财经法规与会计职业道德培训讲义PPT课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,财经法规与会计职业道德培训讲义,学习内容,一、会计法律制度,二、支付结算法律制度,三、税收法律制度,四、财政法律制度,财经法规,五、会计职业道德,职业道德,考情分析,第一章：,35,分左右,第二章：,15,分左右,第三章：,30,分左右,第四章：,10,分左右,第五章：,10,分左右,考试题型,单选题,多选题,判断题,案例分析题（不定项选择题）,通过考试，取得会计证,第一章 会计法律制度,一、会计法律制度的构成体系,二、会计工作管理体制,三、会计核算,四、会计监督,五、会计机构和会计人员,六、法律责任,放松了自己，纵容了别人,;,严格了自己，约束了别人。,第一节 会计法律制度的构成,第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律制度体系,分类,立法机关,效力,举例,会计法律,（,XX,法,）,全国人大及常委会,会计法律中最高,1985121,通过,会计法,(19931229,、,19991031,修订）,19931031,通过,注册会计师法,会计行政法规（,XX,条例）,国务院,细化与补充,1,、总会计师条例、,2,、企业财务会计报告条例,国家统一会计制度,财政部,会计部门规章,会计规范性文件,1,、会计从业资格管理办法,2,、企业会计准则,基本准则,3,、会计师事务所审批和监督暂行,管理办法,1,、企业会计准则,具体准则,2,、 企业会计制度,3,、金融企业会计制度,4,、小企业会计制度,5,、会计基础工作规范,（一）会计法律,XX,法,1,、含义：由全国人大及其常委会经过一定立法程 序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。,会计法,注册会计师法,制定者,2,、,会计法,（,1,）,会计法,的适用范围,地域上：全国范围,效力上：调整会计机构、会计人员及其领导与会计主管机关及有关机关之间的监督管理关系,（,2,）,会计法,立法宗旨,规范会计行为,保证会计资料真实、完整,加强经济管理和财务管理,提高经济效益,维护社会主义市场经济秩序,（,3,）,会计法,主要内容,规定了会计工作的基本目的,会计管理权限,会计责任主体,会计核算和会计监督的基本要求,会计人员和会计机构的职责权限,对会计法律责任作出详细规定。,（,4,）,会计法,特点,立法宗旨上：突出了规范会计行为、保证会计信息质量,明确会计工作在社会主义市场经济中地位和职能作用,加大对违法会计行为的惩治,特别强调了单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性的责任,3,、,注册会计师法,1993,年通过,对注册会计师考试和注册会计师事务所组织形式和业务范围、法律责任进行系统规范,发挥其鉴证和服务作用,【,单选题,】,下列各项中，属于会计法律的是（）。,A.,中华人民共和国会计法,B.,总会计师条例,C.,会计基础工作规范,D.,企业会计制度,一、会计法律制度体系,分类,立法机关,效力,举例,会计法,（,XX,法,）,人大常委,会计法律中最高,1985121,通过,会计法,(19991031,修订）,19931031,通过,注册会计师法,会计行政法规（,XX,条例,）,国务院,细化与补充,1,、总会计师条例、,2,、企业财务会计报告条例,国家统一会计制度,财政部,会计部门规章,会计规范性文件,1,、会计从业资格管理办法,2,、企业会计准则,基本准则,3,、会计师事务所审批和监督暂行,管理办法,1,、企业会计准则,具体准则,2,、 企业会计制度,3,、金融企业会计制度,4,、小企业会计制度,5,、会计基础工作规范,（二）会计行政法规,XX,条例,国务院制定,或者国务院有关部门拟订并,经国务院批准,发布，调整经济生活中,某些方面,会计关系的法律规范。,会计行政法规的制定依据是,会计法,例：,总会计师条例,企业财务会计报告条例,【,单选题,】,在我国会计法律制度体系中，,企业财务会计报告条例,属于（）。,A.,会计法律,B.,会计行政法规,C.,会计部门规章,D.,会计规范性文件,分类,立法机关,效力,举例,会计法,（,XX,法,）,人大常委,会计法律中最高,1985121,通过,会计法,(19991031,修订）,19931031,通过,注册会计师法,会计行政法规,（,XX,条例,）,国务院,细化与补充,1,、,总会计师条例,、,2,、,企业财务会计报告条例,国家统一会计制度,财政部,会计部门规章,会计规范性文件,1,、会计从业资格管理,办法,2,、企业会计准则,基本,准则,3,、会计师事务所审批和监督暂行,管理办法,1,、企业会计准则,具体准则,2,、 企业会计制度,3,、金融企业会计,制度,4,、小企业会计制度,5,、会计基础工作,规范,一、会计法律制度体系,（三）国家统一的会计制度,由国务院,财政部,依,会计法,制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员及会计工作管理的制度。,1,、会计部门规章,2,、会计规范性文件,【,注意,】,在会计法律体系中，法律效力是依次减弱的,【,单选题,】,根据,中华人民共和国会计法,制定国家统一会计制度的部门是（）。,A.,国务院审计部门,B.,国务院金融部门,C.,国务院财政部门,D.,国务院税务部门,【,多选题,】,下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。,A.,企业会计准则,B.,会计档案管理办法,C.,会计从业资格管理办法,D.,会计法,正确答案,ABC,第二节 会计工作管理体制,包含三方面内容：,会计工作行政管理,会计工作自律管理,单位内部会计工作管理,总原则：统一领导、分级管理,总原则：统一领导、分级管理,国务院财政部门,主管全国的会计工作（,统一领导,），县级以上地方各级,人民政府财政部门,管理本行政区域内的会计工作,（,分级管理,）,【,单选题,】,会计法,规定，国务院财政部主管全国的会计工作，（）管理本行政区域内的会计工作。