（,外,外币）,2022/12/31,CH07,（2,）,）,进,进,口,口,单,单,位,位,有,有,现,现,汇,汇,按,正,正,常,常,手,手,续,续,向,向,银,银,行,行,办,办,理,理,结,结,汇,汇,，,，,银,银,行,行,按,按,规,规,定,定,收,收,取,取,结,结,汇,汇,手,手,续,续,费,费,，,，,则,则,由,由,银,银,行,行,利,利,用,用,买,买,方,方,信,信,贷,贷,资,资,金,金,，,，,并,并,承,承,担,担,买,买,方,方,信,信,贷,贷,项,项,下,下,利,利,息,息,。,。,由,由,总,总,行,行,办,办,理,理,结,结,汇,汇,。,。,会,会,计,计,处,处,理,理,为,为,：,：,借,：,：,吸,吸,收,收,存,存,款,款,单,单,位,位,活,活,期,期,存,存,款,款,户,户,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,贷,：,：,货,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,卖,卖,价,价,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,借,：,：,货,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,卖,卖,价,价,（,（,外,外,币,币,）,）,贷,：,：,短,短,期,期,借,借,款,款,借,借,入,入,买,买,方,方,信,信,贷,贷,款,款,户,户,（,（,外,外,币,币,）,）,同,时,时,冲,冲,销,销,表,表,外,外,科,科,目,目,用,用,款,款,限,限,额,额,。,。,付,出,出,：,：,买,买,方,方,信,信,贷,贷,用,用,款,款,限,限,额,额,（,（,外,外,币,币,）,）,2022/12/31,CH07,由,由,当,当,地,地,分,分,行,行,办,办,理,理,结,结,汇,汇,。,。,会,计,计,处,处,理,理,为,为,：,：,借,：,：,吸,吸,收,收,存,存,款,款,一,一,单,单,位,位,活,活,期,期,存,存,款,款,户,户,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,贷,：,：,货,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,卖,卖,价,价,（,（,人,人,民,民,币,币,）,）,借,：,：,货,货,币,币,兑,兑,换,换,汇,汇,卖,卖,价,价,（,（,外,外,币,币,）,）,贷,：,：,清,清,算,算,资,资,金,金,往,往,来,来,（,（,外,外,币,币,）,）,总,行,行,收,收,到,到,辖,辖,属,属,分,分,行,行,发,发,来,来,的,的,报,报,单,单,后,后,进,进,行,行,账,账,务,务,处,处,理,理,。,。,会,会,计,计,处,处,理,理,为,为,：,：,借,：,：,清,清,算,算,资,资,金,金,往,往,来,来,（,（,外,外,币,币,）,）,贷,：,：,短,短,期,期,借,借,款,款,借,借,入,入,买,买,方,方,信,信,贷,贷,款,款,户,户,（,（,外,外,币,币,）,）,同,时,时,冲,冲,销,销,表,表,外,外,科,科,目,目,用,用,款,款,限,限,额,额,。,。,付,出,出,：,：,买,买,方,方,信,信,贷,贷,用,用,款,款,限,限,额,额,（,（,外,外,币,币,）,）,2022/12/31,CH07,总,行,行,收,收,到,到,辖,辖,属,属,分,分,行,行,发,发,来,来,的,的,报,报,单,单,后,后,进,进,行,行,账,账,务,务,处,处,理,理,。,。,会,计,计,处,处,理,理,为,为,：,：,借,：,：,清,清,算,算,资,资,金,金,往,往,来,来,（,（,外,外,币,币,）,）,贷,：,：,短,短,期,期,借,借,款,款,借,借,入,入,买,买,方,方,信,信,贷,贷,款,款,户,户,（,（,外,外,币,币,）,）,同,时,时,冲,冲,销,销,表,表,外,外,科,科,目,目,用,用,款,款,限,限,额,额,。,。,付,出,出,：,：,买,买,方,方,信,信,贷,贷,用,用,款,款,限,限,额,额,（,（,外,外,币,币,）,）,2022/12/31,CH07,4.收回贷,款,款本息,贷款到期，,由,由银行按照,借,借款契约规,定,定计算借款,利,利息，并如,期,期收回贷款,本,本息。