产品开发项目财务管理培训649课件

产品开发项目财务管理培训,目 录,产品开发财务核算,产品开发财务评估,产品开发成本控制,财 务 问 答,产品开发财务核算方法,1,、,核算的要素,（,1,）项目的代码,项目核算对象与项目的代码最细到,B,（基线版本），,但目前重点核算与分析的对象是产品开发层次（平台版本,V,）。,（,2,）项目投入的范围,包括资产投入和费用性支出投入，如固定资产、工资、折旧、研发物料消耗或 研发样品以及其他费用。包括直接费用的直接记入和公共费用的分摊。,（,3,）项目费用性质的范围,重点是研发费用，有生产时要核算出项目的制造费用；,研发费用发生的部门范围包括：研发部、产品链管理部、事业部。,（,4,）项目的产出,主要是产品开发项目所对应产品编码的收入,产品开发财务核算,产品开发财务核算方法（续）,2,、产品开发分析的要素,（,1,）分析的范围,主要是收入和研发费用、制造成本、毛利。,（,2,）分析的期间和频率,月度进行产品开发研发费用的统计。进行项目的季度分析、以及项目的主要阶段分析、项目整个周期完成的投入产出分析。,（,3,）分析的重点,分析到产品开发层次，且抓几个主要项目进行分析。,产品开发财务核算,产品开发核算的数据来源要求,数据来源规范，是保证核算结果准确性的前提,一、产品开发项目的填写要求,分类与编码规则,1,、内存，产品大类,平台版本（,V,）,基线版本（,B,）,2,、移动，产品大类,平台版本（,V,）,特性版本（,R,）,基线版本（,B,）,3,、网络，产品大类,平台版本（,V,）,特性版本（,R,）,基线版本（,B,）,单据填写,1,、能知道属于哪一级项目就填写到哪一级，不能知道的依次往上推；,2,、在一笔费用涉及到两个或两个以上的项目时，可并入上一级项目代码。如为同一,V,级项目下的数个,R,级产品受益，则应填写此,V,级项目的项目代码，如为跨,V,级项目，应填写此产品的产品大类；,3,、不能确定属什么项目的填写所有项目共用；,产品开发财务核算,产品开发核算的数据来源要求,-,报销单填写,有借款填写金额，无借款画“,/”,领款时签收,产品开发财务核算,样品生产指令单,研发样品生产,，,要求排产人员在生产指令单上注明所归属的部门、产品或和项目（代码）,零星领料单,研发,领料，均需要在领料单上注明所归属的部门、产品或项目（代码）、领料原因。,申购单,应详细填写申购部门、费用分摊说明及申购原因三个栏目,入库单,非生产物品申购到货验收时，验收人在签字验收的同时，一定要在入库单上标注使用人的部门，能归到具体项目的，还应该将所属项目及项目代码标注清楚,产品开发核算的数据来源要求,-,其他单据填写,产品开发财务核算,产品开发财务核算,产品开发研发费用统计,(,统计口径为平台版本（,V,级）,),1,、产品开发直接费用,研发费用发生时能直接对应到具体产品开发的费用直接记入相应产品开发，统计到产品开发直接费用中。,2,、产品开发研发间接费用分摊,研发费用发生时不能直接对应到具体产品开发的费用，则记入产品开发所属事业部。,（,1,）（所属事业部的费用,-,直接归属事业部产品开发的费用），该事业部内间接产品开发费用在该事业部内所包含的产品开发的研发性质人员的工作量的比例进行分摊。,（,2,）对于不能归属到具体事业部的公共费用，即研发部与产品链管理部的公共费用，按各产品开发研发性质人员的工作量占所有产品开发研发性质人员的工作量的比例进行分摊。,产品开发研发费用统计,(,统计口径为平台版本（,V,级）,),特别地，对于研发设备折旧：,（,1,）直接归属某,产品开发,的资产，则其折旧费用直接记入该,产品开发,；,（,2,）,对于事业部受益专用设备，如果既有研发用又有生产用，则按,该事业部内所包含的产品开发的,所对应的产品产量比例进行分摊。,（,2,（,3,）,对于各事业部公用设备，,如果既有研发用又有生产用，则按各,产品开发,所对应的产品产量占所有,产品开发,产量比例进行分摊。