,A.,地、市级人民政府财政部门,B.,审计部门,C.,县级以上地方各级人民政府财政部门,D.,县级以上地方各级人民政府,正确答案,C,一、会计工作的行政管理,国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作,财政部行政管理主要职能：,会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施,会计市场管理,会计专业人才评价,会计监督检查,1,、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施,是会计监管的重要标准和尺度，保证会计信息质量，维护市场经济秩序,由财政部制定，是财政部门管理会计工作的最基本的职能,2,、会计市场管理,（,1,）会计市场成员：会计师事务所、财务会计咨询公司、税务代理公司、代理记账公司、司法会计鉴定所,（,2,）财政部门为加强监督管理应做到以下几点：,财政部门应加强对会计市场监督,应规范会计市场，为注会执业创造良好市场环境,强化对上市公司更换注册会计师的管理,树立大市场观念：分业管理,专兼营,用法律规范执业报告效力,3,、会计专业人才评价,我国会计专业人才评价机制：,初级会计人才评价机制,中级会计人才评价机制,高级会计人才评价机制,会计行业领军人才培养评价机制,（,1,）我国会计专业人才评价三阶段,会计干部技术职称评定（,1978,1983,）,会计专业职务聘任（,1986,1988,）,会计专业技术资格考试（,1992,）,（,2,）目前会计资格考试采取形式：,初级会计资格考试：初级会计实务、经济法基础,中级会计资格考试：中级会计实务、财管、经济法,高级会计资格考试：考评结合,（,3,）培养全国会计领军人才,培训类型：,企业类,行政事业类,注册会计师类,学术类,（,4,）表彰先进会计工作者,（,5,）会计人员继续教育：财政部制定,4,、会计监督检查,形成三位一体会计监督体系：,单位内部会计监督,以注会为主体的社会监督,以政府财政部门为主体的政府监督,注：,会计法,规定，除财政部门外，,审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管,等部门可实施监督检查，属政府监督的范畴,【,多选题,】,下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴的有（）。,A.,财政部门对各单位会计工作的监督,B.,人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督,C.,证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查,D.,税务机关对纳税人记账凭证的检查,正确答案,ABCD,二、会计工作自律管理,会计行业自律，是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行,自我约束、自我控制,的过程,中国注册会计师协会,中国会计学会,1,、中国注册会计师协会,简介：,1988,年,11,月成立，社会团体法人,宗旨：服务、监督、管理、协调,主要职责：,12,条（,P13,）,2,、中国会计学会,定义：由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，受财政部和民政部领导。,业务范围：,7,条（,P14,）,3,、会计行业自律管理制度作用：,对行政管理制度的补充,督促会计人员依法开展工作,树立良好行业风气,促进行业发展,1,、单位负责人是负责本单位会计行为的责任主体,单位负责人：法定代表人或代表单位行使职,权的主要负责人,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实,性、完整性负责,三、单位会计工作的管理,2,、会计人员任用由所在单位具体负责,设立会计机构或在有关机构中设会计人员并指定会计主管人员，没有则委托代理记账,国有或国有资产控股或主导的大中型企业必设总会计师,担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件： 从业证书,会计师或,3,年以上工作经验,3,、任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。,【,注意,】,单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。,【,例题,多选题,】,单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。,A.,单位负责人必须事事参与，严格把关,B.,单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责,C.,不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项,D.,依法进行会计核算,正确答案,BC,思考题,会计法律制度体系的构成（制定者、层次、举例）,会计工作的行政管理总原则,会计工作的自律组织,三位一体的会计监督体系,谁对本单位的会计资料真实性、完整性负责,第三节、会计核算,一、总体要求,1,、会计核算的要求：,依法建账,以实际发生经济业务为依据核算,正确采用会计处理方法,正确使用会计记录文字,2,、会计核算依据：,各单位必须根据,实际发生,的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。,(,第九条,),以虚假经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重违法行为,3,、会计资料的基本要求,会计资料：会计凭证、账簿、财务会计报告,会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。