,（1）总行,偿,偿还本息,总行偿还国,外,外借款利息,，,，会计处理,为,为：,借：利息支,出,出 （外币,）,）,贷：存放同,业,业等有关科,目,目（外币）,总行偿还本,金,金，会计处,理,理为：,借：短期借,款,款借入买,方,方信贷款,户（外,币,币）,贷：存放同,业,业等有关科,目,目（外币）,2022/12/31,CH07,（2）借款,单,单位偿还本,息,息,若进口单位,取,取得了买方,信,信贷外汇贷,款,款，则在贷,款,款到期时，,银,银行应按时,向,向借款单位,收,收回本息。,借款单位,在,在总行开户,以,以人民币结,汇,汇偿还本息,。,。,会计处理为,：,：,借：吸收存,款,款单位活,期,期存款,户（人民,币,币）,贷：货币兑,换,换汇卖价,（,（人民币）,借：货币兑,换,换汇卖价,（,（外币）,贷：贷款,买,买方信贷外,汇,汇贷款,户（外币,）,）,利息收入（,外,外币）,2022/12/31,CH07,借款单位,以,以外汇偿还,本,本息。,会计处理为,：,：,借：吸收存,款,款外汇活,期,期存款,户（外币,）,）,贷：贷款,买,买方信贷外,汇,汇贷款,户（外币,）,）,利息收入（,外,外币）,2022/12/31,CH07,一、国际汇,兑,兑业务的核,算,算,国际汇兑,是银行利用,汇,汇票和其他,信,信用工具，,通,通过联行或,同,同业相互间,款,款项的划拨,代,代替现金运,送,送，以清算,处,处理在不同,国,国家或地区,间,间的买卖双,方,方债权债务,或,或款项授受,的,的一种结算,方,方式。,国际汇兑结,算,算方法常见,的,的有,两种:,1.汇出法,，,，也称顺汇,。,。,它是由汇款,人,人通过银行,将,将款项汇给,国,国外收款人,或,或债权人以,清,清偿债务的,方,方式，在银,行,行业务中表,现,现为汇款方,式,式，多用于,非,非贸易收支,结,结算。,2.出票法,，,，也称逆汇,。,。,它是由收款,人,人向汇款人,签,签发汇票，,委,委托银行代,为,为收款的结,算,算方式，在,银,银行业务中,多,多表现为托,收,收方式和信,用,用证方式，,并,并常用于贸,易,易收支结算,。,。,2022/12/31,CH07,第四节 国,际,际结算业务,的,的核算,2022/12/31,CH07,汇款,方,方式,按,按款,项,项授,受,受来,划,划分,，,，主,要,要分,为,为汇,出,出国,外,外汇,款,款和,国,国外,汇,汇入,汇,汇款,两,两种,。,。汇,款,款结,算,算程,序,序如,图,图,7-1,所示,。,。,7-1,（一,）,）汇,出,出国,外,外汇,款,款的,核,核算,汇出,国,国外,汇,汇款,，是,银,银行,接,接受,汇,汇款,人,人的,委,委托,，,，以电汇,、,、信,汇,汇、,票,票汇的方,式,式，,将,将款,项,项汇,往,往国,外,外收,款,款人,开,开户,行,行的,行,行为,。,。接,受,受汇,款,款人,委,委托,、,、汇,出,出款,项,项的,银,银行,称,称为,汇出,行,行,。,2022/12/31,CH07,1.受理,汇,汇出汇款,（1）以,现,现汇存款,办,办理汇出,汇款人若,以,以现汇存,款,款办理汇,出,出。,会计处理,为,为：,借：吸收,存,存款外,汇,汇活期存,款,款,户,户（外币,）,）,贷：汇出,汇,汇款（外,币,币）,借：库存,现,现金或吸,收,收存款,单,单位活期,存,存款,户（人,民,民币）,贷：手续,费,费及佣金,收,收入（人,民,民币）,2022/12/31,CH07,（2）以,人,人民币购,汇,汇汇出,汇款人若,以,以人民币,购,购汇汇出,。,。,会计处理,为,为：,借：吸收,存,存款单,位,位活期存,款,款,户,户（人民,币,币）,贷：手续,费,费及佣金,收,收入（人,民,民币）,货币兑换,汇卖价,（,（人民币,）,）,借：货币,兑,兑换汇,卖,卖价（外,币,币）,贷：汇出,汇,汇款（外,币,币）,2022/12/31,CH07,2.汇款,解,解付之后,国外银行,解,解付汇款,后,后，将已,解,解付汇款,的,的借记报,单,单寄回汇,出,出行。汇,出,出行在接,到,到国外联,行,行或代理,行,行的借记,报,报单时，,即,即凭报单,销,销账。,会计处理,为,为：,借：汇出,汇,汇款（外,币,币）,贷：存放,同,同业等有,关,关科目（,外,外币）,2022/12/31,CH07,（二）,国,国外汇,入,入汇款,的,的核算,国外汇,入,入汇款,是,是银行,根,根据与,国,国外联,行,行、代,理,