,产品开发财务核算,产品开发财务核算,产品开发财务评估,产品开发成本控制,财 务 问 答,产品（项目）研发预算表,产品（项目）名称：开发部门（事业部）：,产品（项目）经理：起止时间：,2003,年,3,月,28,日,2003,年,10,月,30,日,单位：万元,产品投入分析,-,开发期投入估算,研发投入,研发投入合计：,50,万元，,但由于设备和模具分别按,5,年和,12,月摊销，因此在项目起止期内，,实际发生费用,=50-9.7=40.3,万。,后附预算说明,如何进行一个项目的财务预算？,产品（项目）研发预算说明：,一、产品开发时间及人员预算（包括开发、测试、工艺等人员）,产品投入分析,-,开发期投入估算,二、物料费用预算,物料费用：是指从开发立项至产品试制定型过程所消耗的样机物料、实验物料、试制生产物料、装备物料等费用。其中：,样机物料,=,（初样,5,套,+,正样,5,套）*,0.6,万，预计到货时间为,2003,年,4,月,15,日和,2003,年,5,月,20,日；,试制物料,=200,套*,0.6,，预计到货时间为,2003,年,7,月,20,日；,产品投入分析,-,开发期投入估算,三、仪器设备、专用软件预算,本项目开发所需主要仪器设备、专用软件如下：,1,、可共享的仪器设备,产品投入分析,-,开发期投入估算,已有共享设备不需要额外增加投入,2,、需新购买仪器设备（软件）：,产品投入分析,-,开发期投入估算,设备投入是资本性支出（付出资金，但受益期长），需要按期间摊销折旧费用,三、差旅费用预算：,除特殊情况（如出国）外，每人次差旅费用均按,4000,元,/,次计算。,产品投入分析,-,开发期投入估算,四、其他费用预算：,模具工具费：开发该产品而发生的制作、购买模具工具的费用；,11KW/15KW,正样模具一套 约,4,万 要求,4,月底到货,测试分析费：公司为产品试验、测试而向其他公司支付的费用；,产品测试：,2.5,万；,合作费：指该产品进行对外合作时支付合作方的费用；,其他：产品开发过程中的其他费用，包括会议费，培训费，资料费，知识产权费等；,资料印刷：合计,4,万,产品投入分析,-,开发期投入估算,五、以上预算费用皆与是产品开发期间发生的直接费用，未考虑间接管理费用的分摊。,说明：,2000,元以下（含,2000,元）的模具费全部记入验收当期，,2000,元以上的模具从验收当期起按,12,个月摊销。,产品投入分析,-,开发期投入估算,六、前期市场投入,部分项目在开发期就需要做市场推广，即发生前期市场投入费用,七、开发期投入预算汇总表,单位：万元,时间,研发投入,前期市场投入,其他投入,合计,3-5,月,19,19,6-7,月,23.7,23.7,8-10,月,17.3,5,22.3,专用生产设备的投入,如产品生产需专用工设备；或因生产量巨大，公司现有生产能力不能满足，需购买设备时，则要求预算生产设备投入。,假设需购买专用生产设备,50,万元。,总投入,=,开发期投入,+,生产设备投入,=50+50=100,万,在一些大项目中，还需要考虑到,流动资金投入，该流动资金是指该项目投产后的材料采购、生产到销售这一运作周转所占用的营运资金,(,通常在计算投入成本时,可不考虑,),产品投入分析,1.,产品销售收入预测,1),销售量预测,在生命周期内的市场容量变化；我司市场占有份额的估计,2),定价预测,其它公司相同产品的销售价格，在此基础上考虑我公司占有产品价格竞争优势下的产品价格；,如无相同产品，应从同类或相似产品进行性能价格比的比较，从而推出价格，或直接进行市场调查，得出用户可接受的价格。,财务评价,产品销售收入预测表,财务评价,2,、产品成本及费用预算,1),生产成本,（,1,）,单件（或典型配置）物料设计成本,产品设计成本计算表,(,单件,),（,2,）总生产成本估算表,财务评价,制造费用,主要是指生产工人的人工费用、生产管理人员的人工费用、生产设备折旧费用、生产用的水电费、生产中发生的消耗等。