,会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求。,生成和提供虚假的会计资料是一种违法行为：任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。,伪造会计资料：虚假、不真实,无中生有,变造会计资料：涂改、挖补、拼接、粘贴等手段改变,篡改事实,【,判断题,】,业务员甲出差花去,3000,元住宿费，却采用涂改手段将,3000,元改为,5000,元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）,【,判断题,】,会计核算必须以实际发生的经济业务为依据。（ ）,二、会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证,1,、原始凭证,原始凭证按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种,按照格式是否一致，可以分为统一格式的原始凭证与无统一格式的内部凭证,对不真实、不合法的原始凭证不予接受，向单位负责人报告；,对不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。,原始凭证内容,1,、凭证名称,2,、填制凭证的日期,3,、填制凭证的单位名称或填制人的姓名,4,、接受凭证单位,5,、经济业务事项名称,6,、经济业务事项的数量、单价、金额,7,、经办单位业务事项人员的签名或盖章,记账凭证内容,1,、填制凭证的日期,2,、凭证的名称和编号,3,、经济业务事项摘要,4,、应记会计科目、方向、金额,5,、记账符号,6,、凭证所附原始凭证的张数,7,、凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或盖章,单选题,下列不属于原始凭证基本内容的是（ ）,A.,填制日期,B.,经济业务的内容,C.,接受单位的名称,D.,经济业务的记账方向,单选题,会计人员对原始凭证审核时对不准确、不完整的原始凭证（ ）,A.,应扣留并向单位负责人报告,B.,应不予受理并向单位负责人报告,C.,应按规定进行更正并在更正处签章,D.,应退回并按规定更正、补充,三、会计账簿,1,、含义：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记，由一定格式、相互联系的账页所组成,2,、种类： 总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿,3,、登账要求：,根据,审核无误,的会计凭证登记会计账簿,按记账规则登记会计账簿（各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由,会计人员,和,会计机构负责人,(,会计主管人员,),在更正处盖章）,实行会计电算化单位按国有统一的会计制度的规定,禁止账外设账,4,、账目核对：,账实相符 账证相符,账账相符 账表相符,单选题,会计账簿记录发生隔面、跳行等应按规定方法更正，并由（ ）在更正处签单章,A.,会计人员,B.,单位负责人,C.,会计机构负责人,D.,会计人员和会计机构负责人,四、财务会计报告,1,、各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告,包括会计报表及报表附注。,（,1,）按编制时间分：,月度财务报告,中期报告,季度财务报告,中期报告,半年度财务报告,中期报告,年度财务报告,年度报告,（,2,）内容：四表一注,2,、编制要求：,依会计账簿和有关资料编制,对外报送的财务报告签名或者盖章：,单位负责人、,总会计师（如果有）,主管会计工作负责人,会计机构负责人,(,会计主管人员,),向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致,各单位应当按照国家规定的对象、期限对外报送财务报告,应当对财务报告进行审计的，则务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门,【,多选题,】,对账工作的主要内容包括（）。,A.,证证核对,B.,账账核对,C.,账实核对,D.,账表核对,正确答案,BCD,【,多选题,】,企业财务报告组成包括（）,A.,会计报表,B.,会计报表附注,C.,利润表,D.,审计报告,ABC,五、会计档案管理,（一）会计档案含义与种类,1,、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专,业材料,2,、种类,会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。,会计账簿类：总账、明细账、日记账、 固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。,财务报告类：月度、季度、年度财务报告和其他财务报告,其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册,会计档案保管清册、会计档案销毁清册,（表单三清册）,不包括：与会计财务相关的计划、预算、制度、办法,【,注意,】,财务预算、计划、制度等文件材料不属于会计档案。,（二）会计档案归档和移交,1,、归档,当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管,一年,，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。,出纳人员不得兼管会计档案。,2,、移交,会计机构向单位档案部门移交时要编制移交清册,移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。,单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经,本单位负责人,批准后可以提供查阅或者复制原件，但须办理查阅手续。,【,单选题,】,会计档案不得外借，如有特殊原因需要复制，要经（）批准，同时办理登记手续。,A.,会计机构负责人,B.,总会计师,C.,单位负责人,D.,会计档案保管人员,（三）会计档案的保管期限,1,、会计档案的保管期限分为永久、定期两类。,定期：,3,年、,5,年、,10,年 、,15,年、,25,年,5,类。,最长,25,年和最短期限,3,年,永久：永久保存,2,、会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。,【,例题,判断题,】,会计档案保管期限分为,3,年、,5,年、,10,年、,15,年、,25,年。,正确答案,（四）会计档案的销毁程序,1,、编制会计档案销毁清册,保管期满的会计档案，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等内容。,单位负责人,在会计档案销毁清册上签署销毁意见。,2,、专人负责监销,销毁会计档案前监销人清点核对，检查保管期满、内容和卷号是否相符、编号是否连续。,监销人签名盖章并向单位负责人报告,（,单位负责人不需签字,）。,【,多选题,】,下列关于会计档案的表述中，符合,会计档案管理办法,规定的有（）。,A.,单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供复制,B.,单位会计档案销毁须经单位负责人批准,C.,销毁会计档案时应指定监销人负责监销,D.,档案销毁后监销人及单位负责人应当在会计档案销毁清册上签章,正确答案,BC,3,、不得销毁的会计档案,保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，保管到未了事项完结时为止。,应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明不予销毁的原因。,正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁，项目办理竣工决算后移交给项目接受单位。,六、其他,1,、会计年度,一般情况：自公历月日起至月日止,年度中间成立单位：成立之日起至月日止,会计期间分：年度、半年度、季度、月度,2,、记账本位币,会计核算以人民币为记账本位币,业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。,3,、会计处理方法,是在会计核算中所采用的具体方法,各单位采用的会计处理方法前后期应当保持一致，不得随意变更。,三、判断题,1,、保管期满但未结清债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。（ ）,思考题,会计资料的类型：会计凭证、账簿、报告,账目核对的方法,会计档案归档与保管期限,会计档案的销毁,记账本位币的规定,第四节 会计监督,会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。目前我国已形成了三位体的会计监督体系,:,单位内部会计监督,:,内部控制,社会监督：独立性与有偿性,政府监督：强制性与无偿性（再监督）,一、单位内部会计监督,1,、单位内部会计监督的概念,是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。,2,、单位内部会计监督主体和对象,主体,：各单位的会计机构和会计人员，单位负责人承担最终责任,对象,：单位的经济活动,3,、单位内部会计监督制度应当符合下列要求,记账人员、审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；,重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；,财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；,对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确,。,4.内部控制原则,（1）全面性原则,（2）重要性原则,（3）制衡性原则,（4）适应性原则,（5）成本效益原则,5.企业内部控制的控制措施,不相容岗位相互分离,内部授权审批制度,会计系统控制,财产保护控制,预算控制,运营分析控制,绩效考评控制,6.行政事业单位内部控制的控制措施,不相容岗位相互分离,内部授权审批制度,归口管理成立小组,财产保护控制,预算控制,会计控制,单据控制,信息内部公开,7、会计机构、会计人员在单位内部会计监督的职权,依法开展会计核算和监督,会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。,对单位内部会计资料和财产物资实施监督,有权自行处理的，应当及时处理；,无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,（四）内部审计,1.内部审计概念,是指单位内部的一独立客观的监督和评价活动，通过对单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现,内容：财务审计、经营审计、经济责任审医药费、管理审计和风险管理等,2.作用,预防保护作用,服务促进作用,评价鉴证作用,二、政府监督,1,、政府监督的概念,是指,财政部门,代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违反会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。,财政部门是政府监督的主体,2,、财政部门会计监督的,主要内容,：,是否依法设置会计账簿的检查；,会计资料真实性、完整性检查；,对单位会计核算情况的检查；,从事会计工作的人员是否具备从业资格和任职资格的检查,对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容检查再监督,【,多选题,】,下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。