按公司产品的平均水平，制造费用约占物料成本的比例分析。如产品的制造方式与公司的主要产品制造方式有较大区别时，可单独进行预计,。也可通过单条制造费用来估算一定产量下的制造费用,2,）销售费用：,为该项目（产品）销售而发生的各项费用以及专设销售机构发生的经营费用。,如不能按产品单独预计时，可按公司经验数据中，销售费用占销售收入的比例计算，但要考虑该项目（产品）销售与公司其他产品的区别性。,3),管理费用：,公司管理部门发生的费用,如不能按产品单独预计时，可按公司经验数据中，管理费用占销售收入的比例计算，但要考虑该项目（产品）是否会有额外的大额管理费用发生。,如果该产品销售后的售后服务费用较大，还需单独预算售后服务费用。,财务评价,总成本费用预算表,财务评价,3,、利润预算,-,利润表,财务评价,开发投入产出比,=,合计税后利润,/,合计开发投入,开发人员人年均利润,=,合计税后利润,/,合计投入开发人员人年,风险性分析,1,、盈亏平衡点,盈亏平衡点,=,“,利润表,”,中累计税后利润等于,0,时，所对应的产品销售量。,BQ,：盈亏平衡点销量（即利润为零）,=,固定成本,/,（单价,-,单位变动成本）,2,、,敏感性分析,（,1,）,对产品销售量、产品价格、,材料,成本等不确定变量做单因素敏感性分析，以确定这些因素单独变化对各种财务指标的影响。,在其他因素不变的前提下，销量或价格或材料成本的变动对盈利的影响。,风险性分析,（,2,）综合敏感性分析,可选取几种敏感性因素最可能的变化值组合，分析各财务评价指标。,（举例：如某项目，最有可能的方案是在基准方案的基础上，价格下降,20%,，材料成本同时下降,10%,，计算此时的毛利率、净利率、累计税后利润、盈亏平衡点各是多少）,通过敏感性分析，可以知道,产品销售量、产品价格、,材料,成本,等对毛利率和利润率影响程度排序，了解最大的风险因素。,3,、其它风险分析,（其它可能造成开发失败或市场失败的因素分析及规避措施）,产品开发财务核算,产品开发财务评估,产品开发成本控制,财 务 问 答,成本生命周期,是企业内部的一系列有序的作业，它是产品或服务从成本发生角度而言的生命周期,研究开发,设计,生产,营销和销售,客户服务,上游成本,下游成本,生命周期成本,有效的成本控制应实施于产品的整个生命周期，针对生命周期的每个作业进行成本分析和控制。,树立“大成本”观念,产品开发成本控制,产品综合成本的,70-80%,是在开发设计阶段决定的,设计决定了成本的先天特性，而且前一阶段的损失会在后面放大,设计成本：,产品在正常投产后一定批量下的单位制造本，是产品设计特点所决定的成本水平,产品开发成本控制,开发（设计）过程的三大误区,一、过于关注产品性能，忽略了产品的经济性（成本）,二、关注表面成本，忽略隐含（沉没）成本。,三、急于新品开发，忽略了原产品替代功能的再设计。,由于职业上的习惯，设计师经常容易将其所负责的产品项目作为一件艺术品或者科技品来进行开发，这就容易陷入对产品的性能、外观追求尽善尽美，却忽略了许多部件在生产过程中的成本，没有充分考虑到产品在市场上的价格性能比和受欢迎的程度。,产品开发成本控制,在研发（设计）过程中，成本控制的三个原则,一、以目标成本作为衡量的原则。,将符合目标功能、目标品质和目标价格的产品投放到特定的市场。因此，在产品及工艺的设计过程中，当设计方案的取舍会对产品成本产生巨大的影响时，可以采用目标成本作为衡量标准。,二、剔除不能带来市场价格却增加产品成本的功能。,任何给定的产品都会有多种功能，而每一种功能的增加都会使产品的价格产生一个增量，当然也会给成本方面带来一定的增量。虽然企业可以自由地选择所提供的功能，但是市场和顾客会选择价格能够反映功能的产品。,产品开发成本控制,三、从全方位来考虑成本的下降与控制。,作为一个新项目的开发，应该组织相关部门人员进行参与（起码应该考虑将采购、生产、工艺等相关部门纳入项目开发设计小