,A.,从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书,B.,会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是,否真实、完整,C.,会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定,D.,是否按照税法的规定按时足额纳税,正确答案,ABC,三、社会监督,1,、社会监督概念,是指由注册会计师及其所在会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。,单位和个人检举违反,会计法,和国家统一会计制度规定的行为，也属于社会监督的范畴。,2,、社会审计与内部审计关系：,（,1,）联系,都是现代审计的组成部分，两者在审计内容与审计方法等有相同之处，社会审计需借助内部审计，内部审计需社会审计提供管理意见,（,2,）区别：,审计独立性不同,审计方式不同,审计的职责和作用不同,接受审计的自愿程度不同,【,判断题,】,单位和个人检举违反,会计法,和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（）,正确答案,【,单选题,】,单位内部会计监督主体是（）,A.,单位负责人,B.,注会,C.,单位会计机构和会计人员,D.,单位审计机构和审计人员,3,、会计师事务所业务范围：,审查企业财务会计报告，出具审计报告；,验证企业资本，出具验资报告；,办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；,法律、行政法规规定的其他审计业务（会计咨询业、会计培训、代理记账）。,补充：审计报告的类型,1,、无保留意见的审计报告,2,、保留意见的审计报告,3,、否定意见的审计报告,4,、拒绝意见的审计报告,一、单选题,1.,单位内部会计监督的主体是（）。,A.,政府审计部门,B.,单位负责人,C.,各单位的会计机构、会计人员,D.,社会会计中介机构,2,、社会监督主体主要是（ ）。,A.,会计机构负责人,B.,财政部门,C.,单位全体职工,D.,注册会计师及其会计师事务所,3.,有权对注会审计报告的程序和内容进行监督的是（ ）,A.,主管部门,B.,审计部门,C.,工商部门,D.,财政部门,三、判断题,1.,记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。,思考题,三位一体的会计监督体系,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构,1,、单位会计机构的设置,各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机 构（会计机构负责人），或者在有关机构中设,置会计人员并指定会计主管人员。,不具备设置条件的，应当委托代理记账。,是否设会计机构因素（多选题）：,单位规模大小,经济业务和财务收支的繁简,经济管理的要求,2,、会计机构负责人（会计主管人员）任职资格,会计证,会计师以上资格或会计工作,3,年,3,、会计人员回避制度,为保证执法或执业公正性，,国家机关,、,国有企业,、,事业单位,任用会计实行回避制度,单位负责人直系亲属不得任会计机构负责人,会计机构负责人、会计主管人员直系亲属不任出纳,二、代理记账,1,、概念：,指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。,2,、代理记账机构设立条件：,3,名以上持有会计证的专职从业人员；,主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；,有固定的办公场所；,有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。,3,、 代理记账机构的业务范围（,多选题,）,根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算；,对外提供财务会计报告（代理记账机构负责人与委托人签名并盖章）；,向税务机关提供税务资料；,委托人委托的其他会计业务。,4,、,委托代理记账的,委托人,应当履行下列义务：,对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；,应当配备专人负责日常货币收支和保管（,必须有自己的出纳人员,）；,及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；,对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充（,审核后更正,）。,5,、代理记账机构及其从业人员应履行下列义务（,多选题,）：,按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；,对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；,对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，应当拒绝；,对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。,6,、法律责任,委托人对委托代账合同约定范围内的行为负责，,代理记账机构,对其从业人员的业务活动负责,代理记账机构及其业务人员违法违规行为由县级以上财政部处理,对未经批准从事代理记账业务的，由县级以上财政部责令改正并公告,县级以上财政部及工作人员的不当行为依法行政处分，犯罪的追究刑事责任。,（单选）,代理记账机构至少有（ ）持有会计证的专职从业人员,A.2,名,B.3,名,C.4,名,D.5,名,（多选）,代理记账机构业务范围（ ）,A.,对外提供财务报告,B.,向税务局提供税务资料,C.,对外出具审计报告,D.,委托人委托的其他业务,三、会计从业资格,1,、会计证的适用范围,会计机构负责人（会计主管人员）,出纳,稽核,资本、基金核算,收入、支出、债权债务核算,工资、成本费用、财务成果核算,财产物资的收发、增减核算,总账,财务会计报告编制,会计机构内会计档案管理,2,、会计从业资格的取得,国家实行会计从业资格考试制度,申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：（,1,）遵守会计和其他财经法律、法规；（,2,）具备良好的道德品质；（,3,）具备会计专业基础知识和技能。,3,、会计从业资格证书管理,上岗注册登记,持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起,90,日,内，填写注册登记表，向会计从业资格管理机构办理,注册登记。,离岗备案,持证人员离开会计工作岗位超过,6,个月,的，向原注册登记,的会计从业资格管理机构备案。,调转登记,持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当,按规定要求办理调转登记,变更登记,持证人员的学历和学位、会计专业技术职务资格等发生变更,的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更,登记。,4,、会计人员继续教育,持证人员每年参加继续教育不得少于,24,小时,。,继续教育的特点：针对性，适应性，灵活性。,继续教育内容,（,1,）会计理论与实务,（,2,）财务、会计法规制度,（,3,）会计职业道德规范,（,4,）其他相关的知识与法规,继续教育形式,（,1,）以接受培训为主,（,2,）在职自学为补充,五、会计专业职务与会计专业技术资格,（一）职务,1,、高级会计师,2,、会计师（中级）,3,、助理会计师和会计员（初级）,（二）技术资格,1,、初、中级实行全国统一考试制度,2,、高级会计师资格实行考试与评审相结合制度,六、会计工作岗位设置,（一）会计工作岗位设置原则,1,、根据会计业务需要设置,2,、符合内部牵制制度要求，可一人一岗、一人多岗、一岗多人，,但出纳不得稽核、会计档案保管、收入与支出费用、债权,债务账目的登记工作（,注意,）,3,、对会计人员的工作岗位要有计划轮岗,4,、建立岗位责任制,（二）主要会计工作岗位分为：,1,、不属于会计岗位：,（,1,）会计档案正式移交档案管理部门之后会计档案管理岗位,（ 档案管理部门的人员管理会计档案）,（,2,）医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房,记账员,（,3,）商场收款员,（,4,）单位内部审计、社会审计、政府审计,2,、总会计师岗位,行政职务,（不是会计机构负责人或会计主管）,六、会计工作交接,会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。,1.,交接的范围：,会计人员调动工作、临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。,临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。,移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经,单位负责人,批准，可由移交人委托他人代办交接，但,委托人,应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。,2,、交接的程序,交接前的准备工作：,已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕,尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。,整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。,编制移交清册，列明应当移交的内容,会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况等向接替人员介绍清楚。,移交点收的要求：,现金点收,有价证券的点收,会计资料的完整齐全,银行存款的点收,公章、收据、支票、发票、科目印章及其他物品的交接,实行会计电算化的单位的交接,监交人负责监交：,一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；,会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。,交接后的事宜：,会计工作交接完毕后，,交接双方和监交人,在移交清册上签名或盖章。,接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。,移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。,交接人员的责任：,移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。,（多选）,下列岗位必须有会计证的是（ ）,A.,公司办公室,B.,会计机构内会计档案管理,C.,财务会计报告编制,D.,会计机构负责人,（多选）,单位出纳不得兼任的工作有（）,A.,稽核,B.,固定资产卡片登记,C.,收入账目登记,D.,债权债务账目登记,某企业 将原财务部撤并到企业行政部门，原行政部经理王某任会计主管人员，王某女儿担任出纳工作。王某没有会计知识，为了胜任会计主管工作特意参加会计培训班，并参加当年的会计证考试。,下列符合规定 的有（）,A.,各单位根据会计业务需要设会计机构,B.,在有关机构中设置会计人员并指定会计主管,C.,可委托代理记账,D.,可不处理会计事务,会计机构的设置取决于（ ）,A.,单位规模,B.,业务繁简,C.,经营管理要求,D.,职工人数,会计主管的任职条件,以下说法不正确的是（ ）,A.,王某不能做会计主管,B.,王某可做会计主管,C.,王某女作可担任出纳,D.,该企业应设立独立的会计机构,思考题,会计人员回避制度,代理记账的业务范围,哪些属于会计岗位与非会计岗位,会计人员的工作交接,法律责任：,是行为人由于违法行为、违约行为或由于法律规定而应承受的某种不利的法律后果,会计法律责任责任形式：,行政责任,刑事责任,一、行政责任,1,、行政处罚：,主要分为,六种,：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。,行政处罚由违法行为发生地,县级以上,地方人民政府,具有行政处罚权,的,行政机关,管辖。,对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。,行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据以及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。,行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。,2,、行政处分,六种,：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等,二、刑事责任：,1,、刑罚,主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑,对犯罪分子只能判处一种主刑，只能独立适用，不能附加适用,附加刑没收财产、罚金、剥夺政治权利,既可独立适用又可以附加适用,2,、非刑罚处理方法：,判处赔偿经济损失；悔过、赔礼道歉；行政处罚或者行政处分。,3,、刑事责任与行政责任主要区别：,追究的违法行为不同,追究责任的机关不同,承担法律责任的后果不同,二、违反会计法律制度规定应承担的法律责任,1,、不依法设置会计账簿等会计违法行为的种类：,不依法设置会计账簿的；,私设会计账簿的；,未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭,证不符合规定的；,以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计,账簿不符合规定的；,随意变更会计处理方法的；,向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不,一致的；,未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；,未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损灭的；,未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依,法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；,任用会计人员不符合本法规定的。,2,、不依法设置账簿等违法行为的法律责任：,由,县级以上财政部门,责令限期改正,可以对单位并处300050000元以下的罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以,处200020000元以下的罚款,属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关,单位依法给予行政处分,情节严重的，由,县级以上财政部门吊销会计证,构成犯罪的，依法追究刑事责任。,3,、,伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告,构成犯罪的，依法追究刑事责任。,尚不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以通报,可以对单位并处5000100000元以下的罚款；,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处300050000元以下的罚款,属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位,依法给予撤职直至开除的行政处分,对其中的会计人员，并由县级以上财政部门吊销会计证。,4,、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料,（同,3,）,构成犯罪的，依法追究刑事责任,尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处5000100000元以下的罚款；,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以300050000元以下的罚款；,属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；,对其中的会计人员，吊销会计从业资格证书。,5,、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料,构成犯罪的，依法追究刑事责任；,尚不构成犯罪的，可以处500050000元以下的罚款；,属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。,6,、单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复,构成犯罪的，依法追究刑事责任；,尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。,对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。,（无经济补偿）,犯打击报复会计人员罪人，处三年以下有期徒刑或拘役。,